TEMA 2: LA INFORMACIÓN CONTABLE DE LA EMPRESA

Transcripción

1 ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y ORGANIZACIÓN DE LA PRODUCCIÓN (A.E.O.P.). TEMA 2: LA INFORMACIÓN CONTABLE DE LA EMPRESA BIBLIOGRAFÍA BÁSICA - GARCIA MARTÍN, V. (2008): Contabilidad Adaptada al Plan General de Contabilidad de 2008, Ediciones Pirámide. - RIVERO, J. (1998): Contabilidad Financiera, Editorial Trivium.

2 ÍNDICE LOS ESTADOS FINANCIEROS LAS CUENTAS ANUALES EL BALANCE DE SITUACIÓN LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS LA MEMORIA EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA EQUILIBRIOS PATRIMONIALES FONDO DE MANIOBRA RATIOS. A. RATIO DE CIRCULANTE. B. RATIO DE GARANTÍA. C. RATIO DE ENDEUDAMIENTO.

3 2.1. LOS ESTADOS FINANCIEROS. Concepto de contabilidad. La Contabilidad es un sistema de recogida de información, económica y financiera, para que en base a la misma la empresa pueda decidir y actuar razonablemente. La contabilidad se elabora en base a unas normas de valoración y principios contables. Esta información se condensa y concreta al término del ejercicio económico o contable en las cuentas anuales. Las cuentas anuales están compuestas por: el Balance de Situación, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y el Anexo o la Memoria.

4 2.1. LOS ESTADOS FINANCIEROS. Concepto de patrimonio: sus elementos. 1 de Enero de 200X (Inicio del ejercicio económico). VALOR INICIAL DEL PATRIMONIO (Cuanto tiene y cuanto debe la empresa). Durante 200X (A lo largo del ejercicio económico). VARIACIONES DEL PATRIMONIO (Compras, ventas, cobros, pagos.). 31 de Diciembre de 200X (Término del ejercicio económico). VALOR FINAL DEL PATRIMONIO (Cuanto tiene y cuanto debe la empresa) Y RESULTADO OBTENIDO (Beneficio o pérdida).

5 2.1. LOS ESTADOS FINANCIEROS. Concepto de patrimonio: sus elementos. Bienes (mercaderías, mobiliario, terreno, dinero ) Objetivo de la contabilidad El patrimonio de la empresa Derechos (créditos sobre clientes, otros deudores.) Obligaciones (deudas con proveedores, bancos, hacienda pública ) Patrimonio Neto = Bienes + Derechos Obligaciones.

6 2.2. LAS CUENTAS ANUALES. Las cuentas anuales deben formar una unidad y redactarse con claridad, a fin de que muestren la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. Por imagen fiel debe entenderse la objetividad e imparcialidad con que deben elaborarse las cuentas anuales, y esto se consigue, mediante la aplicación correcta de los principios contables y las normas de valoración. De esta forma, la imagen fiel se configura como el objetivo fundamental que debe alcanzar la información contable contenida en las cuentas anuales.

7 2.2. LAS CUENTAS ANUALES. Dónde se concreta la información contable? La información obtenida se resume en las cuentas anuales, también denominadas estados financieros o estados contables. Cuáles son las cuentas anuales? Las cuentas anuales comprenden: - El Balance representa la situación económica y financiera de la entidad en un momento dado, el día de la formalización del mismo. - La Cuenta de Pérdidas y Ganancias informa del beneficio/pérdida contable de la empresa que se obtiene por comparación de los ingresos y gastos generados en un ejercicio económico. - El Anexo o la Memoria facilita los datos complementarios y aclaraciones a las informaciones contenidas en el Balance y en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, lo que propicia su descripción e interpretación.

8 2.2. LAS CUENTAS ANUALES. A quién se destina la información contable? A la dirección de la empresa (usuarios internos) y a terceras personas (accionistas, inversores potenciales, proveedores, clientes, trabajadores, el Estado, bolsa de valores.). Por qué se llaman cuentas anuales? Porque se formulan una vez al año, al terminar el ejercicio económico. El ejercicio económico tiene una duración de doce meses consecutivos, que pueden coincidir o no con el año natural. La contabilidad es pues, un sistema que facilita información objetiva, neutra, para que en base a la misma se pueda decidir y actuar razonablemente.

9 2.2. LAS CUENTAS ANUALES. La información contenida en las cuentas anuales debe reunir las siguientes características: 1. Comprensible, la información ha de ser fácil de entender para los usuarios. 2. Relevante, debe contener la información verdaderamente significativa para los usuarios sin llegar al exceso de información que iría en contra de la característica anterior. 3. Fiable, ausencia de errores significativos en la información suministrada, la información debe ser precisa. 4. Comparable, la información debe ser consistente y uniforme en el tiempo y entre las distintas empresas. 5. Oportuna, la información debe producirse en el momento que sea útil para los usuarios, sin desfases temporales.

10 2.2. LAS CUENTAS ANUALES EL BALANCE DE SITUACIÓN. El balance representa la situación económico-financiera de la empresa en un momento determinado, el día de su formalización. El balance se divide en dos partes: ACTIVO ESTRUCTURA ECONÓMICA Materialización o destino de los recursos financieros PATRIMONIO NETO Y PASIVO ESTRUCTURA FINANCIERA Orígenes de los recursos financieros

11 2.2. LAS CUENTAS ANUALES EL BALANCE DE SITUACIÓN. 1. El Activo, agrupa a los elementos que signifiquen bienes y derechos propiedad de la empresa. También se le denomina estructura económica, y constituye la materialización o destino dado a los recursos financieros. ACTIVO Dentro del Activo diferenciamos entre: Activo Fijo/ Activo no corriente Existencias Activo Circulante/ Activo corriente Clientes Tesorería

12 2.2. LAS CUENTAS ANUALES EL BALANCE DE SITUACIÓN. 2. El Patrimonio Neto y Pasivo, es la estructura financiera de la empresa. Origen de los recursos financieros de la empresa con los cuales se han adquirido el Activo. Está formado por: Fuentes de financiación propias o Pasivo no Exigible (Patrimonio Neto), está formada por aportaciones realizadas por los socios a la empresa (Capital Social), así como los beneficios generados por la misma y no distribuidos (Reservas). Fuentes de financiación ajenas o Pasivo Exigible, deudas u obligaciones de pago de la empresa. Diferenciándose entre: Pasivo no corriente, deudas u obligaciones contraídas por la empresa a largo plazo (más de un año). Pasivo corriente, deudas u obligaciones contraídas por la empresa a corto plazo (menos de un año).

13 2.2. LAS CUENTAS ANUALES EL BALANCE DE SITUACIÓN. PATRIMONIO NETO Y PASIVO Patrimonio Neto Pasivo no exigible o fondos propios. Pasivo no corriente Pasivo corriente Pasivo exigible o fondos ajenos.

14 2.2. LAS CUENTAS ANUALES EL BALANCE DE SITUACIÓN. Igualdad fundamental del Balance. Patrimonio Neto = Bienes + Derechos Obligaciones. Si en la ecuación anterior despejamos los dos miembros positivos tendremos que: Bienes + Derechos = Obligaciones + Patrimonio Neto. En consecuencia la ecuación anterior quedaría: Activo = Pasivo exigible (fondos ajenos) + Patrimonio Neto (no exigible).

15 2.2. LAS CUENTAS ANUALES EL BALANCE DE SITUACIÓN. El balance de situación se representa en forma de cuenta: -El Activo, se ordenarán de menor a mayor liquidez o disponibilidad, entendida como la posibilidad de convertir un activo en dinero. -El Patrimonio Neto y el Pasivo, se ordenarán de menor a mayor exigibilidad, en cuanto a vencimiento de las obligaciones se refiere. ACTIVO 200X 200x-1 PATRIMONIO NETO Y PASIVO 200X 200x-1 A) Activo no corriente Inmovilizado (Amortización acumulada) A) Patrimonio Neto Capital social Reservas Resultado del ejercicio : Beneficio/(Pérdida) B) Activo corriente Existencias Cuentas a cobrar Tesorería B) Pasivo no corriente Deudas a largo plazo C) Pasivo corriente Deudas a corto plazo TOTAL ACTIVO (A+B) TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C)

16 2.2. LAS CUENTAS ANUALES EL BALANCE DE SITUACIÓN. Según el Plan General de Contabilidad el Balance debe formularse: -De forma comparativa con las cifras del ejercicio anterior. -No pueden modificarse los criterios de presentación, para que puedan ser comparables. - Habrá que separar los vencimientos a largo plazo (más de 12 meses) de los vencimientos a corto plazo (menos de 12 meses), tanto en el activo como en el pasivo.

17 2.2. LAS CUENTAS ANUALES EL BALANCE DE SITUACIÓN. Amortización. La amortización es la representación contable de la depreciación de los activos. Entendiendo por depreciación la pérdida sistemática de valor que experimentan los elementos del Activo fijo de la empresa, debido tanto a causas técnicas como económicas. TÉCNICAS ECONÓMICAS Depreciación física Depreciación funcional Envejecimiento económico u obsolescencia Su única causa es el transcurso del tiempo, con independencia del funcionamiento del elemento. Motivada por el uso. Originada por las innovaciones tecnológicas o cambios en la demanda de los bienes producidos por la empresa.

18 2.2. LAS CUENTAS ANUALES LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS. La Cuenta de Pérdidas y Ganancias (Cuenta de Resultados) es un documento contable en el que se recogen los ingresos y gastos que tiene la empresa durante el ejercicio económico, la diferencia de estos nos dará el beneficio o pérdida de la sociedad en ese ejercicio económico. Bº = Ingresos Gastos. Si los Ingresos > Gatos, hay beneficio. Si los Ingresos = Gastos, no hay beneficio, Bº = 0. Si los Ingresos < Gastos, hay pérdidas.

19 2.2. LAS CUENTAS ANUALES LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS. Para calcular el resultado global del ejercicio, anteriormente la empresa tiene que calcular una serie de resultados como son: 1. Resultados de Explotación, recoge todos los movimientos que son necesarios para la actividad normal de la empresa, como pueden ser: compras, ventas, tributos (impuestos), salarios, transporte mercancías Resultados Financieros, recoge los ingresos y gastos originados por ingresos de dividendos, intereses. 3. Resultados Extraordinarios, recoge los ingresos y gastos que no proceden de la actividad habitual de la empresa.(alquiler de un local). 4. Beneficio Neto, representa el excedente global de la empresa, después de impuestos.

20 2.2. LAS CUENTAS ANUALES LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS. Cuenta de Pérdidas y Ganancias Año n Año n-1 + Ingresos de explotación. - Gastos de explotación. = I. Resultado explotación. + Ingresos financieros. - Gastos financieros. = II. Resultado financiero. I + II = III. Resultado de las actividades ordinarias. + Ingresos extraordinarios. - Gastos extraordinarios. Se trata de un estado financiero que nos indica la forma en que se ha obtenido el resultado a través de sus distintos tramos. = IV. Resultado extraordinario. III + IV = V. Resultado antes de impuestos. - Impuesto de Sociedades = VI. Beneficio Neto.

21 2.2. LAS CUENTAS ANUALES LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS. ACTIVO ACTIVO CUENTA DE P y G GASTOS - INGRESOS P. NETO Y PASIVO Capital Social Reservas Bº EJERCICIO PASIVO Según el P.G.C. debe formularse: De forma comparativa con las cifras del ejercicio anterior. No pueden modificarse los criterios de presentación. Bº EJERCICIO

22 2.2. LAS CUENTAS ANUALES LA MEMORIA O EL ANEXO. En el anexo o la memoria es un documento en el que se comentará: -El contenido del Balance de Situación. -El contenido de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. El objetivo de facilitar su correcta interpretación de modo que se pueda obtener una información clara y exacta de la situación económica y financiera de la entidad y de los resultados alcanzados en el ejercicio.

23 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA EQUILIBRIOS PATRIMONIALES. ACTIVO P. NETO Y PASIVO Activo no Corriente Patrimonio Neto Neto Activo Activo Corriente Pasivo no Corriente Pasivo Corriente Pasivo Vamos a comparar la estructura económica (Activo) con la estructura financiera de la empresa (Pasivo + Neto) y permite analizar la estabilidad económica, es decir, que la empresa pueda pagar las deudas a su vencimiento. Si la empresa no pudiera pagar sus deudas estaría en posición de desequilibrio.

24 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA EQUILIBRIOS PATRIMONIALES. Posiciones de equilibrio, 1. Posición de estabilidad máxima (equilibrio). ACTIVO = NETO. PASIVO = 0. El activo está íntegramente financiado con medios propios. La empresa no tiene deudas, esto sucede sobre todo al inicio de la actividad. 2. Posición estable o normal. ACTIVO = NETO + PASIVO. P NETO > 0. El activo está financiado en parte por fondos propios (Neto) y en parte por recursos ajenos (Pasivo). A = A = N N

25 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA EQUILIBRIOS PATRIMONIALES. 3. Posición equívoca. ACTIVO = PASIVO. NETO = 0. El activo de la empresa está financiado íntegramente por recursos ajenos. La posición es equívoca, ya que la participación del empresario ha quedado reducida a cero. Lo normal es que tenga problemas de tesorería y no pueda atender puntualmente al pago de sus deudas. 4. Posición inestable o anormal (desequilibrio). ACTIVO + NETO = PASIVO. N NETO < 0. Una parte del Activo carece de valor (Activo ficticio). La empresa no tiene recursos propios. El valor de los bienes y derechos de la empresa (Activo) es inferior a las deudas de la misma o Pasivo. A A = = P P

26 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA FONDO DE MANIOBRA. Esquemáticamente la estructura económica y financiera de la empresa es la siguiente: ACTIVO P. NETO Y PASIVO Activo Corriente Activo No Corriente Existencias Clientes Tesorería Fondos Propios Deuda a largo plazo Deuda a corto plazo Recursos Permanentes

27 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA FONDO DE MANIOBRA. El fondo de maniobra o fondo de rotación se puede definir como: 1. El exceso de los recursos permanentes sobre el activo fijo o no corriente. F. Maniobra = Capitales Permanentes Activo no corriente. ACTIVO P. NETO Y PASIVO Activo Corriente Activo No Corriente Existencias Clientes Tesorería Fondo de Maniobra Fondos Propios Deuda a largo plazo Deuda a corto plazo Recursos Permanentes

28 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA FONDO DE MANIOBRA. 2. El exceso del activo circulante o corriente sobre el pasivo corriente. F. Maniobra = Activo corriente Pasivo corriente. ACTIVO P. NETO Y PASIVO Activo Corriente Activo No Corriente Existencias Clientes Tesorería Fondo de Maniobra Fondos Propios Deuda a largo plazo Deuda a corto plazo Recursos Permanentes

29 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA FONDO DE MANIOBRA. El equilibrio financiero establece una relación entre ambas partes del balance, trata de equilibrar el plazo de las inversiones y el de la financiación. -Fondo de maniobra > 0. Situación adecuada o equilibrio financiero. -Fondo de maniobra = 0. Situación muy ajustada de liquidez. -Fondo de maniobra < 0. Situación apurada de liquidez.

30 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA FONDO DE MANIOBRA. -Fondo de maniobra > 0. Situación adecuada o equilibrio financiero. Los activos no corrientes deben estar totalmente financiados con recursos permanentes y el activo corriente debe estar financiado con recursos a corto plazo y una parte de los permanentes. ACTIVO P. NETO Y PASIVO Activo Corriente Activo No Corriente Existencias Clientes Tesorería Fondo de Maniobra >0 Fondos Propios Deuda a largo plazo Deuda a corto plazo Recursos Permanentes

31 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA FONDO DE MANIOBRA. -Fondo de maniobra = 0. Todo el activo circulante, estaría financiado con créditos a corto plazo. Situación muy ajustada de liquidez, el simple retraso en el cobro de un cliente o la ralentización de las ventas puede hacer que la empresa no pueda atender a sus pagos. ACTIVO Activo No Corriente Fondo de Maniobra =0 P. NETO Y PASIVO Fondos Propios Deuda a largo plazo Recursos Permanentes Activo Corriente Existencias Clientes Tesorería Deuda a corto plazo

32 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA FONDO DE MANIOBRA. -Fondo de maniobra < 0. Los capitales permanentes serían inferiores al valor del activo no corriente. Situación apurada de liquidez, ya que habría que financiar parte del inmovilizado, con créditos a corto plazo, no dando tiempo a recuperar la inversión. ACTIVO Activo No Corriente Fondo de Maniobra <0 P. NETO Y PASIVO Fondos Propios Deuda a largo plazo Recursos Permanentes Activo Corriente Existencias Clientes Tesorería Deuda a corto plazo

33 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA RATIOS. Matemáticamente, un ratio es una razón o cociente, es decir la relación existente entre dos magnitudes determinadas (dos cuentas o masas patrimoniales del Balance). Los ratios proveen información que permite tomar decisiones a quienes estén interesados en la empresa. A. Ratio de circulante, de solvencia a corto plazo o de liquidez. B. Ratio de garantía. C. Ratio de endeudamiento.

34 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA RATIOS. A. Ratio de circulante, de solvencia a corto plazo o de liquidez. Es la relación existente entre el total del activo corriente sobre el total de las deudas a corto plazo o pasivo corriente. Ratio de circulante = Activo corriente / Pasivo corriente. Ratio utilizado para medir la capacidad de la empresa para poder pagar todas sus deudas a corto plazo (Pasivo corriente) contraídas en el periodo, con los activos que se pueden ir convirtiendo en disponibles en el mismo periodo (Activo corriente).

35 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA RATIOS. A. Ratio de circulante, de solvencia a corto plazo o de liquidez. Lo más recomendable es que el valor del ratio esté entre 1,5 y 3 (1.5 < Rc < 3), el activo corriente supera el pasivo corriente y normalmente el activo corriente transformado en liquidez será suficiente para atender el pago de las deudas que venzan a corto plazo. Si el valor del ratio es menor que 1,5 (Rc < 1,5), podríamos tener problemas para pagar las deudas a corto plazo, debido a la escasa liquidez.

36 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA RATIOS. B. Ratio de garantía. Es la relación existente entre el activo total (Activo corriente y no corriente) sobre el pasivo exigible total (Pasivo corriente y no corriente). Ratio de garantía = Activo total / Pasivo exigible total. Este ratio nos indica la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones de pago con la totalidad de los bienes y derechos que posee. Indica por tanto la seguridad que da la empresa a sus acreedores de poder cobrar sus créditos.

37 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA RATIOS. B. Ratio de garantía. Lo más recomendable es que el valor de este ratio sea superior a 1 (Rg > 1), cuanto mayor sea el ratio, mayor garantía ofrece la empresa del pago de todas sus deudas contraídas. Si el valor del ratio es inferior a 1 (Rg < 1), la empresa no dispone de bienes y derechos suficientes para responder a todas sus deudas, entrando en una situación de quiebra técnica.

38 2.3. EL ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LA EMPRESA RATIOS. C. Ratio de endeudamiento. Es la relación existente entre el importe de las deudas que mantiene la empresa tanto a largo como a corto plazo (Pasivo no corriente y corriente) con relación a los fondos propios (Patrimonio neto = Capital Social + Reservas + Resultado del ejercicio). Ratio de endeudamiento = Deudas (Pasivo Exigible total)/fondos propios. Este ratio mide el riesgo financiero de la empresa e indica su capacidad de endeudamiento. Lo más recomendable es que el valor de este ratio sea inferior a 1 (Re < 1), ya que la principal fuente de financiación de la empresa deben ser los fondos propios. Si el valor del ratio es superior a 1 (Re > 1), indica un aumento del riesgo de la empresa.

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