Ley de Impuesto de Sellos 2009 Preguntas formuladas por los escribanos

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1 Preguntas formuladas por los escribanos Se deja constancia que las preguntas son transcripción textual de las formuladas por los escribanos 1 Si las cancelaciones hipotecarias se encuentran alcanzadas por el impuesto establecido por la Ley Nº 2997? El acto descripto no se encuentra alcanzado. En tal sentido lo ha respondido el Organismo Fiscal. 2 Cuándo de dos adquirentes de un inmueble solamente uno de ellos está en condiciones de beneficiarse con la exención del art. 385 inciso 1? Conforme luce expresado en el art. 382, en el caso planteado el impuesto se considera divisible y la exención se limitará a la persona exenta. 3 Qué control debe hacer el escribano respecto del Impuesto de Sellos de la operación anterior? De conformidad con lo que dispone el art. 388, deben controlar en los actos y escrituras que lleguen a su conocimiento para su intervención celebrados con anterioridad, la inserción en el cuerpo de la escritura de la retención o el motivo de la exención del I. de Sellos. Ello así se trate de escrituras como de boletos de compraventa que constituirán el antecedente de la escritura a autorizar. Se debe informar por nota acompañando copia del instrumento en infracción. 4 Cesiones de boletos de compraventa sin entrega de posesión cuando el comprador no tiene otra vivienda en C.A.B.A.? El art. 385 ap. 1. establece que para que la exención proceda, la parte compradora que se encuentre en las condiciones descriptas por el consultante debe manifestarlo en el instrumento (contrato de compraventa) con carácter de declaración jurada. 1

2 5 Cesiones de boletos de compraventa con entrega de posesión, cuando el comprador no tiene otra vivienda en C.A.B.A.? Reiteramos los mismos conceptos de 04. No se trata de inmueble destinado a vivienda sino de ningún otro inmueble en la jurisdicción, que constituya además, la vivienda única, familiar y de ocupación permanente. 6 Cesiones de facturas de crédito? El art. 385 ap. 20 exime a los documentos que instrumenten la factura de crédito en los términos de la Ley Nº y todo acto vinculado a su transmisión. 7 Al no hacer referencia la Ley Tarifaria (ley 2998) a los arts. 366 y 367 del C.F., pregunto que tasa abonan las operaciones relacionadas con dichos arts. La Ley 2998 al referirse al art. 352 que dice: En toda transmisión de dominio a título oneroso de bienes inmuebles incluida la transmisión de la nuda propiedad y los instrumentos por los cuales se otorgue la posesión de inmuebles... estableció una alícuota de 2,50 %, que debe aplicarse en todos los casos de dichas operaciones con tales bienes. También fijó una alícuota general para todos los actos que no se encuentren sujetos a tasas diferenciales de 0,80 %, que resulta aplicable a las transmisiones de bienes muebles registrables, a que también hace mención el art Con relación al art. 367 cabe aplicar idéntico criterio según fuere la naturaleza del o los bienes objeto de transferencia. 8 Art. 372 del CF.: En una operación de compraventa resultante de un boleto en que el precio, fijado en dólares estadounidenses, se abona en cuotas íntegramente antes de la posesión y escritura, las partes pueden tomar el valor de cada cuota a la cotización de dicha moneda en oportunidad de cada uno de los pagos, a los efectos del pago del I. de Sellos? Para dar respuesta debemos suponer que las obligaciones de pago y la moneda de cambio se documentaron en un contrato de compraventa que, al no otorgarse la posesión del inmueble en dicho acto, estaría alcanzado por la alícuota general del 0.80 %, convirtiendo la moneda a la fecha de su celebración. Dicho pago podrá tomarse como pago a cuenta. Al verificarse la entrega de posesión y la transferencia de dominio, momentos en que se generan alguno de los hechos imponibles previstos (art. 352) deberá realizarse la conversión de la moneda extranjera a la cotización del BNA, si las partes no convinieron el tipo de cambio (art. 372) 9 La cesión de boletos de compraventa, paga el 2.50 %? Es aplicable dicha alícuota si media entrega de posesión y el adquirente no manifiesta hallarse exento (art. 385 ap.1.) 10 El distracto laboral (que es una modalidad extintiva del CT y que es también oneroso) por escritura pública prevista en la ley de CT.: está gravado o no? El CT. está expresamente exento en el art. 385 ap.34 y entendemos que el distracto también lo está. Confirmado verbalmente por el disertante el día 28/01/

3 11 Cuándo el escribano certifica firmas en un contrato gravado por el impuesto, debe retener? Si el acto notarial tiene lugar dentro del plazo de 15 días corridos, fijado por la Resolución AGIP. Nº 10 del para ingresar el tributo, no debe practicar retención. 12 Se otorga escritura de hipoteca por un monto de $ donde el deudor utiliza el préstamo para cancelar otra hipoteca cuyo destino fue la adquisición de vivienda única, familiar y de ocupación permanente. La segunda hipoteca está exenta? El texto del art. 385 ap. 36 inc. a) no prevé la situación planteada comprendida en la exención, no obstante la razonabilidad que encierra su consulta, debemos entender que las exenciones deben interpretarse con criterio estricto. 13 Están gravadas por el impuesto cesiones de cheques o de factura? El art. 385 ap. 23. se refiere a las transmisiones por vía de endoso de cheques. Si éste fuera no a la orden y se instrumentara su cesión, se hallaría alcanzado con la alícuota de 0.80 %, aplicable también a las cesiones de facturas. La base imponible está dada por el art. 362 in fine. 14 El tracto abreviado paga Sellos? La transmisión hereditaria de inmuebles carece de onerosidad y por lo tanto no está alcanzada por el gravamen, no obstante si la transferencia posterior que realizan los herederos a terceros posee carácter oneroso, estará alcanzada con la alícuota del 2.50 % 15 Si una cesión de cuotas por instrumento público paga sellos y cual es la alícuota, de igual manera si lo hiciera por instrumento privado con firmas certificadas? Dicha transmisión se encuentra alcanzada por la alícuota del 0.80 % 16 Cesión de derechos hereditarios universal y cesión de cheques pagan Sellos? En la cesión de derechos hereditarios, siendo el contrato oneroso, estará alcanzado a la alícuota del 0.80 %. Cesión de cheques ver respuesta Cuál es la alícuota de Sellos a aplicar en una escritura de mutuo con garantía hipotecaria sobre un inmueble en CABA? La alícuota aplicable es del 0.80 %. El tributo, entendemos, que debería oblarse sobre uno de los actos, conforme lo expresa el art Los boletos de compraventa en los que no se entrega la posesión pero para el adquirente es su única propiedad, paga el 0.80 % o está exento. Y si se entrega la posesión pero no se escritura todavía y es su única vivienda, paga el 2.50 % o está exento? Debe tratarse de vivienda única, familiar y de ocupación permanente y que constituya la única 3

4 propiedad en cabeza de cada uno de los adquirentes en la CABA., con constancia expresa en el texto de la escritura. Si media en el texto de los instrumentos mencionados la manifestación con carácter de declaración jurada del destino, se encontrará comprendida en la exención del art. 385 ap En una cancelación de hipoteca instrumentada el se canceló una hipoteca cuyos pagos se habían realizado con anterioridad? Ver respuesta Contrato de suscripción de acciones con sociedad extranjera, por el cual ésta última se obliga a suscribir e integrar acciones ordinarias nominativas, etc. de $ 1.- por acción, mas $ en concepto de prima de emisión de acciones. La sociedad está constituida en Capital Federal. Este contrato paga y si paga que porcentaje y en el caso que pague, si los escribanos certificamos la firmas estamos obligados a retener el impuesto? El art. 385 ap. 19 da la respuesta y pone límites. En el caso, entendemos que se halla comprendido. Además ver Respuesta Los mutuos pagan, cuánto? Contratos instrumentados de mutuo están gravados al 0.80 % 22 Cochera UF. que está en el mismo edificio del titular de la UF., vivienda (única, familiar y de ocupación permanente), paga? Cumplidas las condiciones que establece el art. 385 ap1., el Dcto. Nº 1335/04 que se encuentra vigente, ha dispuesto que debe tratarse de las mismas partes, los bienes deben estar situados en el mismo predio y la instrumentación se realice en la misma escritura. 23 Una persona que compra la v. u., f. y de o. p. (precio o valuación fiscal de pesos). Constituye usufructo a favor de sus padres, quienes no viven en el inmueble junto con el contribuyente. Tributa I. de Sellos? El Dcto. Nº 1335 citado, impone como condición que ambos habiten el inmueble y lo hace en los siguientes términos: Las escrituras traslativas de dominio donde se transfiere la nuda propiedad y se constituye un usufructo, están exentas del pago del Impuesto de Sellos si el adquirente de la nuda propiedad y el usufructuario, habitan conjuntamente el bien inmueble, debiendo constar ello en el contenido del acto escritural, sin que se admita ningún otro destino aunque éste sea parcial y temporario. 24 Cesión de cheques o facturas, no se abonó impuesto alguno en la cesión, yo sólo realizo la notificación y es de fecha posterior al 13/01/2009. Yo debo retener por el monto de la operación? El escribano no debe retener el impuesto cuando su gestión se realiza dentro de los 15 días establecido para dar cumplimiento al ingreso (expuesto el ). Dicho plazo se cuenta 4

5 desde la fecha de celebración del acto gravado. Si el monto contractual está expresado en moneda extranjera es de aplicación el art Por aplicación del art. 385 ap. 19. ahora estarían exentas las transferencias de dominio sobre inmuebles ubicados en C.F. (cualquiera sea el destino y el monto) generadas como consecuencia de una transformación, fusión, escisión y/o cualquier otra figura encuadrada en la reorganización societaria? Los actos exceptuados son únicamente los que constan en el art. referenciado. El reglamento debería definir el concepto y alcance de la expresión reorganización. 26 Poderes o Mandatos. Se presumen onerosos salvo que se diga lo contrario, si no tienen monto, pagarían la suma de $ por monto indeterminado? Debe surgir claramente del instrumento su onerosidad o carencia de ella y de allí, su sujeción o no al tributo. La suma de $ se refiere a los instrumentos de valor indeterminado e indeterminable. 27 Cesiones de crédito hipotecario y cesiones onerosas de derechos hereditarios, pagan el 0.80 %? Así lo entendemos. 28 La transferencia de una embarcación, por documento privado, cuyo amarre se encuentra en Bs. As. Si el lugar de amarre esta situado en C.A.B.A. y no está destinado a actividades comerciales, estará alcanzado por la alícuota general del 0.80 %. Si el amarre se sitúa en PBA el acto estará alcanzado por la alícuota del 1 %. en dicha jurisdicción. 29 Compradores que compran para vivienda única con préstamo de acreedores privados, paga la hipoteca? Entendemos que la hipoteca está alcanzada por la alícuota del 0.80 % 30 En qué plazo deben ingresarse la sumas retenidas? El 10mo. día corrido del mes siguiente s/ Res. 10/ Si el crédito otorgado en las condiciones del art. 385 ap. 36 a) superare el monto de $ queda exento por el excedente? El citado tope opera como mínimo exento, de modo que si el crédito lo supera estará gravado por el total. 32 La nueva ley se refiere en diversos casos al domicilio y no aclara qué tipo de domicilio debe considerarse. La Resolución Nº 10/09 define en su art. 3 que todos los domicilios a que se refiere la ley se refieren al domicilio fiscal. 5

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