Sistemas fiscales comparados. Tema 4

Transcripción

1 Sistemas fiscales comparados Tema 4

2 ANÁLISIS DE EQUIDAD Las modificaciones recientes susceptibles de afectar a la equidad: Ampliación de la base imponible Reducción de la progresividad de la escala de gravamen Revisión del régimen fiscal relativo a las rentas de diferentes orígenes Lucha contra la evasión y el fraude fiscales y mejora de la administración del impuesto Ajuste de las variaciones de imposición entre categorías de familias diferentes y que se sitúan a niveles de renta diferentes Sustitución de los créditos fiscales en las deducciones aplicables a la renta Introducción de un mínimo y/o un máximo de sujeción al impuesto para los grupos de rentas más altas

3 Formas de ampliar la base imponible. Suprimiendo o limitando las deducciones. Incluyendo en el impuesto ciertas rentas exentas. Ampliando la definición de renta. Problemas de comparación entre países: Cada país ha optado por sistemas diversos sin reducir la carga fiscal final: Deducciones de la base. Tramos a tipo cero. Crédito fiscal.

4 Reducción del tratamiento diferencial a rentas de distinto origen. a. Sustitución de la imposición negociada por una evaluación más exacta para contribuyentes tales como los agricultores. b. Imposición sobre categorías de renta hasta ahora exentas (subsidios por desocupación o pensiones, por ejemplo) c. Reducción o eliminación de las diferencias de régimen fiscal entre renta salarial y renta de inversión. (reversión impuesto dual) d. Reducción de las diferencias de régimen fiscal que existen entre diversos tipos de rentas de inversión.

5 Otros aspectos de la equidad 1. Régimen fiscal de diversas unidades familiares con diversos niveles de renta. No se puede definir una tendencia general: unidad familiar y estructura de desgravaciones fiscales. 2. Introducción de un mínimo y de un máximo de imposición en las rentas más altas. Mínimo: garantizar que, pese a las deducciones, las grandes rentas pagan el impuesto. Máximo: limitar para que el impuesto no sea disuasorio (con techos bastante altos)

6 ANÁLISIS DE EFICIENCIA Dos cuestiones a tratar: Efectos del impuesto Sobre el ahorro y el endeudamiento Sobre los incentivos al trabajo 1) Incentivos fiscales en favor del ahorro y del endeudamiento Ahorro: No es posible determinar de forma general el régimen fiscal más apropiado, ya que: Difícil averiguar incidencia fiscalidad en comportamiento de ahorradores Cambia la incidencia con el tiempo y en el espacio Difícil llevar a la práctica lo que la teoría dice Considerar que las ventajas fiscales se traducen en alzas de precios Estudios empíricos no muestran una relación clara entre rendimiento después de impuestos y nivel de ahorro. Endeudamiento: En general los intereses pagados son deducibles de la renta asociada al endeudamiento y no lo son si no hay renta asociada.

7 Tratamiento del endeudamiento en función del tipo de inversión. Acceso a la propiedad: Régimen favorable pero menor en la segunda residencia. Cotizaciones a planes privados de pensiones: deducibles. Cotizaciones a seguros de vida: deducibles con límite. Imposiciones en bancos y cajas de ahorro: en algunos países deducibles con límite. Ahorro invertido en acciones: incentivos en algunos países.

8 2) Incentivos al trabajo ANÁLISIS DE EFICIENCIA II Objetivo de reformas recientes: reducir efectos disuasorios sobre la oferta de trabajo. Los efectos son ambiguos según la teoría y los trabajos empíricos Teoría: Efecto sustitución + Efecto Renta Trabajos empíricos: 1) Profesionales liberales no modifican su comportamiento 2) Los segundos perceptores tienen mayor sensibilidad a la fiscalidad y 3) La decisión de jubilación puede verse influida por la fiscalidad. SIN EMBARGO la fiscalidad no es el único factor y puede no ser el más influyente Finalmente: la decisión de trabajar o no puede estar más influenciada por la percepción del tipo impositivo que por el tipo efectivo.

9 ARMONIZACIÓN EN LA UNIÓN EUROPEA El procedimiento de decisión en materia fiscal requiere un voto unánime del Consejo El objetivo primario de la acción comunitaria, en el ámbito de la imposición directa, ha sido cerrar las lagunas que permiten la evasión fiscal y evitar la doble imposición: armonización El objetivo de las acciones más recientes ha sido evitar los efectos perjudiciales de la competencia fiscal. En particular, la migración de las bases imponibles nacionales a medida que las empresas se desplazan entre los Estados miembros en busca del régimen fiscal más favorable. La contribución a la imposición global de los impuestos sobre factores relativamente móviles como el capital ha disminuido. A pesar de la aceptación general de estos objetivos, los gobiernos nacionales se han mostrado renuentes a aprobar medidas más significativas que lleven a la armonización de los regímenes fiscales en la Comunidad Fiscalidad de las rentas del capital: Las rentas del capital, ya móviles, lo son aún más con la implantación del euro. Directiva sobre las rentas del capital.

10 Tratamiento de las rentas del ahorro. Origen: Paquete fiscal ECOFIN 3 de junio del 2001: Establecer un código de conducta para eliminar los regímenes fiscales perniciosos. Asegurar un nivel de imposición efectiva mínimo para el ahorro. Eliminar el gravamen en la fuente para los pagos transfronterizos y royalties entre empresas asociadas. (Directiva 2003/48/EC): Intercambio automático de información entre Estados miembros sobre pagos de intereses a no residentes. Excepción: Bélgica, Austria y Luxemburgo, tienen derecho a recibir información de otro país miembro, pero sólo darán información al final de un periodo de transición. Mientras retendrán 15% (3 años), 20% (3 años) y 25% los siguientes y transfieren 75% al país de residencia. Final excepción: cuando el Consejo acuerde un intercambio bajo petición con determinados países.