Tema 2. La estructura patrimonial de la empresa.

Transcripción

1 Tema 2. La estructura patrimonial de la empresa. 1. El patrimonio de la empresa: Riqueza o patrimonio: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que permiten a una unidad económica satisfacer sus necesidades o realizar una actividad productiva. Componentes del patrimonio: BIENES + DERECHOS OBLIGACIONES = PATRIMONIO NETO 2. Estructura económica y estructura financiera. Las masas patrimoniales: Activo, Pasivo y Neto. La ecuación contable: 2.1. Masas patrimoniales: Ecuación contable básica (Teoría de la propiedad): ACTIVO = PASIVO + NETO Teoría de la entidad: ACTIVO = PASIVO El Activo: Conjunto de bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro (Definición del PGC). Características de los activos para que se puedan considerar como tales:

2 Controlados por la empresa (OJO: Distinto de propiedad). Generar beneficios futuros a través de su uso o venta. El activo específico de una empresa depende del tipo de actividad que lleve a cabo: Fabricación (por ejemplo: Ford). Comercialización (por ejemplo: Mercadona). Banca/Finanzas (por ejemplo: BBVA). Servicios (por ejemplo: Iberia). Nuevas tecnologías (por ejemplo: Yahoo!). El pasivo: Definición (PGC): Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. A estos efectos, se entienden incluidas las provisiones. El pasivo en sentido amplio (teoría de la entidad) estaría formado por las obligaciones que actualmente tiene la empresa, ya sea con los propios socios de la empresa o con terceros. El pasivo en sentido estricto (teoría de la propiedad) recoge únicamente las obligaciones con terceras personas. Ejemplo: Se adquiere un automóvil, que no será pagado hasta dentro de 3 meses. Hasta que se pague la deuda, ésta representa un pasivo para la empresa adquiriente del automóvil. El neto: Definición (PGC): Parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, por sus socios o propietarios, que no tengan la consideración de pasivos, así como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten. Activo = Pasivo + Neto. El neto representa la diferencia entre el activo y el pasivo. Representa pues el activo que quedaría después de devolver las deudas. Representa la participación de los propietarios: Ejemplos: A: Se constituye una empresa. Los socios aportan en efectivo 1 millón de euros. o Activo: o Neto:

3 B: Se invierte el millón de euros en adquirir un edificio, cuyo coste es exactamente 1 millón. o Activo: (el edificio). o Neto: (diferencia entre activo y pasivo). C: El edificio se vende por 2 millones. o Activo: (el dinero cobrado en la venta del edificio). o Neto (diferencia entre activo y pasivo). Distinguimos pues dos componentes del neto: o Aportación de los socios: o Beneficio logrado (y retenido): Composición de las masas patrimoniales: Elementos del activo:

4 Elementos del pasivo: Un primer ejemplo de Balance: Edificio valorado en ( de la construcción y del solar). Aportaciones de los propietarios: Saldos a favor de la empresa en c/c a la vista en bancos: Mobiliario y material de oficina: Productos fabricados por la empresa, destinados a la venta: Materias primas destinadas al proceso productivo: Obligaciones de pago contraídas con proveedores: Derecho de cobro sobre clientes: Disponibilidad de dinero en caja (monedas y billetes): Deuda por un préstamo con un banco a 3 años: Se pide: Cuáles son los bienes y derechos (Activo)? y las obligaciones (Pasivo en sentido estricto)? Y el patrimonio neto? 4. Las transacciones y la ecuación contable:

5 Cada transacción económica tendrá al menos dos movimientos que afecten a la ecuación contable de modo que siempre se cumpla la ecuación. Ejemplo: La empresa sigue siendo igual de rica o pobre, ya que esto se puede ver en el neto, que no ha cambiado.

6 Esos son ingresos.

7 Pago de un impuesto a Hacienda de (Conceptualmente es un gasto de tipo fiscal). Produciría una disminución en las reservas y beneficios, restándole esos 1.000; en caso de no pagarlo aumentarían los 1000 restando en el neto y 1000 sumando en el pasivo. Imaginemos que los que tenemos en derechos no se van a cobrar, al declararse insolvente el cliente. Esos derechos desaparecen, si pierdes tiene un gasto o pérdida de Supongamos que la amortización es de 500, reflejo del desgaste o pérdida de valor de nuestros elementos del inmovilizado. Eso supone que los elementos sobre nuestro activo

8 no corriente resta 500, restando esos 500 en el activo. Pero esos 500 euros son también un gasto, suponiendo un impacto en el neto de -500 en el beneficio. 5. El balance: Refleja la situación económico-financiera de la empresa en un determinado momento:

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11 6. La cuenta de resultados:

12 Ejemplo: ACTIVO NO CORRIENTES: Construcciones: Terrenos: Mobiliario: Equipos informáticos: ACTIVO CORRIENTE: Tesorería: NETO: Capital Social: DEUDAS L/P: Prestamos l/p: Tenemos constituida esta empresa y el balance ofrece el aspecto anterior de la tabla. Pasado un mes recibimos la factura de la luz y se paga, cómo se interpretaría dicha factura de la luz? Es un gasto, consumes luz y pasado un tiempo te llega una factura. Estás consumiendo un input. Llegado a final de mes, se paga la nomina a los trabajadores, esto también es un gasto, no obtienes un bien o un activo que acumular. Estos gastos de luz y nomina acaban repercutiendo en el resultado, disminuyendo este, te empobreces. El gasto conlleva en cierta forma una disminución de la riqueza, cuando el objetivo es obtener ingresos. Si entran ingresos, tienen un impacto positivo sobre el resultado en la tabla anterior. (Esto se refleja en el Neto). La clasificación se realiza en la cuenta de perdidas y ganancias, es decir, la cuenta de resultados. La cuenta de resultados (o cuenta de pérdidas y ganancias): Qué es? El estado contable que informa sobre los flujos de gasto e ingreso que determinan el beneficio o pérdida resultante de la actividad de la empresa en un período de tiempo. En este sentido Refleja el incremento (o disminución) de riqueza de la empresa durante un período determinado (normalmente un año). Cómo se elabora? A partir de los ingresos y gastos. Estos conceptos no deben aparecen JAMÁS en el Balance. Simplificando: Observando las variaciones en las reservas (beneficios acumulados) que veíamos en el balance podemos saber cuál ha sido la riqueza generada por la empresa. Ingreso: Incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del periodo contable que dan como resultado aumentos del patrimonio neto y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a ese patrimonio: Incluyen a ingresos ordinarios (por ejemplo ventas, intereses, dividendos, alquileres, etc.) como beneficios (por ejemplo fruto de la venta de un terreno o un edificio).

13 Se concretan en forma de entradas o incrementos de valor de los activos (por ejemplo cobros o derechos de cobro por las ventas realizadas) o bien como los decrementos de las obligaciones (por ejemplo disminución de las deudas con proveedores por concesión de un descuento fuera de factura). Gasto: Disminuciones den los beneficios económicos producidos a lo largo del periodo contable que dan como resultado reducciones del patrimonio neto y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio. Incluye a gastos ordinarios (por ejemplo coste de las ventas, salarios, suministros, alquileres, etc.) como pérdidas (por ejemplo fruto de la venta de un terreno o un edificio). Se concretan en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos (por ejemplo pagos por adquisición de servicios) o bien como nacimiento o aumento de los pasivos (por ejemplo deudas de servicios obtenidos y no pagados). Documento tipo:

14 Clasificaciones terminológicas: Diferencias entre Pago y Gasto: Pago: Corriente Monetaria. Es el movimiento monetario. Gasto: Disminución de riqueza. Efecto negativo sobre el resultado, el neto. Diferencias entre Cobro e Ingreso: Cobro: Corriente Monetaria. Impactos sobre mi tesorería. Ingreso: Aumento de riqueza. Ingresos positivos sobre mi beneficio.

15 Resultado: Ingresos Gastos (no cobros pagos) Enlace entre la cuenta de resultado y el balance: El beneficio (resultado contable positivo) aumenta la riqueza de la empresa Pero realmente, este aumento de riqueza, en qué elementos tangibles se materializa?... Lo podremos ver en el balance

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