Aplicación Reforma Tributaria: Sistemas tributarios

Transcripción

1 Aplicación Reforma Tributaria: Sistemas tributarios Mayo, 2017

2 Noticias - Durante el año 2016 Cambios normativos

3 Cruces de información Presentación Operación Renta 2017 Declaraciones Anual 3

4 Esquema del proceso general de declaración de renta Proceso de declaración de Renta En Abril y se declaran las rentas y otros obtenidos el año anterior Usando propuesta de declaración. Usando software comercial. Usando formulario en pantalla. Mediante SMS Se autoriza devolución de impuestos. -Deposito en cuenta corriente -Cheque enviado por correo a domicilio Solicitud de devolución de renta. Se acepta declaración con pago. El SII realiza cruces con su información y el resultado puede ser Agentes retenedores corrigen la información. Observaciones Pago en línea de Impuestos. A través del proceso de rectificatoria que se inicia la primera semana de Junio. Hay diferencias entre su información y la del SII. No ha sido aceptada la información de su agente retenedor

5 Cruces de información Herramienta para el cierre de procesos Foco de fiscalización Ingresos subdeclarados Exceso de gastos Remuneraciones Depreciación tributaria Saldos acumulados de FUT, FUNT, FUR Saldos acumulados de créditos por impuesto de primera categoría 5

6 Observaciones del SII Estadística de observaciones Operación Renta A01 A08 A09 A30 A33 A36 B01 B21 C53 F23 F53 Base imponible serían inconsistentes con los datos de la determinación de la Renta Líquida Imponible del recuadro N 2 del reverso del Formulario 22 Ingresos declarados en los códigos [628], [851], [629] o [651] del Recuadro N 2 del reverso del Formulario 22, podrían estar subdeclarados Remuneraciones del Código 631 del Recuadro N 2 son superiores a lo declarado por medio de sus DDJJ de honorarios, remuneraciones y sueldos. Retiros o distribuciones imputados al FUT en el ejercicio, no coinciden con montos informados en los Form 1886 (retiros) o Form 1884 (dividendos). Pérdidas de ejercicios anteriores), no concuerda con lo declarado bajo este concepto en el Formulario 22 del año tributario anterior Reposición pérdida tributaria, no concuerda con lo registrado código 634 (pérdida de ejercicios anteriores) y con lo registrado en Recuadro N 6 "Datos del FUT" código 284 (Saldo negativo ejercicio anterior). Gasto por depreciación tributaria podría ser excesivo, considerando los aumentos de activos fijos durante el período más la depreciación correspondiente a activos fijos que poseía en ejercicios anteriores. Recuadro N 6 "Datos del FUT" por saldos provenientes del ejercicio anterior, no coinciden con los montos de la Declaración de Renta del Año Tributario anterior. Código [36] Pagos Provisionales (Art.84), de su Formulario 22, no coincide con lo declarado en su F29 y/o F50. Usted presenta anotaciones en RIAC. Usted fue Notificado en procesos de años tributarios anteriores, para que acudiera a las oficinas del SII y a la fecha no ha concurrido. Presentación Operación Renta 2017 Declaraciones Anual 6

7 RECUADRO N 2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT Y FUNT Observaciones Resultado tributario (pérdida tributaría) A01 Consistencia Base Imponible A33 Consistencia Pérdida Tributaria de Ejercicios Anteriores A36 Consistencia de Pérdidas de Ejercicios Anteriores con ajustes en Saldos del FUT Base Recuadro imponible N 6 "Datos de los impuestos del FUT", código registrados 782 (reposición en las siguientes Información pérdida tributaria), líneas, registrada serían no concuerda en inconsistentes el Recuadro lo N con registrado 2 los "Base datos en del Imponible Recuadro Rec. N de 2 N Primera del 2 reverso "Base Categoría", Imponible del Formulario código de Primera 22, 634 por (pérdidas lo cual, de Categoría", ejercicios éstas se código anteriores) encontrarían 634 (pérdida del mal Formulario determinadas: ejercicios 22 Renta, no anteriores) Línea concuerda 38, y código con lo 18, registrado declarado base imponible en bajo código este de concepto 284 Primera (Saldo en el Categoría Formulario negativo ejercicio sobre 22 de rentas Renta anterior). efectivas. presentado por usted el año tributario Las Línea reposiciones 41, anterior código de 195, la pérdidas base imponible tributarias de se Impuesto deben Único efectuar de conforme Primera Categoría. al artículo 31 N 3 de la LIR. Renta Líquida (o Pérdida). 636 = Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) Depreciación Financiera del ejercicio Depreciación Tributaria del ejercicio Rentas tributables no reconocidas financieramente Gastos agregados por donaciones Gastos que se deben agregar a la RLI según el N 1 del Art Gasto Goodwill Tributario del ejercicio Impuesto Específico a la Actividad Minera Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) Gastos Rechazados afectos a la tributación del Inc. 1 Art Gastos Rechazados afectos a la tributación del Inc. 3 Art Ingresos No Renta (Art. 17) Otras Partidas Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N 2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N 2) Renta Líquida (ó Pérdida) antes de rebajar como gasto donaciones. 972 = Gastos aceptados por donaciones Rentas Exentas de Impuesto de Primera Categoría (Art. 14 quáter y Art. 40 N 7) Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria). 643 = Saldo rentas e ingresos al Remanente FUT ejercicio anterior con crédito con derecho a devolución Remanente FUT ejercicio anterior con crédito sin derecho a devolución Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito FUT afectado con el Impuesto Sustitutivo Saldo negativo ejercicio anterior R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio Crédito Total Disponible por Impuestos Extranjeros Rentas Exentas de Impuesto de Primera Categoría (Art. 14 quáter y Art. 40 N 7) Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio Gastos Rechazados no gravados con la tributación del Art Inversiones recibidas en el ejercicio en el caso del Empresario Individual ( Art.14 ) Diferencia entre depreciación acelerada y normal Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas. Reposición Pérdida Tributaria Rentas presuntas o participación en rentas presuntas Otras Partidas que se agregan

8 RECUADRO N 2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA Observaciones del SII A08 Su declaración ha sido observada, debido a que los ingresos declarados en los códigos [628], [851], [629] o [651] del Recuadro N 2 del reverso del Formulario 22, podrían estar subdeclarados Foco de fiscalización del SII Código F22 Código F29 Ingresos del Giro Percibidos o Devengados Rentas de Fuente Extranjera Intereses Percibidos o Devengados Otros Ingresos Percibidos o Devengados Costo Directo de los Bienes y Servicios Remuneraciones Depreciación Financiera del ejercicio Intereses Pagados o Adeudados Gastos por Donaciones Otros Gastos Financieros Gastos por Inversión en Investigación y Desarrollo certificados por Corfo Gastos por Inversión en Investigación y Desarrollo no certificados por Corfo Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera. Gastos por Responsabilidad Social Gastos por Impuesto Renta e Impuesto Diferido Gastos por adquisición en supermercados y negocios similares Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos Renta Líquida (o Pérdida). 636 = COD 628 Ingresos del giro percibidos o devengados COD 851 Rentas de fuente extranjera COD 629 Intereses percibidos o devengados COD 651 Otros ingresos percibidos o devengados de ingresos percibidos o devengados COD 502 al 501 Ventas que generan Debito Fiscal/01,9 COD 20 Exportaciones COD 142 Ventas o Ss exentos o no gravados del giro COD 732 Ventas con retención COD 715 Ventas o SS exentos o no gravado no del giro COD 587 Facturas de compra de ingresos por ventas (+) DJ 1929 Operaciones en el exterior

9 RECUADRO N 2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA Observaciones del SII A09 Remuneraciones que declara en el Código 631 del Recuadro N 2 del Formulario N 22 son superiores a lo declarado por medio de sus DDJJ de honorarios, remuneraciones y sueldos. Foco de fiscalización del SII Ingresos del Giro Percibidos o Devengados Rentas de Fuente Extranjera Intereses Percibidos o Devengados Otros Ingresos Percibidos o Devengados Costo Directo de los Bienes y Servicios Remuneraciones Depreciación Financiera del ejercicio Intereses Pagados o Adeudados Gastos por Donaciones Otros Gastos Financieros Gastos por Inversión en Investigación y Desarrollo certificados por Corfo Gastos por Inversión en Investigación y Desarrollo no certificados por Corfo Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera. Gastos por Responsabilidad Social Gastos por Impuesto Renta e Impuesto Diferido Gastos por adquisición en supermercados y negocios similares Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos Renta Líquida (o Pérdida). 636 = n=1 DDJJ 1887 DDJJ 1879 Rentas del Art. 42 N 1 (Sueldos) Honorarios y retenciones Art. 42 N LIR Remuneraciones imponibles Remuneraciones no imponibles Indemnizaciones Honorarios Remuneraciones de directores

10 RECUADRO N 2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS Depreciación Tributaria. Observaciones B01 monto utilizado como gasto por depreciación, a que se refiere el N 5 del artículo 31 de la Ley de Renta, declarado en el Recuadro N 2, Código [927], podría ser excesivo, considerando los aumentos de activos fijos durante el período más la depreciación correspondiente a activos fijos que poseía en ejercicios anteriores. Renta Líquida (o Pérdida). 636 = Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) Depreciación Financiera del ejercicio Depreciación Tributaria del ejercicio Rentas tributables no reconocidas financieramente Gastos agregados por donaciones Gastos que se deben agregar a la RLI según el N 1 del Art Gasto Goodwill Tributario del ejercicio Impuesto Específico a la Actividad Minera Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) Gastos Rechazados afectos a la tributación del Inc. 1 Art Gastos Rechazados afectos a la tributación del Inc. 3 Art Ingresos No Renta (Art. 17) Otras Partidas Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N 2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N 2) Renta Líquida (ó Pérdida) antes de rebajar como gasto donaciones. 972 = Gastos aceptados por donaciones Rentas Exentas de Impuesto de Primera Categoría (Art. 14 quáter y Art. 40 N 7) Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria). 643 = Saldo de Caja (sólo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo). 101 Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación. 784 Préstamos efectuados a propietarios, socios o accionistas en el ejercicio. 783 Cuentas por Cobrar (por Ventas o Servicios). 977 Existencia Final. 129 Activo Inmovilizado. 647 Cantidad de Bienes del Activo Inmovilizado. 940 Bienes Adquiridos Contrato Leasing. 648 Cantidades adeudadas a relacionados en el exterior, o pagadas cuyo impuesto adicional no ha sido enterado (Arts. 31 inciso 3 y 59 ). 978 Monto inversión Ley Arica. 815 Monto inversión Ley Austral. 741 Total del Activo. 122 Total Pasivos Contraídos en Chile 1020 Total del Pasivo. 123 Capital Efectivo. 102 Total depreciación normal de los bienes en el ejercicio. 785 Total depreciación normal de los bienes con depreciación acelerada informada en 950 los códigos 938, 942 y/o 949. Depreciación tributaria acelerada del ejercicio. 938 Depreciación acelerada en 1 año (Art. 31 N 5 bis). 942 Depreciación acelerada en 1/10 de la vida útil normal (Art. 31 N 5 bis). 949

11 RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT Y FUNT RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT Y FUNT Observaciones B21 Montos registrados en el Recuadro N 6 "Datos del FUT" del Formulario 22 de Renta, códigos 774, 931, 775, 284, en lo referente a los saldos provenientes del ejercicio anterior, no coinciden con los montos informados al SII en la Declaración de Renta del Año Tributario anterior, códigos 231, 318, 232, remanentes calculados para el ejercicio siguiente. Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas. Reposición Pérdida Tributaria Rentas presuntas o participación en rentas presuntas. Otras Partidas que se agregan Otras Partidas que se deducen Saldo FUT traspasado a sociedad que nace por división Partidas que se deducen (Rentas presuntas,etc.) Saldo rentas e ingresos al Remanente FUT ejercicio anterior con crédito con derecho a devolución Remanente FUT ejercicio anterior con crédito sin derecho a devolución Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito FUT afectado con el Impuesto Sustitutivo Saldo negativo ejercicio anterior R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio Crédito Total Disponible por Impuestos Extranjeros Rentas Exentas de Impuesto de Primera Categoría 883 (Art. 14 quáter y Art. 40 N 7). + Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio Gastos Rechazados no gravados con la tributación del Art Inversiones recibidas en el ejercicio en el caso del 227 Empresario Individual ( Art.14 ). + Diferencia entre depreciación acelerada y normal Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio Saldo FUT al , con crédito y con derecho a devolución. 231 = Saldo FUT al , con crédito y sin derecho a devolución. 934 = Saldo FUT al , sin crédito. 318 = Saldo negativo FUT al =

12 Comparativo de Regímenes Tributarios Presentación Operación Renta 2017 Declaraciones Anual 12

13 Regímenes Tributarios Renta Efectiva con Contabilidad Completa Regímenes Disponibles Régimen Totalmente Integrado (Renta Atribuida) Régimen Parcialmente Integrado (Régimen Semi Integrado) Quienes pueden Optar Empresarios individuales Empresas individuales de responsabilidad limitada Comunidades SPA Contribuyentes del artículo 58 número 1 de la LIR Sociedades de personas, excluidas las sociedades en comandita por acciones Formadas exclusivamente personas naturales con domicilio o residencia en el país o bien por contribuyentes sin domicilio o residencia en el país Reforma Tributaria Ley de Simplificación 13

14 Regímenes Tributarios Régimen por omisión Régimen renta atribuida 14 A Empresarios individuales, EIRL, comunidades y sociedades de personas (excluidas las sociedades en comandita por acciones), cuyos propietarios, comuneros o socios sean exclusivamente personas naturales con domicilio o residencia en Chile Régimen parcialmente integrado 14 B Sociedades anónimas (abiertas o cerradas), las sociedades en comandita por acciones y las empresas en que al menos uno de sus propietarios, comuneros, socios o accionistas no sea contribuyente de impuestos finales. Sociedades por acciones y contribuyentes del artículo 58 N 1 (establecimientos permanentes situados en Chile) Obligatorio Régimen por omisión Opción Empresarios individuales, EIRL, comunidades, sociedades por acciones, contribuyentes del artículo 58 N 1 y sociedades de personas (excluidas las sociedades en comandita por acciones), cuyos propietarios, comuneros, socios o accionistas sean exclusivamente personas naturales con domicilio o residencia en Chile y/o contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile. Atribuida Atribuida Semi Int. Semi Int. Semi Int. Atribuida Atribuida Semi Int. Reforma Tributaria Ley de Simplificación 14

15 Ley de Impuesto a la Renta Ejemplo Renta Atribuida (Opción A) Local (Opción B) Extranjero sin Convenio (Opción B) Extranjero con Convenio (Opción B) Renta Liquida Primera Categoría (27% o 25%) (25) (27) (27) (27) Renta después de Impuestos Impuesto Final Global Global Adicional Adicional Renta percibida Incremento sin crédito Incremento con crédito Base Imponible Impuesto 35% Menos: Crédito de primera Categoría (25) (27) (27) (27) Impuesto a pagar Debito Fiscal Carga Tributaria Final Impuesto del 35% Tasa efectiva 35% 44.45% 44.45% 35% Reforma Tributaria Ley de Simplificación 15

16 Cuadro Comparativo Contabilidad Completa - Contabilidad Simplificada - Renta Presunta Por Regímenes. Características 14 A 14 B 14 C 14 ter A Art. 34 Demuestran Renta SI SI SI SI NO Efectiva Mantienen Contabilidad Completa SI SI NO NO > NO 50.00UF Exención de primera Tope Ley Tope Ley Tope Ley SI NO categoría. Incentivo ahorro empresas medianas. Tributación Reforma Tributaria. Tope 14 Ter C Atribuida o Semi Integrado Tope 14 Ter C Atribuida o Semi Integrado NO NO NO Atribuida Atribuida Presunta Tipos de contribuyentes obligados. Tipos de dueños Todos Todos NO SSAA NO SSAA NO SSAA P. Naturales Cualquiera P. Naturales P. Naturales Extraj. y Soc. 14 A P. Naturales Reforma Tributaria Ley de Simplificación 16

17 Cuadro Comparativo Contabilidad Completa - Contabilidad Simplificada - Renta Presunta Por Regímenes. Requisitos 14 A 14 B 14 C 14 ter A Art. 34 Promedio de ventas para ingreso últimos tres años Promedio de capital efectivo para el ingreso Normas de relación para complementar ingresos Ingresos NO del giro que superen 35% Empresas cuyo capital pertenezca más del 30% a Soc. cotización bursátil o filiales NO NO NO NO NO NO NO > UF NO > UF NO NO NO SI SI NO NO NO SI NO NO NO SI - Tope por Actividad Tope por Actividad Tope 10% IBT Reforma Tributaria Ley de Simplificación 17

18 Oficina central Rosario Norte 407 Las Condes, Santiago Chile Fono: (56) Fax: (56) Regiones Simón Bolívar 202 Oficina 203 Iquique Chile Fono: (56) Fax: (56) Av. Grecia 860 Piso 3 Antofagasta Chile Fono: (56) Fax: (56) antofagasta@deloitte.com Los Carrera 831 Oficina 501 Copiapó Chile Fono: (56) Fax: (56) copiapo@deloitte.com Esta publicación es solamente para distribución y uso interno entre el personal de Touche Tohmatsu Limited, sus firmas miembro y sus afiliados. Ni Touche Tohmatsu Limited, ni ninguna de sus firmas miembro será responsable por alguna pérdida sufrida por alguna persona que utilice esta publicación. se refiere a Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada limitada por garantía, de Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de las cuales es una entidad legal separada e independiente. Por favor, vea en la descripción detallada de la estructura legal de Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Touche Tohmatsu Limited es una compañía privada limitada por garantía constituida en Inglaterra & Gales bajo el número , y su domicilio registrado: Hill House, 1 Little New Street, London, EC4A 3TR, Reino Unido Todos los derechos reservados. Alvares 646 Oficina 906 Viña del Mar Chile Fono: (56) Fax: (56) vregionchile@deloitte.com Chacabuco 485 Piso 7 Concepción Chile Fono: (56) Fax: (56) concepcionchile@deloitte.com Quillota 175 Oficina 1107 Puerto Montt Chile Fono: (56) Fax: (56) puertomontt@deloitte.com