COLEGIO DE ABOGADOS DE LIMA

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Valentín Botella Caballero
hace 6 años
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1 COLEGIO DE ABOGADOS DE LIMA SEMINARIO INTERNACIONAL SOBRE: LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICION Y LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS EXPOSITOR: JULIO CESAR TRUJILLO MEZA Dias: 21 y 29 de Noviembre del 2011 Hora: 6:00pm a 9:30pm Tema: Las Actas de Determinación y Fiscalización de los Tributos y las Resoluciones que emite la Administración Tributaria.

2 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL O RÉGIMEN TRIBUTARIO Sistema: Es un conjunto de principios y normas tributarias coherentes, definidas duraderas en el tiempo para dar seguridad jurídica. Régimen: Es un conjunto de normas tributarias que buscan un objetivo concreto en materia tributaria el objeto recaudación.

3 El Sistema Tributarios Nacional lo Conforma: La Constitucion, Art.74, Principios Tributarios. El Código Tributario, Establece los Principios Generales, Instituciones, Procedimientos y Normas del ordenamiento Jurídico-Tributarios La Legislación Positiva La Ley Penal Tributaria La Ley de Reducción y Exclusión de Penas La Ley de Lavado de Activos La Ley sobre el Medio Ambiente

4 En el libro tercero del Código Tributario se establecen las Normas de la organización de la Administración Tributaria. En ella dentro de su organización está, la Gerencia de Fiscalización, los Supervisores y los Auditores hay los Agentes Fiscalizadores. En el proceso de control de las obligaciones Sustanciales y formales la Administración realiza el proceso de determinación de la probable deuda adicional de un contribuyente cuando es fiscalizado.

5 El acto previo al proceso de Fiscalización es el acto de determinación por el deudor tributario al determinar los elementos conformantes de la base imponible y liquidación del impuesto. Este acto lo materializa en la llamada Declaración Jurada respectiva, la liquidación del impuesto, el pago del mismo y la presentación de la Declaración Jurada (es la Declaración para el Estado). Presentada la Declaración Jurada a la Administración Tributaria esta queda sujeta a que el área de programación clasifique que contribuyentes van a ser fiscalizados.

6 El acto de la Administración Tributaria sobre la Declaración Jurada de un contribuyente es el acto de verificación del hecho generador de la obligación tributaria, llamado también fiscalización o auditoria tributaria. La verificación esta dirigida a saber si el contribuyente cumplió con la aplicación de las normas tributarias sustanciales y formales y si existen deudas tributarias adicionales a las pagadas. La determinación de la obligación tributaria por la administración se inicia: 1. La verificación del acto de la Declaración Jurada del contribuyente. 2. Por la Administración Tributaria de acuerdos con la programación de fiscalización o denuncia de terceros.

7 La Administración Tributaria en este proceso observa: a) Omisión en la aplicación de las Normas Tributarias. b) Errada aplicación de Normas Tributarias. c) Equivocada interpretación de las Normas Tributarias. d) Inexactitud en la información proporcionada en la Declaración Jurada. El proceso de Fiscalización lo realiza la Administración Tributaria en proceso discrecional, facultad que lo lleva a decidir por lo mas conveniente y basado en el interés publico

8 En el articulo 62 del Código Tributario al establecerse la facultad discrecional en la fiscalización, se le faculta para exigir y presentar documentos, cobros, operaciones( de la 1 a la 20), hecho que de realizar estas verificaciones la Administración Tributaria seria normal; sin embargo, todas estas acciones son trasladadas al contribuyente en cuanto análisis, procesos, pruebas, etc. EN el proceso de fiscalización para el cumplimiento de estos actos se presenta los requerimientos, los resultados del requerimiento.

9 El proceso de fiscalización debe iniciarlo por el ultimo ejercicio gravable en el caso del Impuesto a la Renta. Esta Norma no se cumple porque generalmente fiscaliza el periodo mas antiguo no prescrito. En el procedimiento de fiscalización la Administración Tributaria puede observar la existencia de indicios de delitos tributarios puede profundizar su fiscalización y hacerlas por los ejercicios restantes no prescritos. El plazo de fiscalización es de un año computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información requerida en el primer requerimiento notificado debidamente

10 En el procedimiento de fiscalización el Agente Fiscalizador además de aplicar las Normas del Art. 62- A del Código Tributario, deberá aplicar el Decreto Supremo Nº EF del , instrumento que no es un reglamento de fiscalización sino un procedimiento en cuanto a las notificaciones sobre documentos, cartas, requerimientos, actas, presentación de documentos cierre y conclusiones de la fiscalización; así como los plazos, notificaciones y recomendaciones para el Agente Fiscalizador. En la determinación de la Obligación Tributaria por la Administración Tributaria se debe tener en cuenta: 1. Base cierta.- Cuando se debe determinar la Obligación Tributaria en base a libros, documentos, contratos y todo elemento que ayude a determinar el hecho generador de la Obligación Tributaria. La Base cierta implica un procedimiento de fiscalización partiendo de la Declaración Jurada presentada, los libros contables, los documentos o evidencias de prueba de toda naturaleza.

11 1. La Base Presunta.- El resultado de considerar hechos y circunstancias relacionadas con el hecho generador de la obligación, se estima, se presume la existencia de una base imponible. En el Art. 64 del Código Tributario, se establece 15 supuestos para determinar la base imponible presunta. Finalmente los Art. 63 al 73, establecen normas de aplicación presunta en diferentes casos y situaciones, habiendo sido al parecer normas que darían lugar a la llamada Resolución de Orden de Pago Presuntivo; sin embargo esta resolución al parecer no se ha emitido a la fecha. Como consecuencia del procedimiento de fiscalización la administración Tributaria emite las siguientes Resoluciones: a) Resolución de Determinación b) Resolución de Orden de Pago c) Resolución de Multa

12 En los citadas resoluciones se consagran las omisiones en el cumplimiento de las obligaciones tanto Sustanciales como Formales; se adicionan los intereses capitalizables e intereses moratorios con el 0.04% diario o 1.2% mensual y finalmente se refleja la deuda tributaria adicional a la presentada y liquidada en su Declaración Jurada original. Estas Resoluciones son recepcionadas por el contribuyente quien los evalúa entre la Gerencia, el Abogado y el Contador para luego decidir: a) Pago total de la Resolución-reconoce b) Reclamo total de la Resolución c) Pago parcial de la Resolución d) Reclamo parcial de la Resolución

13 La Resolución de Determinación.- Por su contenido puede ser reclamada en razón de la discrepancia que pueda existir por las observaciones de la Administración Tributaria, por ello puede ser reclamable. La Resolución de Orden de Pago.- Esta referida a obligaciones sustanciales ya reconocidas y presentadas ante la Administración Tributaria, se exige el pago previo de la reclamación. La Resolución de Multa.- Es como consecuencia de la infracción de Orden formal la misma que origina la multa por todas las infracciones cometidas en el Libro IV del Código tributario que son aproximadamente 276 infracciones.

14 !Gracias!

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