Enfoque de auditoría sobre Normas Internacionales de Información financiera

Transcripción

1 Enfoque de auditoría sobre Normas Internacionales de Información financiera

2 Contenido Generalidades de las NIIF Actualidad en Colombia Proceso de convergencia en Colombia- Ley 1314 de 2009 y Decretos 2784 y 2706 de 2012 Normas internacionales de auditoría y su relación con las NIIF

3 Generalidades de las NIIF Las Normas Internacionales de Contabilidad/Normas Internacionales de Información Financiera son un conjunto de estándares e interpretaciones de carácter técnico, aprobados y emitidos por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), en los cuales se establecen los criterios para el reconocimiento, la valuación, la presentación y la revelación de la información que se consigna en los estados financieros de propósito general. Actualmente el uso de la normas se requiere en más de 100 países de la Unión Europea, América y Asia.

4 Normas emitidas a la fecha IAS/NIC 30 estándares IFRS/NIIF 13 estándares SIC 13 interpretaciones IFRIC/CINIIF 19 interpretaciones SME/PYME 1 cuerpo normativo Denominación IAS/NIC IFRS/NIIF IASB SIC IFRIC/CINIIF Emisor IASC SIC IFRIC 5 Introducción al entorno IFRS

5 Cómo lograr hacer homogéneos los criterios contables y de auditoría (de lo General/Internacional a lo particular/nacional? Adaptar Adecuar las normas internacionales al sistema contable local (NO SUGERIDO) Adoptar Acoger estándares internacionales sin consideración de lo local. Armonizar Permitir el uso de estándares internacionales para algunos casos, manteniendo para lo demás las normas contables locales, de acuerdo con las necesidades del entorno 7 Introducción al entorno IFRS

6 Normas Vigentes en Colombia Decreto reglamentario 2649 de 1993 Ley 43 de 1990 Código de comercio- Ley 222 de 1995 Normas fiscales Circulares de entes de control Pronunciamientos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública Normas fiscales

7 Estructura de la ley 43 de 1990 Capítulo 1 Del Contador Público Cap 1- Art 7 De las Normas de auditoría Generalmente Aceptadas Cap 2- Del ejercicio de la profesión Cap 3- JCC y CTCP Ley 43 de 1990 Cap 4- Código de ética profesional y otros Cap 4- El secreto profesional

8 Situación actual de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Las normas de auditoria generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen y en su informe referente al mismo. Las normas de auditoria son las siguientes

9 Situación actual de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Normas Personales: Contadores públicos, independiente y actuar con diligencia profesional Normas relativas a la ejecución del trabajo: Trabajo planeado técnicamente Evaluación del control interno como base para la determinación y extensión de los procedimientos de auditoría Evidencia válida y suficiente para el otorgamiento de un dictamen sobre los estados financieros sujetos a revisión.

10 Situación actual de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Normas relativas a la rendición de informes: el Contador Público deberá expresar claramente el carácter de su examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la información contenida en dichos Estados Financieros. El informe debe contener indicación sobre si los Estados Financieros están presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de manera uniforme en el periodo corriente en relación con el período anterior Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades sobre algunas de las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá expresarlas de manera clara e inequívoca

11 La figura del Revisor fiscal: Obligaciones Artículo 207 del código de comercio: Funciones del revisor fiscal 1) Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva; 2) Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios; 3) Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados; 4) Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y porque se conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines;

12 La figura del Revisor fiscal: Obligaciones Artículo 207 del código de comercio: Funciones del revisor fiscal 5) Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier otro título; 6) Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales; 7) Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe correspondiente; 8) Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue necesario, y 9) Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios.

13 La figura del Revisor fiscal: Informe Artículo 208 del código de comercio: Funciones del revisor fiscal El dictamen o informe del revisor fiscal sobre los balances generales deberá expresar, por lo menos: 1) Si ha obtenido las informaciones necesarias para cumplir sus funciones; 2) Si en el curso de la revisión se han seguido los procedimientos aconsejados por la técnica de la interventoría de cuentas; 3) Si en su concepto la contabilidad se lleva conforme a las normas legales y a la técnica contable, y si las operaciones registradas se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la asamblea o junta directiva, en su caso; 4) Si el balance y el estado de pérdidas y ganancias han sido tomados fielmente de los libros; y si en su opinión el primero presenta en forma fidedigna, de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, la respectiva situación financiera al terminar el período revisado, y el segundo refleja el resultado de las operaciones en dicho período, y 5) Las reservas o salvedades que tenga sobre la fidelidad de los estados financieros

14 La Globalización Contable Llegó a Colombia: Bienvenidas las NIIF y las NIAs

15 Proceso de implementación de NIIF en Colombia Ley 1314 (Junio 2009) Reglamenta la convergencia de las normas contables locales con las internacionales y delega al CTCP el direccionamiento para este proceso Direccionamiento estratégico (Julio 2012) En este documento se sugirió la clasificación por grupos de las Compañías así como las normas a aplicar. De acuerdo con la propuesta normativa presentada al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, se emitieron los siguientes decretos: Decreto 2784 (Diciembre de 2012) Grupo 1 Regulatory and governance support Grupo 2 - PYMES Pendiente Decreto 2706 (Diciembre de 2012) Grupo 3

16 Ley 1314 de 2009 El 13 de julio de 2009, el Congreso de la República expidió la Ley 1314, a partir de la cual se regulan los principios y normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia. Esta Ley denominada Ley de Convergencia, propende porque en el 2015 los Col GAAP vigentes en el país, converjan a las Normas Internacionales de Información Financiera IFRS. Asuntos relevantes La Ley aplica a todas las personas naturales y jurídicas que, de acuerdo con la normatividad vigente, estén obligadas a llevar contabilidad. Las normas expedidas en desarrollo de la Ley, únicamente tendrán efecto impositivo cuando las Leyes tributarias remitan expresamente a ellas o cuando éstas no regulen la materia. Plan de trabajo a ejecutar en 24 meses posteriores a la emisión del plan de trabajo

17 Ley 1314 de 2009 Últimos EF conforme a NIIF Diagnóstico Primeros EF conforme a NIIF Evaluación de los impactos clave Período de comparación Primer período de informes NIIF Implementación Aplicación retroactiva de NIIF al 31/12/201 Fecha de transición 1/1/2014 BG inicial conforme a NIIF Fecha de adopción 31/12/2015 La entidad elabora sus primeros EF bajo NIIF en 2015 La entidad debe elaborar cifras comparativas bajo NIIF

18 Ley 1314 de 2009 Con la expedición de la Ley 1314, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública emitió el 22 de junio de 2011, un documento de orientación estratégica, a partir del cual se busca normalizar y facilitar las condiciones para el desarrollo oportuno y efectivo del proceso de convergencia. Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Definición Emisores de valores y entidades de interés público Entidades de tamaño grande y mediano, que no sean emisores de valores ni compañías de interés público según la normatividad vigente colombiana Pequeña y micro empresa, según la normatividad colombiana. Normas de Contabilidad NIIF completas NIIF para PYMES Marco de contabilidad simplificada Normas de auditoría Normas Internacionales de Auditoría Normas Internacionales de Auditoría Aseguramiento a un nivel moderado

19 Proceso de implementación de NIIF en Colombia Decreto 2784 El año 2013, se establece como el año de preparación obligatoria para las Compañías que hacen parte del Grupo 1. Las Compañías deberán realizar actividades relacionadas con el proyecto de convergencia y en el que los supervisores podrán solicitar información a los supervisados sobre el desarrollo del proceso. La información solicitada debe ser suministrada con todos los efectos legales que esto implica, de acuerdo con las facultades de los órganos de inspección, control y vigilancia

20 Proceso de implementación de NIIF en Colombia Decreto 2784 Grupo 1 Emisores de valores: entidades que tengan valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores - RNVE. Entidades de interés público. Entidades que no estén en los incisos anteriores y que cumplan con los siguientes parámetros: 1. Planta de personal mayor a doscientos (200) trabajadores, o 2. Activos totales superiores a salarios mínimos legales mensuales vigentes (SMLMV), y 3. Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos: i) Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF plenas; ii) Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF plenas; iii) Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF plenas. iv) Realizar importaciones o exportaciones que representen más del cincuenta por ciento (50%) de las compras o de las ventas, respectivamente.

21 Proceso de implementación de NIIF en Colombia Decreto Cronograma Los primeros estados financieros de las Compañías que conforman el Grupo 1 son aquellos que se preparen con corte al 31 de diciembre del Cronograma NIIF- NIAs Preparación obligatoria Fecha de transición Fecha de aplicación Fecha de reporte 31/12/15 Periodo de transición Periodo de aplicación Periodo de transición: periodo durante el cual deberá llevarse la contabilidad para todos los efectos legales de acuerdo con la normatividad vigente al momento de la expedición del presente decreto, y simultáneamente obtener información de acuerdo con el nuevo marco técnico normativo de información financiera Periodo de aplicación: es aquel durante el cual, por primera vez, la contabilidad se llevará, para todos los efectos, de acuerdo con el nuevo marco técnico normativo.

22 Proceso de implementación de NIIF en Colombia Decreto 2784 Se presentarán los primeros EEFF de acuerdo con el nuevo marco técnico normativo, así: Estado de situación financiera: comparativo con dos períodos. Estado de resultados del ejercicio y otro resultado integral: comparativo con un período. Estado de cambios en el patrimonio: comparativo con un período. Estado de flujo de efectivo: comparativo con un período. Estos estados financieros serán dictaminados de acuerdo con las NIAs- Normas internaciones de auditoría

23 Decreto reglamentario 2706 de de enero al Fecha de preparación obligatoria 1 de enero de 2014 Fecha de transición Período de transición 1 de enero de 2014 Estado de situación financiera de apertura 1 de enero de 2015 Fecha de aplicación Primer período de aplicación 31 de diciembre de 2015 Fecha de reporte

24 Ley Artículo 5 De las normas de aseguramiento de la información Sistema compuesto por principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que regulan las calidades personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de información. Tales normas se componen de normas éticas, normas de control de calidad de los trabajos, normas de auditoria de información financiera histórica, normas de revisión de información financiera histórica y normas de aseguramiento de información distinta de la anterior. Parágrafo Segundo: Los servicios de aseguramiento de la información financiera de que trata este artículo, sean contratados con personas jurídicas o naturales, deberán ser prestados bajo la dirección y responsabilidad de contadores públicos.

25 GENERALIDADES: ANTECEDENTES NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

26 Organismos que emiten normas USA- AICPA Internacional- IFAC SAS ISA- NIAS Statement on Auditing Standards Internation on Standard on Auditing Normas Internaciones de Auditoría

27 Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) Emitir normas de auditoria de alta calidad, aseguramiento y control de calidad y otras normas de servicios relacionados y reforzar la confianza publica en la profesion global de auditoria y aseguramiento. Debido proceso: Este proceso garantiza que los puntos de vista de todos los afectados sea tenido en cuenta. Investigacion y consulta Debate transparente Exposicion para el debate publico Consideración de los comentarios recibidos en la exposicion Aprobacion afirmativa Comité de Supervisión del Interés Publico Este Comité supervisa las actividades de IFAC

28 Introducción Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) Propósito, alcance y asuntos relacionados a las ISAs, adicional a las responsabilidades del auditor y otros en el contexto en los cuales las ISAs son adoptadas. Objetivo: Objetivo del auditor en el área de la auditoria determinada por la ISA. Definiciones: Para mayor entendimiento de las ISAs, los terminos aplicables han sido definidos en cada ISA. Requirimientos: Cada objetivo es soportado por requerimientos claramente establecidos. Los requerimientos están siempre expresados por la frase el auditor deberá. Aplicacion y Otro Material Explicatorio: La aplicación y otro material explicatorio explica mas claramente que quiere decir el requerimiento o que intenta cubrir o incluye ejemplos de procedimientos que pueden ser apropiados bajo ciertas circunstancias.

29 NIAs Los requisitos de las ISAs enfocan la atención en materia de lo que el auditor necesita ocuparse y no detallan los procedimientos específicos que el auditor debería realizar. El alcance, diseño y ejecución de la auditoría depende de la determinación del riesgo de auditoría que el auditor determine El juicio profesional es importante para la conducta correcta del auditor. Determina la naturaleza, oportunidad y la extensión de procedimientos de auditoría necesarios para encontrar los requisitos de las ISAs y así recoger la evidencia de auditoría Se debe tener la comprensión del control interno independiente del tamaño de la entidad. No todos las ISAs pueden ser pertinentes para cada auditoría La documentación para la auditoría de una entidad pequeña es menos extensa que la de una entidad grande.

30 NIAs En total son 36 estandares, algunos de los más importantes son: ISA 200: Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría, de acuerdo con las Normas internacionales de auditoría ISA 265: Comunicación de las deficiencias de control interno a los encargados del gobierno y la administración ISA 210: Acordar los términos del compromiso de auditoría ISA 220: Control de calidad en una auditoría de estados financieros ISA 230: Documentación de auditoría ISA 250 Consideraciones de leyes y regulaciones e una auditoría de estados financieros ISA 260 Comunicación con los encargados del gobierno ISA 300 Planeación de una auditoria de estados financieros ISA 315 Identificar y evaluar el riesgo de error material en los Estados financieros, entendimiento de la entidad y su entorno

31 NIAs En total son 36 estándares, algunos de los más importantes son: ISA 320 Materialidad en la planeación y el desarrollo de la auditoría ISA 330 Respuesta del auditor a la evaluación del riesgo ISA 402 Consideraciones en la auditoría de las organizaciones de servicio ISA 450 Evaluación de errores identificados durante la auditoría ISA 500 Evidencia de auditoría ISA 501 Evidencia especifica de auditoría consideraciones para seleccionar los ítems ISA 505 Confirmaciones externas ISA 510 Compromisos de auditoría iniciales ISA 520 Procedimientos analíticos ISA 530 Muestras de auditoría ISA 540 Auditar estimados contables incluyendo la estimación del valor razonable ISA 550 Partes relacionadas

32 NIAs En total son 36 estándares, algunos de los más importantes son: ISA 560 Eventos subsecuentes ISA 570 Negocio en marcha ISA 580 Carta de representacion ISA 600 Auditoría de grupo ISA 610 Uso del trabajo de auditores internos ISA 620 Uso del trabajo de un experto del auditor ISA 700 Opinión

33 DATOS CONFERENCISTA