Educación Continua y Consultorías Implicaciones del Decreto 0302 de Febrero 20 de 2015 en la labor del Revisor Fiscal

Transcripción

1 Educación Continua y Consultorías Implicaciones del Decreto 0302 de Febrero 20 de 2015 en la labor del Revisor Fiscal FACILITADOR : JENNY MARLENE SOSA CARDOZO

2 NECESIDAD DEL PROCESO DE COVERGENCIA A NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO Crecimiento económico del país, el cual está consolidando en su política comercial y de inversión mediante acuerdos comerciales que permitan generar mejores oportunidades laborales a los colombianos y el aumento del comercio y de la inversión nacional y extranjera.

3 ANTECENDENTES ROSC del Banco Mundial Proyecto de Ley de intervención económica elaborado por el Comité Técnico Interinstitucional Ante proyecto de Ley 165 por medio del cual el Estado colombiano esperaba adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera para la presentación de informes contables Ley Los ISA: Incorporación conveniente y necesaria para la convergencia Abril 2014 Propuesta de Normas de aseguramiento Noviembre Proyecto de Ley 2015 Decreto 0302

4 que regulan: LEY 1314 DE 2009 Principios ARTÍCULO 5o. DE LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN. Se entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por: Conceptos Técnicas Interpretaciones - las calidades personales el comportamiento - la ejecución del trabajo - los informes de un trabajo de aseguramiento de información. N. A. G. A. S Guías

5 Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para las normas de aseguramiento de la Información TO%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE% pdf

6 Expídase el Marco Técnico normativo de las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI), que contiene: TO%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE% pdf

7 AGENDA IESBA Código de Ética ISQCs 1-99 Estándar internacional sobre Control de Calidad Marco Conceptual Internacional para encargos de Aseguramiento (Auditoria y revisión) Estándares Internacionales sobre Servicios relacionados Información Financiera Histórica ISAs Estándares Internacionales de Auditoría Estándares Internacionales sobre Encargos de Revisión ISREs Encargos de Aseguramiento diferentes Aud. y Rev. de Información Financiera Histórica ISAEs Estándares Internacionales sobre Encargos de Aseguramiento ISRSs Estándares Internacionales sobre Servicios Relacionados

8 Código de ética Control de Calidad Marco conceptual de los Servicios de aseguramiento Servicios Relacionados Servicios de Auditoría y revisión de Inf.Finan.Histórica Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de Inf.Finan.Histórica Auditoría Revisión

9 Código de ética IFAC - Objetivos Profesionalismo Calidad de Servicios Confianza 9

10 PARTE A: Principios Fundamentales Código de Ética 110 Integridad Ser franco y honesto en todas las relaciones 120 Objetividad No permitir prejuicios, conflictos o influencias 130 Competencia Profesional y su cuidado debido Mantener el conocimiento y la aptitud profesional. 140 Confidencialidad Respeto por la confidencialidad de la información obtenida 150 Comportamiento Profesional Cumplir las disposiciones legales, reglamentarias y evitar el descredito de la profesión 10

11 Código de Ética Parte B Aplicable a Contadores Profesionales en ejercicio 200 Introducción 210 Designación o Nombramiento 220 Conflictos de Intereses 230 Segundas Opiniones 240 Tasas y otros tipos de retribución 250 Servicios de Marketing Profesional 260 Regalos y atenciones 270 Custodia de las evaluaciones del cliente 280 Objetividad-Todos los servicios. 290 Independencia Auditoria y Revisión 291 Independencia Otros servicios de aseguramiento 11

12 Implicaciones SE REQUIERE: 1- FORTALECIMIENTO DE LOS MECANISMOS PARA : Identificar las amenazas para el cumplimiento de los principios éticos Evaluar la importancia de las amenazas Reducir las amenazas a un nivel aceptable, de forma que no comprometa la aplicación de los principios base

13 Implicaciones CUALES AMENAZAS? Amenaza de que un interés financiero u otro influya en el juicio o comportamiento CP 1. Interés Propio 2. Auto revisión No evalúe los resultados del juicio realizado o de un servicio anterior base para el actual Promover posiciones del cliente hasta hacer peligrar su objetividad 3. Abogacía 4. Familiaridad Relación prolongada o estrecha con el cliente o la entidad Presiones reales o percibidas, influencias indebidas 5. Intimidación

15 ISQC 1

16 Implicaciones SE REQUIERE ESTABLECER : El sistema de control de calidad para aquellos Contadores Públicos que presten servicios de: Revisoría fiscal, Auditoría de información financiera, revisión de información financiera histórica u otros trabajos de aseguramiento. Firma: Un profesional independiente, sociedad o corporación u otra entidad de contadores profesionales.

17 Implicaciones SE REQUIERE ESTABLECER : Sistema de control de calidad POLÍTICAS DISEÑADAS PARA OBTENER UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LA FIRMA Y SU PERSONAL CUMPLEN CON LAS NORMAS PROFESIONALES LOS REQUISITOS LEGALES Y REGULATORIOS LOS INFORMES EMITIDOS POR LA FIRMA O LOS SOCIOS DEL TRABAJO SON APROPIADOS EN LAS CIRCUNSTANCIAS

18 ISQC 1 - ELEMENTOS Responsabilidad de los lideres de la firma sobre la calidad dentro de la misma Requisitos éticos relevantes Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos específicos Recursos Humanos Desempeño del trabajo Seguimiento Documentación

20 QUIENES DEBERAN APLICAR LOS ESTANDARES DE ASEGURAMIENTO? TO%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE% pdf

22 SERÁ DE APLICACIÓN OBLIGATORIA POR LOS REVISORES FISCALES QUE PRESTEN SUS SERVICIOS A : TO%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE% pdf

23 a) Emisores de valores: Entidades que tengan valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores -RNVE- en los términos del artículo del Decreto número 2555 de 2010;

24 G0000: COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR; REPARACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES, ENTIDAD ESTADO REVISORES FISCALES ALMACENES EXITO S.A. VIGENTE ERNST & YOUNG AUDIT LTDA. BIOMAX BIOCOMBUSTIBLES S.A. VIGENTE ERNST & YOUNG AUDIT LTDA. CENTRAL DE ABASTOS DE BUCARAMANGA S.A. VIGENTE REVISOR INDEPENDIENTE ORGANIZACION TERPEL S.A. VIGENTE KPMG LTDA. SODIMAC COLOMBIA S.A. VIGENTE ERNST & YOUNG AUDIT LTDA. 0000: ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER ENTIDAD ESTADO REVISORES FISCALES GRUPO AVAL ACCIONES Y VALORES S.A. VIGENTE KPMG LTDA. RENTING COLOMBIA S.A. VIGENTE PRICE WATERHOUSE VALORES INDUSTRIALES S.A. VIGENTE PRICE WATERHOUSE D0000: INDUSTRIAS MANUFACTURERAS ENTIDAD ESTADO REVISORES FISCALES ACEITES COMESTIBLES DEL SINU S.A. VIGENTE GRANT THORNTON FAST & ABS AUDITORES LTDA ACERIAS PAZ DEL RIO S.A -EN REESTRUCTURACION VIGENTE PRICE WATERHOUSE ALPINA PRODUCTOS ALIMENTICIOS S.A. VIGENTE DELOITTE COLOMBIA LTDA. BAVARIA S.A. VIGENTE PRICE WATERHOUSE CARTON DE COLOMBIA S.A. VIGENTE PRICE WATERHOUSE CASTILLA AGRICOLA S.A. VIGENTE CROWE HORWATH CO S.A.

25 b) Entidades de interés público; Son las empresas y/o entes económicos que, previa autorización de la autoridad estatal competente, captan, manejan o administran recursos del público. Entidades Financieras Entidades Fiduciarias Fondos de Empleados Cooperativas financieras Fondos mutuos de inversión

26 ENTIDAD BANCO DE BOGOTA BANCO POPULAR BANCO CORPBANCA BANCOLOMBIA REVISORES FISCALES KPMG LTDA. AMÉZQUITA & CÍA. S.A. DELOITTE COLOMBIA LTDA. PRICEWATERHOUSECOOPERS LTDA. ENTIDAD COOPERATIVA FINANCIERA DE ANTIOQUIA C.F.A. COOPERATIVA FINANCIERA JOHN F. KENNEDY LTDA. SIGLA "COOPKENNEDY" COOFINEP COOPERATIVA FINANCIERA - COOFINEP COTRAFA COOPERATIVA FINANCIERA CONFIAR COOPERATIVA FINANCIERA -PODRÁ IDENTIFICARSE CON EL NOMBRE " CONFIAR" FINANCIERA JURISCOOP COOPERATIVA FINANCIERA. SIGLA "FINANCIERA JURISCOOP" REVISORES FISCALES HLB FAST & ABS Auditores Ltda. A & C CONSULTORÍA Y AUDITORÍA EMPRESARIAL ABAKO S BAKER TILLY COLOMBIA LTDA ABAKO S A & C CONSULTORÍA Y AUDITORÍA EMPRESARIAL

27 c) Entidades que no estén en los incisos anteriores y que cumplan con los siguientes parámetros: 1. Planta de personal mayor a doscientos (200) trabajadores, o 2. Activos totales superiores a salarios mínimos legales mensuales vigentes (SMLMV), Y 3. Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos: i) Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF plenas; ii) Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF plenas; iii) Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF plenas. iv) Realizar importaciones o exportaciones que representen más del cincuenta por ciento (50%) de las compras o de las ventas, respectivamente. (+ / -) 2,400 Entidades (+ / -) 50% son S.A.

28 Dos tipos de trabajos de aseguramiento TRABAJOS BASADOS EN ASEVERACION TRABAJOS DE INFORME DIRECTO 28

29 Tipos de trabajos PARA OBTENER SEGURIDAD RAZONABLE PARA OBTENER SEGURIDAD LIMITADA TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO 29

30 Qué son normas internacionales de aseguramiento? Las normas internacionales de aseguramiento de la información son medidas establecidas por la profesión y por la ley, que determinan las mejores practicas de calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la ejecución de trabajos de auditoria, aseguramiento, revisión y servicios relacionados.

31 CONTENIDO DE LAS NORMAS 1. Introducción: El material introductorio puede incluir información acerca del propósito, alcance y asuntos relacionados a las ISAs, adicional a las responsabilidades del auditor y otros en el contexto en los cuales las ISAs son adoptadas, también pueden incluirse limitaciones especificas sobre su aplicabilidad. 2. Objetivo: Cada ISA ahora contiene una definición clara del objetivo del auditor en el área o términos empleados de la auditoria 3. Definiciones: Para mayor entendimiento de las ISAs, los términos aplicables han sido definidos en cada ISA. 4. Requerimientos: Cada objetivo es soportado por requerimientos claramente establecidos. Los requerimientos están siempre expresados por la frase el auditor deberá. 5. Aplicación y Otro Material Explicativo: La aplicación y otro material explicativo explica mas claramente que quiere decir el requerimiento o que intenta cubrir incluye ejemplos de procedimientos que pueden ser apropiados bajo ciertas circunstancias. APENDICES: Forman parte del material de aplicación y son parte integral de la norma 31

32 Estructura de los pronunciamientos de IFAC Código de ética Control de Calidad Marco conceptual de los Servicios de aseguramiento Servicios Relacionados Servicios de Auditoría y revisión de Inf.Finan.Histórica Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de Inf.Finan.Histórica Auditoría Revisión

33 Un breve paso por las Normas Internacionales de información financiera histórica

34 ISA 200 A 299 Principios Generales y Responsabilidades ISA 200 Objetivos generales del auditor independiente y de la dirección de una auditoría de acuerdo con los estándares/normas internacionales de auditoría ISA 210 Acordar los términos de los compromisos de auditoría ISA 220 Control de calidad para la auditoría de estados financieros ISA 230 Documentación de auditoría ISA 240 Responsabilidades del auditor con relación al fraude en una auditoría de estados financieros ISA 250 La consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros ISA 260 La comunicación con los encargados del gobierno ISA 265 La comunicación de las deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno y la administración

35 ISA 300 A 499 Valoración del riesgo ISA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros ISA 315 Identificación y valoración de los riesgos de declaración equivocada mediante el entendimiento de la entidad y su entorno ISA 320 Materialidad en la planeación y en el desempeño de la auditoría ISA 330 La respuesta del auditor frente a los riesgos valorados ISA 402 Consideraciones de auditoría relacionadas con la entidad que usa una organización de servicio ISA 450 Evaluación de las declaraciones equivocadas identificadas durante la auditoría

36 ISA 500 A 599 Evidencia de Auditoría 500 Evidencia de auditoría ISA 501 Evidencia de auditoría Consideraciones específicas para elementos seleccionados ISA 505 Confirmaciones externas ISA 510 Compromisos iniciales de auditoría Saldos de apertura ISA 520 Procedimientos analíticos ISA 530 Muestreo de auditoría ISA 540 Auditoría de estimados de contabilidad, incluyendo estimados de contabilidad a valor razonable, y revelaciones relacionadas ISA 550 Partes relacionadas ISA 560 Eventos subsiguientes ISA 570 Empresa en marcha ISA 580 Representaciones escritas

37 ISA 600 A 620 Uso del trabajo de otros ISA 600 Consideraciones especiales Auditorías de los estados financieros de grupo (Incluyendo el trabajo de los auditores de los componentes) ISA 610 Uso del trabajo de los auditores internos ISA 620 Uso del trabajo de los expertos del auditor

38 ISA 700 a 799 Conclusiones de auditorías ISA 700 Formación de una opinión y presentación de reportes sobre los estados financieros ISA 705 Modificaciones a la opinión contenida en el reporte del auditor independiente ISA 706 Párrafos de énfasis y otros párrafos contenidos en el reporte del auditor independiente ISA 710 Información comparativa Cifras correspondientes y estados financieros comparativos ISA 720 Las responsabilidades del auditor relacionadas con otra información contenida en documentos que contienen estados financieros auditados

39 ISA 800 a 899 Áreas especializadas ISA 800 Consideraciones especiales Auditorías de estados financieros preparados de acuerdo con estructuras conceptuales de propósito especial ISA 805 Consideraciones especiales Auditorías de estados financieros individuales y elementos específicos, cuentas o partidas de estados financieros. ISA 810 Compromisos para reportar sobre estados financieros resumidos

42 Diferentes servicios

43 SEGURIDAD CONOCIMIENTO

44 REVISIÓN ENERO JUNIO DICIEMBRE AUDITORIA REALIZACION DE PROCEDIMIENTOS

45 ESTÁNDAR INTERNACIONAL DE SERVICIOS DE REVISIÓN Norma internacional de trabajos de revisión (NITR, ISRE por sus siglas en inglés) 2400 DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA

46 QUÉ ES? PROCESO INFORME

47 QUÉ ES?

48 Menos costosa que una Auditoría Mayor posibilidad de clientes Pequeña empresa Es un servicio flexible No proporcionan toda la evidencia que requiere una auditoría

49 PROCESO

51 ESTÁNDAR INTERNACIONAL DE OTROS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA

52 ISAE 3000 TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA ISAE 3400 EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA ISAE 3402 INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS ISAE 3410 SERVICIO DE ASEGURAMIENTO SOBRE INFORMES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ISAE 3420 REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.

53 ISAE 3000 TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA

54 ISAE 3000 INTRODUCCIÓN REQUISITOS ÉTICOS CONTROL DE CALIDAD ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES DOCUMENTACIÓN PREPARACIÓN DEL INFORME OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN

55 Seguimos con el Decreto

56 Código de ética Control de Calidad Marco conceptual de los Servicios de aseguramiento Servicios Relacionados Servicios de Auditoría y revisión de Inf.Finan.Histórica Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de Inf.Finan.Histórica Auditoría Revisión Cod. Cio Art #7 Cod. Cio Art 208

57 Código de ética Control de Calidad Marco conceptual de los Servicios de aseguramiento Servicios Relacionados Servicios de Auditoría y revisión de Inf.Finan.Histórica Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de Inf.Finan.Histórica Demás Funciones Cod. Cio Art Auditoría Cod. Cio Art #7 Cod. Cio Art 208 Revisión

58 Código de ética Control de Calidad Marco conceptual de los Servicios de aseguramiento Servicios Relacionados Servicios de Auditoría y revisión de Inf.Finan.Histórica Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de Inf.Finan.Histórica Demás Funciones Cod. Cio Art UN SOLO INFORME Auditoría Cod. Cio Art #7 Cod. Cio Art 208 Revisión

60 Presta usted servicios de auditoria de información financiera histórica? Presta usted servicios de revisión de información financiera histórica? Presta usted servicios de aseguramiento sobre otros asuntos diferentes a información financiera histórica?

61 Código de ética Control de Calidad Servicios de Auditoría y revisión de Inf.Finan.Histórica Marco conceptual de los Servicios de aseguramiento Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de Inf.Finan.Histórica Servicios Relacionados Si sus respuestas fueron afirmativas entonces debe aplicar los estándares Auditoría Revisión

62 Preparación Implementación Seguimiento y monitoreo TO%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE% pdf

63 SE REQUIERE INICIAR EL PROYECTO: 2015 Preparación Diagnóstico Qué tengo? Qué faltaría? Estrategia Capacitación Recursos Humanos Tecnológicos Implementación Evaluación de Riesgos Respuestas al Riesgo Informes En adelante Seguimiento y Monitoreo Revisión de NCC

64 GRACIAS

65 GRACIAS!!!

66 Educación Continua y Consultorías Más información: PBX: (57-1) Ext direcontinua@javeriana.edu.co