LOCADOR CÓMO FACTURO LA LOCACIÓN DE UN NMUEBLE DESTINADO A CASA HABITACIÓN?

Transcripción

1 LOCADOR FACTURACIÓN LOCACIÓN DE INMUEBLE CUÁLES SON LOS REQUISITOS? Estar inscripto en Régimen general (ganancia IVA) o Monotributo (no superar los $ y/o tener hasta 3 unidades de explotación) Dato: Solo se abona el impuesto integrado del monotributo. Declarar los inmuebles en bienes personales QUÉ LOCACIÓN DE INMUEBLE TENGO QUE FACTURAR? Todas las locaciones de inmuebles tiene que estar facturadas sin importar el importe mensual de la misma (RG 4004 Art10 deja sin efecto el tope de los $1500). CÓMO FACTURO LA LOCACIÓN DE UN NMUEBLE DESTINADO A CASA HABITACIÓN? Dichas locaciones se encuentran exentas en IVA (Art. 7 inc h) pto 22). Lo puede facturar el mismo locador o través de un intermediario (Rg 4004 Art.2) CASO 1: factura el locador Qué factura debe emitir? Las facturas deben ser electrónicas? Si. Las facturas que genera el locador deben ser electrónicas (Art. 1 RG 4004), quedan exentos los inscriptos en el régimen de pequeños contribuyentes (monotributo) Categorías A-B-C-D-E que podrán seguir emitiendo facturas manuales con CAI (Art. 8 RG 4004). CÓMO FACTURO LA LOCACIÓN DE UN NMUEBLE CON DESTINADO COMERCIAL? Los inmuebles con destino comercial están alcanzados en IVA, siempre que el alquiler del mismo supere el monto de $ (Art. 38 DR 692 IVA). El locador es el único que puede facturar la locación, en estos casos no podrá haber intermediarios. (RG 1415 anexo IV pto 11) Qué factura debe emitir? 1

2 Las facturas deben ser electrónicas? Si. Las facturas que emite el locador deben ser electrónicas (RG 3571), quedan exentos los inscriptos en el régimen de pequeños contribuyentes (monotributo), Categorías A- B-C-D-E que podrán seguir emitiendo facturas manuales con CAI (RG 3990). INTERMEDIARIOS FACTURACIÓN DE INMUEBLES DESTINO CASA HABITACIÓN => Art. 2 RG 4004 VALIDOS los comprobantes, manuales (Monotributistas categorías A a E) o electrónicos según corresponda, que emitan los martilleros/inmobiliarias SOLO => Destino Casa Habitación (en el resto de los alquileres la factura debe ser emitida por el locador) REQUISITO => indicar en la factura apellido y nombres o razón social y CUIT del locador. Qué clase de comprobante deben emitir? Los comprobantes detallados son los que deberán informar los inquilinos en concepto de los alquileres pagados, a fin de poder computar la deducción permitida en el impuesto a las ganancias. Las facturas deben ser electrónicas? Si. Las facturas que emite el intermediario deben ser electrónicas (RG 3571), quedan exentos los inscriptos en el régimen de pequeños contribuyentes (monotributo), Categorías A-B-C-D-E que podrán seguir emitiendo facturas manuales con CAI (RG 3990). SE PUEDE EMITIR UN RECIBO CLASE X EN LUGAR DE LAS FACTURAS/RECIBOS CLASE B O C? NO como respaldo de la operación de LOCACION. Sólo sirven para documentar el PAGO de la operación. CÓMO SE DOCUMENTA LA COMISIÓN DE LA INMOBILIARIA POR SU GESTIÓN/INTERMEDIACIÓN EN LA COBRANZA DEL ALQUILER? El intermediario debe emitir una factura A, B o C, según corresponda, por los honorarios/comisión cobrada al locador. 2

3 INQUILINO CASA HABITACIÓN BENEFICIOS PARA EL INQUILINO QUE BENEFICIO TIENE EL INQUILINO? Según la modificación en el impuesto a las Ganancias incorporada por la ley , el inquilino podrá tomarse como deducción en el Impuesto, hasta el 40% de la suma pagada (art. 1 punto 7 d ley y anexo II apartado D punto h) de la RG 4003) en concepto de alquiler de casa habitación, con el límite de $ (MNI) al año. CUALES SON LAS CONDICIONES PARA PODER REALIZAR ESTA DEDUCCIÓN? - No ser titular de ningún inmueble, en ninguna proporción. - Contar con la documentación respaldatoria (contrato y facturas o recibos). CÓMO INFORMO LA DEDUCCIÓN? - Empleado en relación de dependencia o jubilado: por medio del servicio web SIRADIG Trabajador ingresando con clave fiscal por la página web de AFIP, para mayor información ingresa al micrositio Tener en cuenta que para poder deducir el alquiler el mismo debe estar pagado y se deberá haber cargado previamente el contrato en formato PDF (anexo II apartado D punto h) de la RG 4003). - Autónomos: la deducción se deberá incluir dentro de las deducciones generales en la DDJJ anual del Impuesto a las Ganancias. CÓMO PUEDO REALIZAR EL PAGO DEL ALQUILER? La ley establece en su art. 1 que todos los pagos superiores a $ deberán realizarse por alguno de los siguientes medios: 1. Depósitos en cuentas de entidades financieras. 2. Giros o transferencias bancarias. 3. Cheques o cheques cancelatorios. 4. Tarjeta de crédito, compra o débito. 5. Factura de crédito. 6. Otros procedimientos que expresamente autorice el PODER EJECUTIVO NACIONAL. Así mismo, en el art. 2 se determina que si no se da cumplimiento al medio de pago, el mismo no podrá ser tomado como deducción. 3

4 COMERCIAL En el caso de ser inquilino responsable inscripto de un inmueble destinado a fin comercial, tener en cuenta: QUÉ OBLIGACIONES POSEE? 1. Deberá actuar como agente de retención del impuesto a las Ganancias, dando cumplimiento a la RG 830, cuando la operación es entre responsables inscriptos: Dicha retención se aplica sobre el pago. Al momento de actuar como agente de retención, de corresponder, deberá recibir del locador su constancia de inscripción, de no ser así lo considerará como no inscripto. Importe a retener: Alícuotas - Porcentaje a retener: Inscriptos: 6%. No inscriptos: 28%. Monto no sujeto a retención Inscriptos: $5000. No inscriptos: No corresponde considerar el monto no sujeto a retención. Retención mínima. No corresponderá efectuar retención cuando resultare un importe a retener inferior a: Para inscriptos: $90. Para no inscriptos: $90. Dicho importe se elevará a $450 cuando se trate de alquileres de inmuebles urbanos. 2. Deberá actuar como agente de retención del Impuesto a las Ganancias e IVA en las operaciones con un monotributista, cumplimentando la RG 2616: Procederá esta retención cuando tras realizar varias operaciones con un mismo locador monotributista (considerar la operación de ese mes y los 11 anteriores), su monto total acumulado supere los límites de ingresos brutos establecidos para las actividades y categorías de que se trate. Importe a retener: Impuesto a las Ganancias: 35% del pago. IVA: 21% del pago. 3. Actuar como agente de retención en IVA, siempre que el contribuyente se encuentre incluido en el anexo I de la RG 2854 y modificatorias. 4. Deberán verificar la validez fiscal del comprobante recibido (Art. 33 ley ) y la situación fiscal del locador (Art. 1 RG 1817). 4

5 RECORDAR REGIMEN DE INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES DE COMPRAVENTA Y/O LOCACION DE INMUEBLES (RG 2820) Empadronamiento en el REGISTRO DE OPERACIONES INMOBILIARIAS por actividad de intermediación en la compraventa, NO así por la locación de bienes inmuebles urbanos. (Art. 15 RG 3779) Régimen de Información mensual por las operaciones de locación y/o cesión de inmuebles rurales, NO así por las operaciones relativas a inmuebles urbanos. (Art. 15 RG 3779) OBLIGACIÓN DE ACEPTAR TARJETAS DE DEBITO Y EQUIVALENTES Responsables Inscriptos en el IVA/Monotributistas Habitualidad => Venta de cosas muebles para consumo final, prestación de servicios de consumo masivo, realización de obras o locaciones de cosas muebles Cronograma RG 3997 según actividad desarrollada e ingresos anuales al 31/12/2015 F 960/D DATA FISCAL Contiene los datos identificatorios del contribuyente, las formas de pago aceptadas y un código de respuesta rápida (QR) Todos los ciudadanos pueden reportar las irregularidades detectadas FACTURACIÓN ELECTRÓNICA OBLIGADOS (RG 3571) Inmobiliarias Inscriptas en IVA => desde 01/05/2014 Inmobiliarias Monotributistas (RG 3990) - Categorías A a E => NO obligados - Categorías F y G => desde 01/06/ Categorías H y superiores => desde 01/05/2011 5