OBLIGACIÓN DE INFORMACIÓN DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO

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1 Assessria Pagès S.L. CIF B Pl. Dctr Rvira 4,1r pis Banyles (Girna) Apt.41 Telfs Fax: Abril, 2013 OBLIGACIÓN DE INFORMACIÓN DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO La lucha cntra el fraude fiscal que está llevand a cab el Gbiern españl desde la aprbación de la famsa amnistía fiscal el pasad mes de marz del 2012 cntinúa este mes de abril cn la bligación de presentar la Declaración infrmativa sbre bienes y derechs situads en el extranjer (mdel 720). A cntinuación les detallams ls aspects más imprtantes relativs al citad mdel, así cm una cmpilación de preguntas y respuestas sbre el mism, a efects de que puedan verificar si tienen bligación de presentarl. De ser así, ante la nvedad y cmplejidad del mdel y la dureza del régimen sancinadr previst pr el Gbiern (sanción mínima de eurs), les recmendams cntactar cn nstrs si creen que dispnen de bienes derechs en el extranjer sujets a ser incluids en la Declaración infrmativa. El mdel 720 relativ a ls bienes y derechs situads al extranjer durante el añ 2012 se presentará antes del próxim 30 de abril de 2013 (a partir del añ 2014, el plaz de presentación se fija al 31 de marz). La nrmativa clasifica ls bienes y derechs sbre ls que se debe suministrar infrmación en las tres categrías detalladas a cntinuación: A. Cuentas abiertas al extranjer. En este apartad, se incluyen (i) cuentas crrientes, (ii) cuentas de ahrr, (iii) cuentas de crédit, (iv) impsicines a plaz y (v) cualquier tra cuenta depósit dinerari (aunque n sean remunerads.) B. Ls valres, derechs, segurs y rentas depsitads, gestinads u btenids en el extranjer. En esta categría se incluyen: Valres derechs representativs de la participación en entidades jurídicas. Aquí se incluirían, pr ejempl, accines de cmpañías (cn independencia de que sean nacinales extranjeras) depsitads en una entidad bancaria situada en el extranjer. Valres representativs de la cesión a tercers de capitales prpis. Valres aprtads pr su gestión administración en cualquier instrument jurídic (incluyend fideicmiss, trusts masas patrimniales que, aunque n tengan persnalidad jurídica, puedan actuar en el tráfic ecnómic) situads en el extranjer. Assessria Pagès S.L. inf@assessriapages.cm 1

2 Segurs de vida invalidez cntratads cn entidades aseguradras extranjeras y rentas vitalicias temprales derivadas de la entrega de capitales en diner, de derechs de cntenid ecnómic de bienes muebles inmuebles a entidades situadas en el extranjer. C. Ls bienes inmuebles y derechs sbre ls misms situads en el extranjer. Ls sujets bligads a infrmar sn: Persnas físicas y jurídicas residentes en territri españl. Establecimients permanentes en territri españl de persnas entidades n residentes. Las herencias yacentes, cmunidades de bienes y tras entidades que, a pesar de n tener persnalidad jurídica, cnstituyen una unidad ecnómica un patrimni separad susceptible de impsición. Representads, autrizads, beneficiaris ls que tengan pder de dispsición sbre las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjer. Pr tant, la nrmativa n limita a la mera titularidad, sin que inclus bliga a declarar las cuentas situadas al extranjer sbre ls que se tiene se ha tenid pder de dispsición. La cnsideración de sujet bligad a infrmar n sól se limita a aquellas persnas que cumplan algun de ls requisits detallads en el punt anterir en fecha 31 de diciembre del 2012, sin que también llega hasta aquellas persnas que, en algún mment del añ 2012, hayan tenid esta cnsideración. Pr l tant, una persna que ha tenid pder de dispsición sbre una cuenta crriente durante 2012, si cumple ls límites cuantitativs detallads a cntinuación deberá presentar el mdel 720 cn independencia de que a 31 de diciembre de 2012 n stente ningún pder de dispsición sbre la cuenta. La nrmativa establece que sól tendrán que declarar ls activs cuand, pr tip de activ, sus valres ecnómics cnjunts superen ls eurs. Pr tant, en cada una de las tres categrías detalladas anterirmente, se deberá cmprbar si se superan ls eurs. Si es así, deberá declararse tds ls activs incluids en la categría (cn independencia de su imprte). Adicinalmente, la nrmativa prevé l siguiente: En el cas de cuentas, el imprte de ls eurs n se puede superar ni cn el sald a 31 de diciembre de 2012 ni cn el sald medi del últim trimestre de 2012 de tdas las cuentas cnjuntamente cnsideradas. Si se supera cualquiera de ls ds límites, deberán declarar tdas las cuentas Assessria Pagès S.L. inf@assessriapages.cm 2

3 (incluids aquells sin sald cn sald negativ a 31 de diciembre de 2012). En el cas de valres, segurs rentas, debe mirarse el sald a 31 de diciembre de 2012 (valr de rescate, de capitalización, finalmente, valr liquidativ). Aparte del límite de ls eurs detallad en el punt anterir, se prevén las siguientes exencines a presentar el mdel 720: Cuentas de ls que sean titulares sciedades ttalmente exentas del Impuest sbre Sciedades (n aplica a las parcialmente exentas). Cuentas registradas en la cntabilidad de frma individualizada e identificadas pr númer, entidad de crédit y sucursal en el que figuren abiertas y país territri dnde se encuentren situadas (est vale tant para persnas jurídicas cm para persnas físicas que desarrllen una actividad ecnómica y lleven la cntabilidad de acuerd cn el Códig de Cmerci). Inmuebles y derechs sbre ls misms registrads de frma individualizada y suficientemente identificads (est vale tant para persnas jurídicas cm para persnas físicas que desarrllen una actividad ecnómica y lleven su cntabilidad de acuerd cn el Códig de Cmerci). Valres, derechs, segurs y rentas registradas en la cntabilidad de frma individualizada (en este cas, la nrmativa prevé que la exención únicamente será de aplicación para persnas jurídicas, pr l que las persnas físicas n se verán exneradas de declarar valres, derechs, segurs y rentas aunque las registren de frma individualizada en su cntabilidad). La presentación del mdel 720 en añs psterires sól será bligatria cuand cualquiera de ls dats / salds / valres cnsiderads cnjuntamente a ls que se refiere el límite de ls eurs experimente un increment superir a eurs. En td cas, y cn independencia de l anterir, resulta bligatria la presentación del mdel 720 para ls que dejen de tener durante el períd la cndición de titulares, representantes, autrizads, beneficiaris, persnas cn pder de dispsición titulares reales. Se regula un régimen sancinadr en el que se cnfigura cm infracción muy grave l siguiente: N presentar el mdel 720 dentr del plaz establecid. Presentarl de frma incmpleta, inexacta cn dats falss. Assessria Pagès S.L. inf@assessriapages.cm 3

4 Presentarl pr medis distints a ls electrónics, infrmátics telemátics, cuand ests medis sean bligatris. Las sancines reguladas en ests cass se fijan, en general, en un imprte de eurs pr dat cnjunt de dats referids a un mism activ, cuand el mdel 720 n haya sid presentad cuand se haya presentad per ls dats se hayan aprtad de frma incmpleta, inexacta falsa, cn un mínim de eurs. Ante la gran cntrversia que ha generad la aprbación del citad mdel 720, la Agencia Tributaria ha habilitad una recpilación de preguntas frecuentes en la prpia página web de la Agencia Tributaria. A cntinuación les detallams alguns de ls temas publicads más relevantes: 1. Aunque se cmparta titularidad sbre una cuenta bancaria abierta en el extranjer, si a 31 de diciembre supera ls eurs debe declarar cada un de ls titulares dicha cuenta en el mdel 720, indicand el sald ttal y el prcentaje de participación. Pr l tant, la bligación de infrmar una cuenta bancaria es independiente del númer de titulares. L mism sucederá para el rest de categrías de activs (inmuebles, valres, etc.). 2. Si se presenta el mdel 720 infrmand de una cuenta bancaria que supera ls eurs, y al añ siguiente se cancela esta cuenta, existe la bligación de declararl en la medida en que se ha cancelad (cn independencia de que n superara ls eurs en el mment de la cancelación). 3. N existe la bligación de declarar pcines sbre accines ( stck ptins ). A pesar de ell, la Administración Tributaria n ha aclarad qué sucede en aquells cass en que se ha ejercitad la pción durante 2012, stentand la titularidad sbre la acción durante un breve perid de tiemp (perid transcurrid entre el mment en que se ejercita la pción y el mment en que es transmitida). Según el literal de la nrma, se deberían declarar. 4. Pr nrma general, n existe bligación de declarar las cuentas abiertas en establecimients al extranjer de entidades dmiciliadas a España, ya que la prpia entidad tiene la bligación de presentar una declaración infrmativa anual referente a la ttalidad de las cuentas abiertas en dichas entidades puestas pr ellas a dispsición de tercers en establecimients dentr fuera del territri españl. De este md, las cuentas abiertas en dichas entidades sn transparentes de cara a la Administración Tributaria españla y n sería necesari declararlas. 5. El mment de cmputar el valr de ls bienes situads en el extranjer para aplicar el límite de ls eurs es el siguiente: a. Respect a las cuentas bancarias, el sald a 31 de diciembre y el sald medi del últim trimestre. Assessria Pagès S.L. inf@assessriapages.cm 4

5 b. Respect a ls valres, el sald del valr a 31 de diciembre. c. Respect a las accines participacines en Institucines de Inversión Clectiva (pr ejempl, fnds de inversión, ETF, etc.), el valr liquidativ a 31 de diciembre. d. Respect a ls segurs, ls valres de rescate a 31 de diciembre e. Respect a las rentas, ls valres de capitalización a 31 de diciembre. 6. Las cuentas cn salds negativs deben cnsiderarse cnjuntamente cn ls psitivs, para determinar el límite de ls eurs. En el cas de superar cnjuntamente el citad límite, se deben declarar en el mdel 720 tant las cuentas psitivas cm las negativas y las que tienen sald N existe la bligación de declarar en el mdel 720 las bras de arte, embarcacines, lingtes de r, jyas efectiv n depsitad en cuentas, situads en el extranjer. 8. Aunque sbre una cuenta stente la titularidad y la cndición de autrizad, únicamente hay que declararl cm titular al absrber esta cndición la de autrizad (pr l tant, n sería necesari infrmarl ds veces). 9. N existe bligación de declarar sbre titularidades que se cancelen antes de 31 de diciembre de 2012, al n haber nacid nunca la bligación de declarar (recrdems que n curre l mism cn respect a cuentas declaradas en 2012 que se cancelen en un ejercici psterir, ya que entnces deberían incluirse en el mdel 720 crrespndiente al ejercici en que se han cancelad) 10. En el cas de que una persna sea titular de un inmueble adquirid cm cnsecuencia de una dnación de una herencia, el valr de adquisición a tener en cuenta es el valr real del bien en el mment de adquisición. 11. N se declararán aquells valres respect de ls cuales se haya perdid la titularidad a l larg del ejercici 2012 (la Administración Tributaria ha especificad que, para este primer ejercici, sól se declararán ls valres que se tienen en cartera a 31 de diciembre de 2012). 12. Ls tips de cambi a utilizar en ls cass en que ls bienes derechs estén valrads en mneda distinta al eur debe ser vigente a 31 de diciembre del ejercici al que crrespnde la infrmación declarada. Assessria Pagès S.L. inf@assessriapages.cm 5