DEVOLUCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SECTOR: EXPORTADORES. Servicios Tributarios

Transcripción

1 DEVOLUCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SECTOR: EXPORTADORES Servicios Tributarios

2 Bases Legales Ley de Régimen Tributario Interno: Art. 57 Crédito Tributario por Exportaciones de Bienes Art. 66 Crédito Tributario Art. 72 IVA pagado en actividades de exportación Reglamento de aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno: Art. 172 Devolución del IVA a exportadores de bienes Art. 180 Devolución de IVA en la adquisición de activos fijos BASE LEGAL

3 Bases Legales Resolución No. NAC-DGERCG , RO No. 604 del 8 de octubre de 2015(Solicitudes por internet) Resolución No. NAC-DGERCGC que fija los porcentajes de retención de impuesto al valor agregado (Suplemento del Registro Oficial No. 473 del 06 de abril de 2015) BASE LEGAL

4 DEVOLUCIONES DE IVA Es el derecho de obtener Es el derecho a obtener el reembolso del IVA pagado en las compras locales o importaciones, siempre que no haya sido reintegrado o compensado de alguna manera. Devolución IVA

5 EXPORTADORES Personas Naturales IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten Personas Jurídicas INCLUIDO: Bienes, Materias primas, Insumos, Servicios y activos fijos Empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten Tiempo de devolución = 90 días Devolución IVA

6 CREDITO TRIBUTARIO POR EXPORTACION DE BIENES Pago y retención de el IVA en la adquisición de bienes que exporten Exportadores Derecho a crédito tributario por dichos pagos INCLUIDO: Materias primas, Insumos, Servicios y activos fijos Empleados en los productos elaborados y exportados por el fabricante Una vez exportado el producto debe presentar los documentos de la transacción al SRI para la devolución. Este derecho se traslada únicamente al proveedor directo del exportador Art. 57 Ley de Régimen Tributario Interno

7 REQUISITOS GENERALES PARA DEVOLUCIONES DE IVA 1.- La solicitud de devolución original y copia firmada por el representante Legal. 2.- La declaración de IVA del período fiscal solicitado y el mes anterior. 3.- Declaración de Retención en la fuente del período solicitado. 4.- Talón resumen de anexos de IVA del período solicitado impreso y sellado por el área de declaraciones. 5.- Copias de comprobantes de venta certificados por el contador o representante legal que es fiel copia del original. SOLICITUD POR PRIMERA VEZ O CAMBIOS EN EL RUC - Copia de RUC actualizado - Copia de nombramiento del representante legal - Copia de Cédula y Certificado de Votación

8 REQUISITOS PARA EXPORTADORES Adjunta a los requisitos mencionados anteriormente lo siguiente: - Copia de: DAU, facturas de exportación y guías de embarque certificadas por el representante legal o contador que son fiel copia del original. - Listado de los comprobantes que forman parte del proceso productivo. EXPORTADORES DEVOLUCIÓN VIA INTERNET - REQUISITOS PREVIOS: Cumplir las formalidades de aduana - REQUISITOS DE PREVALIDACION: Debe ingresar a la página web del SRI en servicios en linea con la clave de acceso a Internet e ingresar en devoluciones de iva exportadores y seleccionar PREVALIDACION. - PERIDIOCIDAD: Solicitudes deben ser ingresadas por periodo mensuales, excepto cuando la exportación sea de producción ciclica, en ese caso se presentara la solicitud una vez efectuada la exportación

9 DEVOLUCION EXPORTADORES VIA INTERNET REQUISITOS: - Reporte impreso del Talón de Devolución del IVA a través de Internet -- Reporte impreso obtenido del aplicativo de prevalidación (Internet) - Copia de la cédula de ciudadanía, y certificado de votación del último proceso electoral. - Copia simple del nombramiento inscrito en el registro mercantil - Adjuntar un listado en formato EXCEL (impreso y en medio magnético), de los comprobantes que sustenten crédito tributario. -Presentar copias certificadas de los comprobantes de venta en los siguientes casos: - Comprobantes que sustenten Activos Fijos - Comprobantes mayores a $ , adjuntar copias certificadas de los medios de pago que justifiquen la utilización de cualquier institución del sistema financiero. - Comprobantes que registren errores en el aplicativo de prevalidación. Resolución NAC-DGERCGC R.O. 636 del 8/Feb /2012 Modificada por la Resolución NAC-DGERCGC R.O. 699 del 09/Mayo/2012

10 DEVOLUCION EXPORTADORES VIA INTERNET REQUISITOS: - Presentar copias certificadas de los comprobantes de venta y Declaraciones Aduaneras Únicas que sustenten la petición, documentación que debe estar detallada en el listado de Excel.(Para el caso de las Importaciones) - Presentar un listado, impreso y en medio magnético, de las facturas que soportan la transacción comercial de los bienes objeto de exportación, el cual deberá estar firmado por el exportador y por el contador. Resolución NAC-DGERCGC R.O. 636 del 8/Feb /2012 Modificada por la Resolución NAC-DGERCGC R.O. 699 del 09/Mayo/2012

11 1 Envía solicitudes PROCEDIMIENTO Recepta y Asigna 2 Analista Coordinador o Supervisor Notifica SECRETARIA Resolución 5 Contribuyente 7 Acredita valores MINISTERIO DE FINANZAS

12 IMPORTANTE El valor solicitado no deberá estar compensado con las ventas realizadas caso contrario no se devolverá la cantidad que haya sido compensada. Se comprueba que se haya aplicado el correcto factor de proporcionalidad Se analiza el talón resumen del Anexo de IVA Los documentos físicos que soportan la transacción deberán ser aquellos que sustenten el valor declarado. Los comprobantes de venta cumplan con los requisitos establecido en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos complementarios.

13 REVISION DE COMPROBANTES Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios, publicado mediante decreto No. 430, RO. No. 247 del 30 de julio del 2010.

14 MOTIVOS DE SOLICITUD DE DOCUMENTOS SOPORTE Comprobante de venta ilegible. No se adjunta fotocopia certificada del comprobante de venta que constan en el listado. RUC del adquirente no especificado en el comprobante de venta, pero consta su nombre o razón social. Comprobante de venta señala base imponible y el IVA, pero no es totalizado y cerrado Liquidación de compras con identificación parcial del vendedor Comprobante de venta con fecha incompleta o incorrecta. Medios de Pago por bancarización.

15 CONSIDERACIONES: -El valor que se devuelva por concepto de IVA a los exportadores en un período, no podrá exceder del 12% del Valor en Aduana de las exportaciones efectuadas en ese período. El saldo al que tenga derecho y que no haya sido objeto de devolución, será recuperado por el exportador en base a exportaciones futuras. -Para el caso de Activos Fijos, se aplicará el factor de proporcionalidad que represente el total de exportaciones frente al total de las ventas declaradas, de la suma de los valores registrados en las declaraciones de IVA de seis meses precedentes. Los contribuyentes que inicien sus actividades de exportación, podrán solicitar la devolución de IVA de activos fijos luego de que hayan transcurrido 6 meses desde su primera exportación. En estos casos el factor de proporcionalidad de devolución de IVA de activos fijos, aplicable al mes solicitado, será calculado de acuerdo al total de exportaciones frente al total de ventas declaradas de los 6 meses precedentes a la fecha de solicitud.

16 LIQUIDACIONES A) SEGÚN COMPROBANTES DE VENTA - En base a BASES IMPONIBLES: Valor de comprobantes recibidos y que constan en anexo Valor de comprobantes rechazados Valor según solicitud Valor menor entre solicitud y comprobantes Tarifa del IVA Se devuelve El valor menor Entre A) y B) B) SEGÚN DECLARACIONES - En base al IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: IVA en compras e importaciones neto (menos devoluciones en compras) IVA en comprobantes rechazados Diferencia de IVA entre declaración y anexo (si anexo es menor) IVA en ventas, compensado con crédito tributario

17 GRACIAS POR SU ATENCIÓN