XVIII FÒRUM DE L AUDITOR PROFESSIONAL

Transcripción

1 TAULA 14 Normativa Reciente del ICAC LAS NORMAS DE AUDITORÍA: Estudio actual y futuro XVIII FÒRUM DE L AUDITOR PROFESSIONAL 1 Carlos Puig de Travy

2 CONTENIDO LAS NORMAS TECNICAS DE AUDITORIA LAS NORMAS DEL IFAC V. SITUACIÓN COMPARATIVA VI. VII. FUTURO PREVISIBLE OTROS TEMAS (Guías de actuación, Informes financieros semestrales, el auditor ante situaciones de posible insolvencia y documentos del sector público) 2

3 I. NORMAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA Tenemos: a) 23 Normas Técnicas de Auditoría (32 ISASs y 6 de otros Encargos) b) 12 Normas Técnicas de trabajos específicos El ritmo de publicación de normas ha sido desigual en el tiempo con períodos de gran productividad simultaneados con otros de poca actividad. 3

4 I. NORMAS DEL IFAC HANDBOOK 2008 PART I Estructura, Prefacio y Glosario ISQCs FRAMEWORK AUDITS AND REVIEWS OF HISTORICAL FINANCIAL IMFORMATION ISAs ( ), IAPS ( ), ISREs ( ), IREPS ( ) ASSURANCE ENGAGEMENTS OTHER THAN AUDIT OR REVIEWS OF HISTORICAL FINANCIAL INFORMATION ISAEs ( ), IAEPS ( ) RELATED SERVICES STUDIES ISRSs ( ), IRSPS ( ) 4

5 HANDBOOK PART II CLARITY PROJECT PREFACE GLOSSARY OF TERMS REDRAFTED AND REVISED AND REDRAFTED ISAS ISASs 230, 240, 260, 300, 315, 330, 540, 600 y 720. Las ISASs 560 y 580 pendientes de confirmación por el Public Interest Oversight Board (PIOB) 5

6 CLARITY PROJECT OBJETIVO Objetivo proporcionar mayor claridad. Se incorpora un nuevo estilo de redacción y por lo tanto son objeto de revisión todas las normas. SITUACIÓN AL normas aprobadas, 9 ya revisadas y 12 que no necesitan ser revisadas. SITUACIÓN 11 normas definitivas y 24 en borrador. PLAN DE TRABAJO Estará el proceso completado a finales del ENTRADA EN VIGOR Periodos que empiecen en o a partir del 15 de diciembre de

7 I. SITUACIÓN COMPARATIVA GLOSSARY No existe en España ISQC1 (30 hojas y 98 puntos) INTERNATIONAL FRAMEWORK FOR ASSURANCE ENGAGEMENTS (22 hojas y 61 puntos) Se trata en la NTA de carácter general y ejecución del trabajo y en la norma de control de calidad, pero con una distinta orientación No existe un documento que profundice sobre las diferencias que hay entre los diferentes servicios de seguridad (alcance, aceptación, forma de reportar, etc ) GENERALS PRINCIPLES AND RESPONSABILITIES 200 Objetivos y principios generales 210 Términos del encargo 220 Control de calidad (Auditoría de EF s históricos) 230 Documentación 240 Fraudes 250 Cumplimiento de leyes 260 Comunicaciones con la entidad Nuestras NTA no recogen las modificaciones introducidas en las ISA 200, 210, 220 y 250 (principalmente derivadas de la introducción de las ISAs 315 y 330) Las ISAs 230 y 240 son de otra generación No tenemos la ISA 260 7

8 SITUACIÓN COMPARATIVA (continuación) Risk Assessment and Response to Assessed Risk 300 Planificación 315 Conocimiento del negocio y evaluación de riesgos 320 Materialidad 330 Procedimientos en respuesta al riesgo evaluado 402 Externalización La ISA 300 tiene un mayor contenido que nuestra norma de ejecución de trabajo Las ISAs 315 y 330 son de nueva generación y han desfasado totalmente nuestras NTA de ejecución del trabajo, de entornos informatizados y de debilidades de control interno Audit Evidence 500 Evidencia 501 Consideraciones adicionales 505 Confirmaciones externas 510 Saldos de apertura 520 Procedimientos analíticos 530 Muestreo 540 Estimaciones 545 Valor razonable 550 Partes vinculadas 560 Hechos posteriores 570 Empresa en funcionamiento 580 Carta de manifestaciones En general no recogen nuestras NTA las modificaciones introducidas en las ISAs motivadas por las nuevas ISAs 315, 330 y 500 No tenemos en nuestras NTA las ISAs 545 y La ISA 570 es completamente diferente a nuestra norma.

9 SITUACIÓN COMPARATIVA (continuación) Using Work of Others 600 Otros Auditores 610 Auditoría Interna 620 Otros Expertos Las últimas modificaciones introducidas en las ISAs 610 y 620 no se han recogido en nuestra NTA Audit Conclusions and Reporting 700 Informe de Auditoría Independiente 701 Modificaciones al Informe 710 Comparativos 720 Otra Información Se dan diferencias importantes entre el Informe de auditoría según ISAs y según nuestras NTA de informes. No tenemos una norma de comparativos Specialized Areas 800 Informe para encargos especiales de auditoría No tenemos NTA para estos informes 9

10 SITUACIÓN COMPARATIVA (continuación) ISREs 2400 Revisión limitada (ISA 910) 2 Revisión de Información Intermedia por el auditor de la Entidad No tenemos normas para estos encargos ISAEs 3000 Trabajos de seguridad distintos a la auditoría y revisión de información histórica 3400 Exámenes de información financiera proyectada (ISA 810) No tenemos normas para estos encargos ISRSs 4400 Procedimientos Acordados (ISA 920) 4410 Compilación de información financiera (ISA 930) No están reguladas por nuestras NTA 10

11 RESUMEN DE PRINCIPALES DIFERENCIAS NORMAS QUE NO EXISTEN EN ESPAÑA ISAs ISREs ISAEs ISRSs 260 sobre Comunicación de Temas de Auditoria 545 sobre Fair Value 550 partes vinculadas 710 sobre Estados Financieros Comparativos 800 sobre Informes de Auditoría con Finalidades Especiales 2400 sobre Revisiones Limitadas (antes ISA 910) y 2410 información intermedia 3400 sobre Exámenes de Información Prospectiva (antes ISA 810) 4400 sobre Aplicación de Procedimientos Acordados (antes ISA 920) NORMAS ESPAÑOLAS CON DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS RESPECTO A LAS NORMAS INTERNACIONALES LAS NORMAS DE RIESGO NTA sobre ejecución del trabajo y las relacionadas LA NTA SOBRE INFORMES Y TODAS LAS NTA RELACIONADAS Cumplimiento de la normativa aplicable a la entidad auditada Aplicación del principio de empresa en funcionamiento Estimaciones contables Importancia relativa OTRAS NORMAS Errores e irregularidades Ejecución del trabajo (planificación, evidencia y documentación) 11

12 NORMAS DE INFORMES : PRINCIPALES DIFERENCIAS INCERTIDUMBRES NTA Salvedad ISAs Nada o párrafo de énfasis (revelada) CAMBIO EN PRINCIPIOS (UNIFORMIDAD) NTA Salvedad ISAs Nada (revelado) 12

13 EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO NORMA TECNICA DE AUDITORIA CIRCUNSTANCIAS Falta de información Existencia de dudas Acuerdo de liquidación posterior EFECTO Salvedad Salvedad Denegación ISA 570 CIRCUNSTANCIAS Falta de información Existencia de dudas Base inapropiada No evaluación por parte de la gerencia de la aplicación del principio EFECTO Salvedad Párrafo de énfasis (1) Adversa Limitación al alcance (1) en raras circunstancias y generalmente unido a otras incertidumbres materiales puede denegar la opinión. 13

14 NORMA DE RELACIÓN ENTRE AUDITORES La VIII Directiva (debería haberse adoptado antes del ) en su artículo 27 prescribe que el auditor del grupo asume la plena responsabilidad del informe de auditoria en relación a las cuentas consolidadas. La ISA 600 Special Considerations-Audits of Group Financial Statements que será de aplicación a partir de periodos que se inicien el 15 de diciembre de 2009 también contempla esta situación. Nuestra norma permite la delimitación, circunstancia que entra en contradicción con la VIII Directiva. QUE DEBE HACERSE? 14

15 I. FUTURO PREVISIBLE La VIII Directiva (Artículo 20) establece que los estados miembros exigirán que la auditoría se realice de acuerdo con las ISAs adoptadas por la Comisión. El plazo para este requerimiento se fija en el El ICAC ha recibido el encargo de proceder a la traducción de las ISAs (Clarity) y está estableciendo el procedimiento para llevar a cabo este encargo. Se debe traducir como mínimo el glosario y las 32 ISAs (35). 15

16 I. OTROS TEMAS Informes financieros semestrales Consulta nº1 del BOICAC 73 que trata sobre la actuación de los auditores en relación a los informes financieros semestrales. (EF s semestrales completos, EF s resumidos-trabajo de revisión y verificación, revisión de EF s no es auditoría sino revisión limitada, información comparativa y un modelo de informe de EF s resumidos). Documento de la CNMV (habla de las diferentes posibilidades (auditoría y revisión, hace referencia a la consulta del ICAC, regula la revisión limitada (2400 y 2410) y adjunta modelos (Individual, Consolidado, completas y resumidas). 16

17 OTROS TEMAS (continuación) Documentos de las Corporaciones Las Corporaciones de auditores han estado activas publicando guías, circulares, documentos, recomendaciones técnicas, etc. que han cubierto temas de indudable importancia como por ejemplo: últimas y primeras CCAA con respecto al nuevo plan, blanqueo de capitales, cartas a asesores legales, extrapolación de errores, carta de encargo, aspectos relacionados con la crisis crediticia, informe de procedimientos acordados sobre cláusulas contractuales, guía sobre trabajos de revisión limitada, aceptación de encargos de entidades auditadas por otras, etc. 17

18 OTROS TEMAS (continuación) Documentos de FIASEP Empezará a emitir Normas Técnicas de Auditoría para el Sector Público, siendo su primer documento Marco General de la Auditoría del Sector Público. Se presentará en el III Congreso del Auditor del Sector Público del 1 y 2 de Octubre de 2008 en Pamplona. 18

19 OTROS TEMAS (continuación) Documento ACCID El auditor ante situaciones de posible insolvencia Trata de la responsabilidad del auditor, procedimientos ante la aceptación del encargo, actuación en la planificación, procedimientos para la detección de indicios, actuación cuando se ha declarado concurso, efecto en el informe y ejemplos orientativos. Además incluye un cuestionario para la detección de posibles insolvencias. 19

20 GRACIAS POR SU ATENCIÓN 20