Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento

Transcripción

1 Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento Auditoría Septiembre 2012

2 Agenda Antecedentes Estructura de las Normas de Auditoría de Información Financiera Histórica ISA Normas Internacionales de revisión de información financiera histórica IAPS - ISRE Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS 1

3 Antecedentes Los ISA nacen en los años 70 Entonces la guía era: US GAAS o UK GAAS Estándares (privilegia la calidad y la eficiencia) vs Normas (carácter local) Evolución: revisión (100%), atestación (muestreo) y aseguramiento (riesgos) 2

4 Auditoría o aseguramiento? Revisión Atestación Aseguramiento ESTANDARIZACIÓN INTERNACIONAL Calidad Eficiencia 3

5 Emisión de los estándares internacionales de auditoría Public Interest Oversight Board (2005) Establecer estándares de alta calidad International Auditing and Assurance Standards Board IAASB Facilitar la convergencia entre los estándares nacionales y los estándares internacionales 4 Footer

6 Quiénes intervienen en el proceso de emisión de Normas? PIOB IFAC Consejo de Normas IAASB IAESB IESBA IPSASB Consejo de Normas de Auditoría y Aseguramiento Normas Internacionales de Formación en Contaduría Normas Internacionales de Ética para Contadores Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público 5

7 Qué es la IFAC? Es la organización mundial para la profesión de contador. Fundada en 1977, tiene como misión servir al interés público, fortaleciendo la profesión contable en todo el mundo y contribuyendo al desarrollo de economías internacionales fuertes estableciendo y promoviendo normas profesionales de alta calidad, impulsando la convergencia internacional de estas normas y tomando postura en el interés público, donde la experiencia de la profesión sea más relevante. Esta compuesta por 167 miembros y asociados en 127 países en todo el mundo. Para proteger el interés público desarrolla, promueve e impone normas reconocidas internacionalmente como medio para asegurar la credibilidad de la información de la que dependen inversores y grupos de interés 6

8 Qué se entiende por estándares internacionales de aseguramiento? Se entiende por estándares internacionales de aseguramiento de acuerdo con el Handbook 2010 del IFAC, un sistema o conjunto amplio que incluye: Los fundamentos (prefacio, estructura conceptual y glosario) El Código de Ética Estándares Internacionales de Control de Calidad Los estándares internacionales de Auditoría (ISA) Principios y responsabilidades generales Valoración del riesgo y respuesta a estos riesgos Evidencia de auditoría Uso del trabajo de otros Conclusiones de auditoría y presentación de reportes Áreas especializadas 7

9 Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría? Declaraciones internacionales sobre la práctica de la auditoría (IAPS) Estándares internacionales compromisos de revisión de información financiera histórica (ISRE) Estándares internacionales compromisos de aseguramiento diferente de información financiera histórica (ISAE) Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS) 8

10 Aseguramiento en las Normas Internacionales de Auditoría IFAC Código de Ética IAASB - Pronunciamientos Normas sobre Control de Calidad - ISQC Auditoría y Revisión de Información Financiera Histórica RICH Otras tareas diferentes de auditoría y RICH Servicios Relacionados Normas Internacionales de Auditoría - ISA Normas Internacionales sobre revisiones ISRE IAPS Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS Seguridad Alta Seguridad Moderada Seguridad Alta/Moderada No ofrecen seguridad 9

11 Las Normas de Auditoría en Colombia Ley 43 de 1990 Normas Personales Trabajo realizado por personas entrenadas y habilitadas como CP en Colombia. Independencia mental para garantizar objetividad e imparcialidad de sus juicios. Diligencia profesional. Normas relativas a la ejecución del trabajo Planeación y supervisión adecuadas. Evaluación del SCI como base para determinar el alcance de los procedimientos de auditoría. Obtener evidencia mediante análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación, etc. como base del dictamen sobre los EF. Normas relativas a la rendición de informes Expresar claramente el carácter de su examen, alcance y dictamen. Si los EF están de acuerdo con PCGA. Si los principios han sido aplicados de manera uniforme con los del año anterior. Expresar de manera clara e inequívoca las salvedades de su dictamen. Código de Ética Principios básicos de ética profesional Integridad Objetividad Independencia Responsabilidad Confidencialidad Observación de las normas Competencia y actualización profesional Difusión y colaboración Respeto entre colegas y conducta ética 10

12 Qué es aseguramiento? En el aseguramiento, el contador profesional (en ejercicio público) se compromete a dar seguridad razonable de que la información contenida en los estados financieros (o en otra materia sujeto) representa de manera razonable la posición financiera, el desempeño financiero y los flujos de efectivo (o en otra materia sujeto) de acuerdo con los IFRS (u otro criterio). Y para ello se compromete a hacer un examen (ISA) que le de seguridad razonable de ello. 11

13 Otras Normas de Auditoría en Colombia Están principalmente referidas a la revisoría fiscal Código de Comercio (p.e. inhabilidades, contenido de los informes, reserva, etc.) Ley 45 de 1960 (p.e. contenido de los informes, inhabilidades) Ley 222 de 1995 CE Superintendencia de Sociedades 2008 CE 054 Superintendencia Financiera de Colombia 2008 Ley 1474 de

14 Estructura de la convergencia en Colombia con las normas de información financiera y aseguramiento de la información Consejo Técnico de la Contaduría Pública Comité de Normas de Aseguramiento Comité del Sector Real Comité Expertos Tributaristas Comité del Sector Cooperativo Comité del Sector Financiero Mesa de Trabajo del Sector Educativo 13

15 Estructura de la convergencia en Colombia con las normas de información financiera y aseguramiento de la información Artículo 5º de la Ley 1314 de 2009 Se entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que regulan: las calidades personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de información. Tales normas se componen de normas éticas (Código de Ética IFAC) normas de control de calidad de los trabajos (ISQC1) normas de auditoría de información financiera histórica (ISA) normas de revisión de información financiera histórica y (IAPS - ISRE) normas de aseguramiento de información distinta de la anterior (ISAE) 14

17 ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Seguridad Alta ISA Principios y Responsabilidades Generales ISA Valoración del riesgo y respuesta a los riesgos valorados Normas Internacionales de Auditoría ISA Evidencia de Auditoría ISA Uso del trabajo de Otros ISA Conclusiones de auditoría y Presentación de Reportes ISA Áreas Especializadas 16

18 ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Principios Generales y Responsabilidades de la Auditoría Seguridad Alta ISA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoria de acuerdo con los estándares internacionales de auditoria. ISA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoria. ISA 220 Control de calidad para una auditoria de estados financieros. ISA 230 Documentación de auditoría. ISA 240 Responsabilidades del Auditor relacionadas con el fraude en una auditoría de estados financieros. ISA 250 Consideraciones de las leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros. ISA 260 Comunicación con los encargados del Gobierno. ISA 265 Comunicando deficiencias de control interno a los encargados del Gobierno y la Administración. 17

19 ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Evaluación de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados Seguridad Alta Planeación de la auditoría de estados financieros ISA 300 La respuesta del auditor frente a los riesgos valorados ISA 330 Identificación y valoración de los riesgos de declaración material equivocada mediante el entendimiento de la entidad y su entorno ISA 315 Materialidad en la planeación y en el desempeño de la auditoría ISA 320 Consideraciones de auditoría relacionadas con la entidad que usa una organización de servicio ISA 402 Evaluación de las declaraciones equivocadas identificadas durante la auditoría ISA

20 ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Evidencia de Auditoría Seguridad Alta Consideraciones específicas para elementos seleccionados ISA 501 Confirmaciones externas ISA 505 Auditoría de estimados de contabilidad ISA540 (Valor razonable y revelaciones) Partes relacionadas ISA 550 Compromisos iniciales de auditoría Saldos de apertura ISA 510 Procedimientos analíticos ISA 520 Muestreo de auditoría ISA 530 Evidencia de auditoría ISA 500 Eventos subsiguientes ISA 560 Empresa en marcha ISA 570 Representaciones escritas ISA

21 ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Usando el trabajo de Otros Seguridad Alta Auditorías de Estados Financieros de Grupo ISA 600 Consideración del Trabajo de Auditoría Interna ISA 610 Utilización del trabajo de un experto ISA

22 ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Conclusiones y Reporte de Auditoría Seguridad Alta El dictamen del auditor sobre los estados financieros ISA 700 Modificación al reporte del auditor ISA 705/706 Información comparativa - Cifras correspondientes y estados financieros comparativos ISA 710 Otra Información en documentos que contienen estados financieros auditados ISA

23 ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Áreas Especializadas Seguridad Alta Consideraciones especiales - Auditorías en estados financieros preparados en conformidad con un marco de información con fines específicos ISA Encargos para informar sobre estados financieros resumidos ISA

25 Declaraciones Internacionales sobre la Práctica de la Auditoría IAPS Seguridad Moderada IAPS Procedimientos de confirmaciones entre bancos IAPS La relación entre supervisores bancarios y auditores externos de Bancos IAPS Auditorias de los Estados Financieros de Bancos IAPS Consideración de asuntos Ambientales IAPS 1012 Auditoría de Instrumentos Financieros Derivados IAPS Comercio Electrónico - Efecto en la Auditoria de estados financieros 24

26 Normas Internacionales sobre revisiones ISRE Seguridad Moderada Le permite al auditor establecer si, con base en procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requeriría en una auditoría, cualquier cosa le llama la atención y que cause que el profesional considere que los estados financieros no están preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con la estructura aplicable de información financiera (aseguramiento negativo). Revisión de información financiera intermedia, desempeñada por el auditor independiente de la entidad. ISRE 2410 Orientación sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando lleva a cabo un compromiso para revisar información financiera intermedia de un cliente de auditoría, así como sobre la forma y el contenido del reporte Compromisos para revisar estados financieros ISRE

28 Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Seguridad Alta/Moderada ISAE 3000 Compromisos de aseguramiento diferentes a las auditorías o revisiones de información financiera histórica Establece los principios básicos y los procedimientos esenciales para, y proporcionar orientación a, los contadores profesionales en ejercicio profesional para la ejecución de los compromisos de aseguramiento, diferentes a las auditorías o revisiones de información financiera histórica, cubiertos por los ISA o los ISRE. ISAE 3400 El examen de información financiera prospectiva Establece estándares y aporta orientación sobre los compromisos para examinar y reportar sobre información financiera prospectiva, incluyendo los procedimientos de examen para los mejores estimados y para los supuestos hipotéticos. 27

29 Agenda Antecedentes Conceptos Generales Estructura de las Normas de Auditoría de Información Financiera Histórica ISA Normas Internacionales de revisión de información financiera histórica IAPS - ISRE Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS 28

30 Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS No ofrecen Seguridad Establecer estándares y proporciona orientación sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando lleva a cabo un compromiso para realizar procedimientos acordados en relación con información financiera y, sobre la forma y el contenido que el auditor emite en vinculación con tal compromiso. Compromisos para realizar procedimientos acordados en relación con información financiera ISRS 4400 Establece estándares y proporciona orientación sobre las responsabilidades del contador profesional cuando lleva a cabo un compromiso para compilar información financiera, y sobre la forma y el contenido que el contador emite en vinculación con tal compilación. Compromisos para compilar estados financieros ISRS

31 International Forum of Independent Audit Regulators (IFIAR) En abril de reguladores de auditoría se reunieron entre otros para compartir los resultados de sus recientes inspecciones con lo cual se tiene: Escepticismo profesional de los auditores Auditorias de grupo Reconocimiento de ingresos Revisión de control de calidad de los engagements Pruebas de control interno Auditando estimado contables Independencia de los auditores Uso de expertos Aplicación de normas de aseguramiento Auditando valor razonable

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33 ISA Incorporación conveniente y necesaria para la convergencia *C.T.C.P *Ministerio *Superfinanciera Comité de Aseguramiento Presidente: Gabriel Jaime López Secretaría: I.N.C.P Crowe Horwath Grant Thornton HLB PWC Deloitte Ernst & Young Baker Tilly Colombia Miembros AAAS Ltda. KPMG Amézquita y Cia. S.A. UHI Auditores y Consultores S.A. Nexia Páez y Asociados Samuel Alberto Mantilla B. 32 BDO

34 ISA: Incorporación conveniente y necesaria para la convergencia C. T. C. P. Comité de Aseguramiento 1. Aspectos que afectan la prestación de servicios de Aseguramiento 2. Impactos en el ejercicio de Auditoria y demás servicios de aseguramiento 3. Propuestas para la acción del C.T.C.P. General a especifico (público privado) Aseguramiento alto y medio Revisoría fiscal Derogar ley 43/90 33

35 ISA: Incorporación conveniente y necesaria para la convergencia Comité de Aseguramiento Marco de Referencia: Estándares Internacionales de Aseguramiento Sub - comites 1. Código de Etica 4. Estandares Internacionales de Auditoría Secciones Estandares Internacionales de Control de Calidad ISQC1 5. Estandares Internacionales de Auditoría Secciones Estandares Internacionales de Auditoría Secciones Estructura conceptual del aseguramiento 34

36 1. Código de Etica C.T.C.P AAAS KPMG Identificar brechas entre código de ética internacional y norma local Establecer el impacto de la implementación del código de ética en Colombia Objetivos: INDEPENDENCIA Alcance Código de ética de IFAC dividido en tres partes (A : contadores profesionales, B: contadores profesionales en ambito publico, C: contadores profesionales en los negocios) Contadores profesionales tanto publico como privado Socios de firmas Revisores fiscales Equipos de auditoria Ambito 35

37 2. Estandares Internacionales de Control de Calidad ISQC1 PWC HLB GrantThornton CroweHorwath CO SA Establecer el impacto de la implementación del estándar de control de calidad Objetivos: Alcance Firmas de contadores Profesionales independientes (Guia de control de calidad para Mipymes) Importancia de la calidad Confianza Inversión en tiempo y Conocimiento. Recurso humano Impacto 36

38 3. Estandares Internacionales de Auditoría Secciones y Secciones DTT Amezquita y Cia Independiente Baker Nexia Paez Identificar brechas entre Estándares internacionales de aseguramiento y norma local. Impacto de la implementación ISA S Objetivos: Alcance ISA S Normas colombianas que regulan la auditoria externa y revisoría fiscal Derogar Art. 7 ley 43/90 Metodologia de las ISAS basada en riesgos. 37 Impacto

39 5. Estandares Internacionales de Auditoría Secciones BDO Ernst & Young UHY Identificar brechas entre servicios relacionados y norma local. Impacto de la implementación ISA S Objetivos: Profesionales Entes de vigilancia Entes disciplinarios Impacto 38

40 6. Estructura conceptual del aseguramiento BDO DTT Independiente Apendice 1 sistema ISA Apendice 2: conceptos y prácticas Objetivos: 39