El Balanç representa el patrimoni de l empresa en un moment de determinat, generalment a 31 de desembre.

Transcripción

1 El balanç 1. Els Comptes anuals Els comptes anuals representen la informació síntesi que s elabora al tancament de l exercici comptable. Els Comptes anuals del PGC 07 són: Balanç Pèrdues i guanys. Estat de canvis en patrimoni net. Estat de fluxos de tresoreria. Memòria. El Balanç representa el patrimoni de l empresa en un moment de determinat, generalment a 31 de desembre. El Compte de Pèrdues i Guanys informa del resultat de l exercici comptable. La Memòria amplia i complementa la informació del Balanç i el Compte de Pèrdues i Guanys. El PGC té dos models, el normal i el abreujat, de cada compte anual. Nosaltres seguim la adaptació feta dels comptes anuals pels proves de les PAU. 2. El Balanç El balanç és un document comptable que representa la situació patrimonial de l empresa en un moment donat del temps. El patrimoni és el conjunt de béns, drets i obligacions de l empresa en un moment del temps. Els béns són el conjunt de béns propietat de l empresa. Els drets són el conjunts de crèdits que té l empresa sobre terceres persones o empreses. Les obligacions són el deutes que té l empresa. L actiu representa tots els béns i drets propietat de l empresa. Està ordenat de menor a major liquiditat. Considerem liquiditat la qualitat que té un actiu de poder ser convertit en diners. És l estructura econòmica de l empresa, representa el capital de l empresa posat en funcionament. El patrimoni net representa els fons propis de l empresa i està format per les aportacions de socis, els resultats encara no repartits i els beneficis retinguts d altres exercicis. El patrimoni net es pot calcular de la següent manera: actiu passiu. 1

2 El passiu representa els recursos financers emprats per l empresa en la adquisició dels béns i drets de l actiu. L exigibilitat d un recurs financer depèn del termini de temps en que ha de ser retornat als seus titulars. El patrimoni net de l empresa i el passiu representen l estructura financera de l empresa, mostren les fons de finançament que l empresa utilitza per adquirir els béns de l estructura econòmica que estan a l actiu. L actiu, net patrimonial i el passiu estan dividits en masses patrimonials. Les principals masses de l actiu són actiu no corrent i actiu circulant. Les principals masses del passiu són passiu no corrent i passiu corrent. L actiu corrent representa els elements patrimonials propietat de l empresa que estaran en l empresa per un període superior a l any.. L actiu no corrent inclou béns amb un grau de permanència inferior a l any, que estan subjectes a un procés continu de renovació, lligat amb el cicle productiu i comercial de l empresa. El passiu no corrent representa els deutes amb un venciment superior a l any. El passiu corrent representa els deutes amb un venciment inferior a l any. Model de Balanç segons les PAU ACTIU (estructura econòmica o capital en funcionament) BALANÇ DE SITUACIÓ PATRIMONI NET I PASSIU (estructura financera o capital financer) ACTIU NO CORRENT: Immobilitzat intangible Immobilitzat material Inversions immobiliàries Immobilitzacions financeres ACTIU CORRENT: Existències Realitzable Disponible PATRIMONI NET PASSIU NO CORRENT PASSIU CORRENT Aquest model es completa amb el model de la pàgina següent on cada massa patrimonial conté els comptes corresponents. 2

3 ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU ACTIU NO CORRENT PATRIMONI NET Immobilitzat material Capital Terrenys i béns naturals Capital social Construccions Reserves Instal lacions tècniques Pèrdues i guanys Maquinària Mobiliari PASSIU NO CORRENT Equips processos informació Proveïdors immobilitzat a llarg termini Elements de transport Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit Amortització acumulada de l'immobilitzat material Efectes comercials a llarg termini Immobilitzat intangible Fons de comerç Propietat industrial Aplicacions informàtiques Amortització acumulada de l'immobilitzat intangible PASSIU CORRENT Immobilitzat financer Proveïdors Inversions permanents en capital Proveïdors, efectes a pagar Valors renda fixa Creditors per prestació de serveis Imposicions a llarg termini Creditors efectes a pagar Proveïdors immobilitzat a curt Inversions immobiliàries Deutes a curt amb entitats de crèdit Inversions en construccions Hisenda pública creditora Inversions en terrenys Seguretat social creditora ACTIU CORRENT Existències Mercaderies Primeres matèries Productes en curs Productes acabats Envasos Realitzable Clients Clients, efectes a cobrar Deutors Deutors, efectes a pagar Hisenda pública deutora Organismes seguretat social deutors Disponible Bancs Caixa total ACTIU total PATRIMON NET I PASSIU 3

4 3. Definicions de les masses patrimonials i els comptes de cada massa patrimonial Immobilitzat Material. Comprèn els elements del patrimoni de l empresa destinats a servi-hi de forma perdurable. Tangibles siguin mobles o immobles Terrenys. Solars de naturalesa urbana, finques rústiques, altres terrenys no urbans, mines i pedreres. Destinats a l activitat de l empresa. Construccions. Edificacions. El valor del terreny es registra al compte de terrenys i la edificació al compte de construccions. Destinats a l activitat de l empresa Instal lacions tècniques. Són unitats complexes d ús especialitzat en el procés productiu, que comprenen: edificacions, maquinària, materials, peces o elements, inclosos els sistemes informàtics, que encara que siguin separables estan lligats de forma definitiva pel seu funcionament i sotmesos al mateix ritme de funcionament. Maquinària. Màquines per a l extracció o elaboració de productes. També elements de transport intern que no surtin a l exterior. Mobiliari. Mobiliari i material d oficina. Equips processos de la informació. Ordiandors i altres components electrònics. Els programes estan recollits al compte Aplicacions informàtiques. Elements de transport. Vehicles de tota mena per transport llevat dels considerats al compte de Maquinària. Immobilitzat intangible. Elements intangibles constituïts per drets susceptibles de valoració econòmica. Fons de comerç. Conjunt de béns immaterials, com la clientela, el nom o la raó social i altres conceptes de naturalesa similar, que impliquin valor per la l empresa. Propietat industrial. Import satisfet per la propietat o dret d ús de les diferents manifestacions de la propietat industrial, com ara patents o marques. Aplicacions informàtiques. Quantitats satisfetes per la propietat o drets d ús de programes informàtics. Immobilitzat financer. Cessions de fons de manera permanent, a més d un exercici, a persones o altres empreses. Inversions financeres permanents en capital. Participacions en el capital d altres empreses, com accions, amb una permanència superior a l any. 4

5 Valors de renda fixa. Obligacions i bons adquirits. Crèdits a llarg termini. Són préstecs i altres crèdits no comercials concedits a tercers amb un termini de devolució superior a un any. Imposicions a llarg termini. Saldos favorables en bancs amb un venciment superior a l any. Inversions immobiliàries. Actius no corrents immobles, que s utilitzen per obtenir rendes i/o, plusvàlues. Inversions en terrenys i béns naturals. Solars de naturalesa urbana, finques rústiques, altres terrenys no urbans, mines i pedreres, que són Inversions immobiliàries Inversions en construccions. Edificacions, que són Inversions immobiliàries Amortització acumulada immobilitzat material. Depreciació de l immobilitzat material per l ús, el pas del temps i la obsolescència acumulada des de l adquisició i posada en funcionament. Figura a l actiu amb signe negatiu. Amortització acumulada immobilitzat intangible. Depreciació de l immobilitzat immaterial per l ús, el pas del temps i la obsolescència acumulada des de l adquisició i posada en funcionament. Figura a l actiu amb signe negatiu. Existències. Són mercaderies, productes en curs, productes acabats i matèries primeres. Mercaderies. Coses adquirides per l empresa i destinades a la venda sense transformació. Productes en curs. Productes en fase de transformació, Productes acabats. Productes fabricats per l empresa i destinats al consum final. Matèries primeres. Són els que, per elaboració o transformació, es destinen a formar part dels productes fabricats. Realitzable. Drets de cobrament amb un venciment inferior a l any. Clients. Drets de cobrament sobre compradors d existències i serveis produïts per l empresa. Clients, efectes comercials a cobrar. Crèdits sobre clients formalitzats en lletres de canvi,.. Deutors. Crèdits sobre compradors de serveis que no tinguin condició estricta de clients. 5

6 Deutors, efectes comercials a cobrar. Crèdits sobre deutors formalitzats en lletres de canvi,.. Hisenda pública deutora. Crèdits sobre la Hisenda pública. Organismes de la Seguretat social deutors. Crèdits sobre la Seguretat Social. Disponible. Diners dipositats a la caixa de l empresa i als bancs. Bancs. Saldos a favor en comptes bancàries. Caixa. Són diners a la caixa de l empresa. Capital. Aportacions de propietari a l empresa. Capital social. Aportacions dels socis a les empreses en forma de societat. Reserves. En general beneficis no repartits entre els socis. Pèrdues i guanys. Resultat de l últim exercici que encara no ha estat distribuït. Si el resultat és benefici figurarà amb signe positiu i si es pèrdua amb signe negatiu. Figura al Net patrimonial amb signe positiu,si el resultat és de beneficis, i amb signe negatiu, si el resultat és de pèrdues. Proveïdors, immobilitzat a llarg termini. Deutes per l adquisició d immobilitzat amb un venciment superior a l any. Deutes amb entitats de crèdit a llarg termini. Préstecs rebuts d entitats de crèdit amb un venciment superior a l any. Efectes comercials a pagar a llarg termini. Deutes contrets amb un venciment superior a l any. Proveïdors. Deutes amb subministradors de mercaderies i altres béns definits en el la massa patrimonial existències Proveïdors, efectes a pagar. Deutes amb proveïdors, formalitzats en efectes de gir (lletres de canvi,...) Creditors per prestació de serveis. Deutes amb subministradors de serveis que no tinguin la condició estricta de proveïdors. Creditors, efectes a pagar. Deutes amb deutors, formalitzats en efectes de gir (lletres de canvi,...) Proveïdors, immobilitzat a curt termini. Deutes per l adquisició d immobilitzat amb un venciment inferior a l any. 6

7 Deutes amb entitats de crèdit a llarg termini. Préstecs rebuts d entitats de crèdit amb un venciment inferior a l any. Hisenda pública creditora a efectes fiscals. Tributs pendents de pagament. Organismes de la Seguretat social creditors. Quotes pendents de pagament. 7

8 4. Exemple de balanç L'empresa IOCSA presenta la següent situació patrimonial: Beneficis d'altres exercicis retinguts a l'empresa Deutes amb venedors de maquinària a 15 mesos Préstec bancari rebut a 5 anys Efectes comercials a llarg Solars Edificacions Terreny destinat a lloguer Valor local llogat Màquines Mobles Ordinadors Camions Aportacions dels socis Benefici encara no repartit de l exercici anterior Valor de la clientela Patens propietat de l'empresa Programes d'ordinador Deutes amb venedors d'existències Proveïdors efectes a pagar Accions que té d'altre empresa Valors de renda fixa Dipòsit a 15 mesos a una Caixa Gènere per vendre sense transformar Primeres matèries Depreciació immobilitzat material des de l'adquisició Depreciació immobilitzat immaterial des de l'adquisició Creditors per prestació serveis Creditors efectes a pagar Proveïdors immobilitzat a curt Organismes de la seg.social creditors Productes en fase de producció Productes fabricats per l'empresa Deutes a curt amb entitats de crèdit Deutes amb la Hisenda Pública Envasos Drets de cobrament sobre els clients Clients efectes a cobrar Deutors Deutors efectes a cobrar Hisenda pública deutora per diferents conceptes Organismes seguretat social deutors Diners dipositats en el banc Diners a la caixa del banc

9 9

10 ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU ACTIU NO CORRENT PATRIMONI NET Immobilitzat material capital social terrenys i béns naturals reserves construccions pèrdues i guanys (RESULTAT EXERCICI) instal lacions tèniques maquinària mobiliari PASSIU NO CORRENT equips processos de la informació proveïdors immobilitzat a llarg elements de transport deutes a llarg amb entitats de crèdit a. ac de l'immobilitzat material efectes comercials a llarg Immobilitzat intangible fons de comerç PASSIU CORRENT propietat industrial proveïdors aplicacions informàtiques proveïdors efectes a pagar a. ac de l'immobilitzat intangible creditors per prestació serveis Immobilitzat financer creditors efectes a pagar inversions permanents en capital proveïdors immobilitzat a curt valors de renda fixa deutes a curt amb entitats de crèdit imposicions a llarg termini hp creditora per conceptes fiscals organismes de la seg.social creditors Inversions immobiliàries Inversions en construccions Inversions en terrenys ACTIU CORRENT existències mercaderies primeres matèries productes en curs productes acabats envasos realitzable clients clients efectes a cobrar deutors deutors deutors efectes a cobrar hisenda pública deutora per diferents conceptes organismes seguretat social deutors disponible bancs caixa TOTAL ACTIU TOTAL PASSIU Exercici de Balanç L'empresa BZCP, SA, presenta la següent situació patrimonial 10

11 Amortització acumulada de l'immobilitzat intangible ,00 Amortització acumulada de l'immobilitzat material ,00 Aplicacions informàtiques ,00 Bancs ,00 Caixa 4.000,00 Capital social? Clients, efectes a cobrar ,00 Construccions ,00 Deutes a curt amb entitats de crèdit ,00 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit ,00 Deutors ,00 Deutors, efectes a pagar ,00 Efectes comercials a llarg termini ,00 Equips processos informació ,00 Imposicions a llarg termini ,00 Inversions en construccions ,00 Inversions en terrenys ,00 Mercaderies ,00 Pèrdues i guanys benefici ,00 Proveïdors ,00 Proveïdors immobilitzat a curt ,00 Proveïdors, efectes a pagar ,00 Reserves ,00 Terrenys i béns naturals ,00 Es demana fer el Balanç segons model de les PAU, la xifra de Capital social serà la que faci que quadri el Balanç 11