SEMINARIO: TENDENCIAS Y TÉCNICAS DE PRESUPUESTACIÓN Y CONTROL EN LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS LA ANTIGUA - GUATEMALA

Transcripción

1 SEMINARIO: TENDENCIAS Y TÉCNICAS DE PRESUPUESTACIÓN Y CONTROL EN LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS LA ANTIGUA - GUATEMALA

2 El Sistema Nacional de Control El Sistema Nacional de Control, es el conjunto de: órganos; normas; métodos; y, procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del régimen que las regula. Ley Ley Orgánica del SNC y de la CGR - Art Definición

3 EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - Conformación Contraloría General de la República CGR (Ente técnico rector del SNC) Órganos del Sistema Nacional de Control (SNC) Órganos de Control Institucional - OCI (Ministerios, Gobiernos Regionales, Fuerzas Armadas, Policía Nacional, Municipalidades, Empresas, etc.) Sociedades de Auditoría - SOA (Designadas por la CGR, para efectuar Auditorias Financieras Anuales)

4 Normas del SNC MARCO NORMATIVO SUPERIOR MARCO NORMATIVO INSTITUCIONAL Normativa General Normativa Operativa Constitución Ley Ley Orgánica del SNC CGR Ley 28716, Ley 29542, Ley Normas Generales de Control Reglamentos Directivas

5 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ Artículo 81.- La Cuenta General de la República, acompañada del informe de auditoría de la CGR, es remitida por el Presidente de la República al Congreso en un plazo que vence el 15.Nov, del año siguiente al de ejecución del presupuesto Artículo 82º.- La CGR es una entidad descentralizada de Derecho Público que goza de autonomía conforme a su ley orgánica. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control Artículo Los gobiernos regionales y locales y están sujetos al control y supervisión de la Contraloría General de la República, la que organiza un sistema de control descentralizado y permanente*

6 Ley Ley Orgánica del SNC y de la CGR (23.Jul.2002) Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.) Titulo II - Sistema Nacional de Control (10 Arts.) Titulo III- Contraloría General de la República (23 Arts.) Disposiciones Transitorias (3) Disposiciones Finales (9) Modificaciones de la Ley 27785: Ley (25.Nov.2004). Modifica Art. 43 de la Ley (Informar al OSCE el incumplimiento de la normativa por las personas naturales o jurídicas). Ley (17.Dic.2004). Auditoría Ambiental, Art. 22º inciso i. Ley (28.Jun.2005). Regula designación de Jefes de OCI (25%). Ley (13.Jul.2010). Incorporación de los OCI a la CGR. Ley (7.Dic.2010). Amplia facultades para sancionar RAF. 6

7 LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ

8 ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA R.C. N CG de 3 de febrero de 2015

9 OFICINA DE COODINACIÓN REGIONAL LIMA METROPOLITANA OFICINA DE COODINACIÓN REGIONAL LIMA PROVINCIAS OFICINA DE COODINACIÓN REGIONAL NORTE - CHICLAYO OFICINA DE COODINACIÓN REGIONAL SUR - AREQUIPA OFICINA DE COODINACIÓN REGIONAL CENTRO - HUANCAYO ORC HUARAZ ORC ICA ORC CHIMBOTE ORC IQUITOS ORC TUMBES ORC PIURA ORC TRUJILLO ORC MOYOBAMBA ORC CHACHAPOYAS ORC CAJAMARCA ORC CUSCO ORC PUNO ORC ABANCAY ORC TACNA ORC MOQUEGUA ORC PUERTO MALDONADO ORC AYACUCHO ORC HUÁNUCO ORC HUANCAVELICA ORC PUCALLPA Fuente: R.C CG de 3/2/2015

10 ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Art. 22 literal j) de la Ley n Art. 22 literal k) Ley n Art. 22 literal l) Ley n

11 Ley n CONTROL GUBERNAMENTAL consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de E,E,T y E en el uso y destino de los RR y Bs del Estado, así como del cumplimiento de las normas.. y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. Artículo 6º

12 ALGUNOS DE LOS PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL UNIVERSALIDAD Potestad de controlar todas las actividades de la entidad y a todos los funcionarios. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL Observancia de derechos de entidades y personas, y reglas y requisitos establecidos. AUTONOMÍA FUNCIONAL Organizarse y ejercer funciones con independencia técnica. LEGALIDAD Sujeción a normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuación.

13 Normas Generales de Control Gubernamental - DISPOSICIONES DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA DE LOS ÓRGANOS DEL SNC, PERSONAL DEL SNC, EXPERTOS QUE PARTICIPEN EN EL DESARROLLO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS DEL SNC. - NO SE EMPLEA EL CONCEPTO DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, SINO CONTROL GUBERNAMENTAL AL CONSTITUIR UN PROCESO INTEGRAL Y PERMANENTE. - INTRODUCE EL TÉRMINO DE SERVICIOS DE CONTROL QUE CONSTITUYEN UN CONJUNTO DE PROCESOS QUE TIENEN COMO PROPÓSITO DAR UNA RESPUESTA SATISFACTORIA A LAS NECESIDADES DE CONTROL. - SON PARTE DEL ENFOQUE CLIENTE/PRODUCTO QUE TRAE EL NUEVO ENFOQUE DE CONTROL QUE ES INTEGRAL Y PERMANENTE. R.C CG de 12.may.2014

14 CONTROL GUBERNAMENTAL INTERNO ANTES DURANTE DESPUÉS TIPOS : PREVIO SIMULTÁNEO POSTERIOR QUIÉNES LO HACEN: AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ENTIDAD RESPONSABLES SUPERIORES DEL SERVIDOR EJECUTOR OCI

15 Emisión de opinión previa en adquisiciones y contrataciones con carácter de secreto militar u orden interno exoneradas de licitación, concurso público o adjudicaciones R.C. n CG de 19/4/2001 Directiva n CG/B140 CONTROL GUBERNAMENTAL EXTERNO Control Previo (antes) Control Previo Externo de las Prestaciones Adicionales de Obra R.C. n CG de 20/7/2010 Directiva n CG/OEA Plazo pronunciamiento: 15 días hábiles Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Supervisión de Obra R.C. n CG de 22/12/2014 Directiva n CG/GPROD Plazo pronunciamiento: 15 días hábiles Emisión del Informe Previo establecido por el literal l) del Art. 22 de la Ley n R.C. n CG de 19/4/2001 Directiva n CG/GPROD (Operaciones de endeudamiento público y sus modificatorias. Operaciones de Administración de la deuda Inversión pública nacional, regional, local y universidades públicas con participación del sector privado. Otras operaciones en las que se comprometa el crédito fiscal o capacidad financiera del Estado) Plazos para su emisión:10 días hábiles. GN 5 días hab.

16 CONTROL GUBERNAMENTAL EXTERNO - SIMULTÁNEO Ejercicio del Control Simultáneo (durante) Acción Simultánea Servicio de control simultáneo que consiste en evaluar el desarrollo de una o más actividades en ejecución de un proceso en curso, verificando y documentando que se realice conforme a la normativa. Pazo: 20 días hábiles Orientación de Oficio Servicio de control simultáneo que se ejerce cuando la unidad orgánica de la CGR u OCI, toma conocimiento de la presencia de situaciones que pueden llevar a la gestión a incurrir en errores, omisiones o incumplimientos. Fuente: R.C. n.º CG de 13/10/ Directiva n.º CG/APROD Ejercicio del Control Simultáneo Visita de Control Servicio de control simultáneo que consiste en presenciar actos o hechos en curso relacionados con la entrega de bienes y servicios, estado de las obras y mantenimiento de la infraestructura pública, constatando que su ejecución se realice conforme a la normativa aplicable. Pazo: 7 días hábiles

17 SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR Se realizan con el objeto de efectuar la evaluación de los actos y resultados ejecutados por las entidades en la gestión de bienes, recursos y operaciones institucionales. Su herramienta esencial es la acción de control. Son realizados por los órganos del Sistema y se desarrollan de conformidad con la normativa técnica que emite la CGR. La auditoría es un proceso secuencial con un punto de partida y otro de terminación. Normas Generales de Control Gubernamental (Aprobadas por R.C. N` CG)

18 La Auditoría Financiera es el examen a los EEFF de las entidades, para expresar una opinión profesional e independiente sobre su razonabilidad. Su finalidad es proporcionar confianza a los usuarios de los EEFF. Es una herramienta de rendición de cuentas y de la evaluación del sector público para la Cuenta General. Está regulada por la Directiva N CG/AFIN Auditoria Financiera Gubernamental y el Manual de Auditoría Financiera, aprobada con R.C CG de 3/10/2014.

19 Auditoría a los Estados Presupuestarios y Estados Financieros de la Cuenta General de la República 2014 Objetivo General: Determinar si la integración y consolidación de la información financiera y presupuestaria de las entidades del sector público, presentan razonablemente los Estados Financieros, el Estado Consolidado de la Programación y Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos del sector público, el Estado de la Deuda Pública y el Estado de Tesorería por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2014, conforme a las normas emitidas por la Dirección General de Contabilidad Pública, principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú y dispositivos legales vigentes y aplicables.

20 Auditoría a los Estados Presupuestarios y Estados Financieros de la Cuenta General de la República 2014 Resultados del Examen 1. El universo institucional del sector público para el ejercicio 2014 estuvo conformado por 2458 entidades (261 del gobierno Nacional, 27 Gobiernos Regionales, 1994 gobiernos locales, 170 empresas del Estado y 8 otras entidades. 2. Del total, 2297 entidades cumplieron con la presentación (93,4%) quedando omisas 161 entidades (6,6%). 3. Posteriormente, se incorporaron 18 entidades omisas, quedando el universo de 2415 entidades. 4. En una muestra de 227 entidades auditadas, el porcentaje auditado frente al universo de 2415 fue del 80% aproximadamente. 5. Del examen a los EEFF integrados y consolidados del sector público la CGR emitió un dictamen con abstención de opinión. 6. Del examen a los estados presupuestarios integrados y consolidados, la CGR emitió un dictamen con salvedades. 7. Del examen al Estado de Tesorería que elabora la DGETP la CGR emitió un dictamen sin salvedades. 8. Del examen al estado de la deuda que elabora la DGETP la CGR emitió un dictamen sin salvedades.

21 La Auditoría de Desempeño Es el examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad de la producción y entrega de los bienes o servicios que realizan las Entidades Públicas con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano. Se orienta a la búsqueda de mejoras en la gestión pública, considerando el impacto positivo en el bienestar del ciudadano y fomentando la implementación de una gestión por resultados y rendición de cuentas. No está orientada a la identificación de responsabilidad administrativa funcional, civil o penal.

22 Auditoría de Cumplimiento es un examen objetivo y profesional para determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del sistema han observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las disposiciones contractuales establecidas en el ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos públicos. Está regulada por la Directiva N CG/GCSII Auditoria de Cumplimiento y el Manual de Auditoría Cumplimiento, aprobada con R.C CG de 22/10/2014.

23 RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios por haber contravenido el ordenamiento jurídico administrativo y las normas internas de la entidad a la que pertenecen, se encuentre vigente o extinguido el vínculo laboral o contractual al momento de su identificación durante el desarrollo de la acción de control. Novena Disposición Final Ley N

24 La Ley N de 6.Dic.2010 Modifica la Ley N 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República y amplía las facultades en el Proceso para Sancionar en Materia de Responsabilidad Administrativa Funcional, promulgada el 6.Dic.2010 (pub. 7.Dic.2010). Art. 48 La Contraloría General ejerce la potestad para sancionar por cuanto determina la responsabilidad administrativa funcional e impone la sanción derivada de un informe de control emitidos por los órganos del sistema. La potestad sancionadora se ejerce en los servidores y funcionarios públicos con prescindencia del vínculo laboral o contractual. No alcanza a las autoridades elegidas por votación popular, a los titulares de los organismos autónomos y las autoridades que cuentan con prerrogativa de antejuicio político.

25 Procedimiento Administrativo Sancionador - PAS Primera Instancia: Contraloría General - Fase Instructiva a cargo del Órgano Instructor (propone la imposición de sanción derivada de los informes). - Fase Sancionadora a cargo del Órgano sancionador (decide imposición de sanción o declara que no ha lugar). Segunda Instancia: Tribunal Superior de Responsabilidad Administrativa (resuelve los recursos de apelación y pone término al procedimiento sancionador en la vía administrativa)

26 INFRACCIONES POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL Por incumplimiento de disposiciones legales e internas Por trasgresión de principios, deberes y prohibiciones éticas Por realizar actos persiguiendo finalidades prohibidas Por desempeño funcional negligente o para fines distintos al interés público Otras infracciones por RAF

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