CAMBIOS CONTABLES - PRIMERA ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

Transcripción

1 CAMBIOS CONTABLES - PRIMERA ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA a) Estado de Situación Financiera: Conciliación al 1 de enero de 2008 Activo, Pasivo y Patrimonio Neto A continuación se explica como la transición desde los principios contables anteriores, señalados en la Recopilación Actualizada de Normas emitidos por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras (SBIF), hacia aquellos señalados en la Circular N Compendio de Normas Contables, impartidos por la misma entidad, han afectado a los principales rubros de los estados financieros del Banco: Saldos PCGA Efecto de la Estado de Situación Ref. 01/01/2008 Transición a NIIF Bajo NIIF Ajuste MM$ MM$ MM$ Activos: Efectivo y depósitos en bancos Operaciones con liquidación en curso Instrumentos para negociación Contratos de retrocompra y préstamos de valores Contratos de derivados financieros Adeudado por bancos Créditos y cuentas por cobrar a clientes (17.382) (1) Instrumentos de inversión disponibles para la venta Instrumentos de inversión hasta el vencimiento Inversiones en sociedades Intangibles Activo fijo (2) Impuestos corrientes Impuestos diferidos (4) Otros activos Total activos Pasivos: Depósitos y otras obligaciones a la vista Operaciones con liquidación en curso Contratos de retrocompra y préstamos de valores Depósitos y otras captaciones a plazo Contratos de derivados financieros Obligaciones con bancos Instrumentos de deuda emitidos Otras obligaciones financieras Impuestos corrientes Impuestos diferidos (4) Provisiones (3) Otros pasivos Total Pasivos PATRIMONIO: Atribuible a tenedores patrimoniales del Banco: Capital Reservas (13.441) (c) Cuentas de valoración (10.985) - (10.985) Utilidades retenidas: Utilidades retenidas de ejercicios anteriores Utilidad (pérdida) del periodo Menos: Provisión distribución de utilidad a beneficio fiscal (13.441) Interés minoritario TOTAL PATRIMONIO (13.441) TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

2 b) Notas a la conciliación del patrimonio neto al 1 de enero de 2008 (1) Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes En este rubro se indicaban los saldos, de la cartera normal y deteriorada (carteras grupal e individual), y las provisiones por riesgo de crédito, individuales y globales, asociadas al tipo de colocación de que se trate, esto es, comerciales, para vivienda y consumo. Estas carteras corresponden a créditos, operaciones de leasing y cuentas por cobrar que se originan por operaciones del giro, adeudados por personas distintas a otros bancos (incluidas en el numeral 1), sin considerar las operaciones que se muestran en los rubros contratos de retrocompra y contratos de derivados financieros, como tampoco los instrumentos de deuda adquiridos de terceros para negociación o inversión. En los Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes, se presentaban separadamente los tipos de operaciones agrupadas bajo el concepto de colocaciones, de las provisiones que corresponden a las carteras. Esas provisiones corresponden solamente a las tratadas en el Capítulo B-1 Provisiones por Riesgo de Crédito. Bajo Chile GAAP se presentan las siguientes diferencias en relación a las Normas Internacionales de Información Financiera: (1.1) Provisiones por riesgo de crédito Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios para la determinación del monto de provisiones por riesgo de crédito que se establecieron en el Capítulo 7-10 Provisiones por Riesgo de Crédito de la RAN, estableciendo la SBIF un mínimo de provisiones. Bajo NIIF, la principal diferencia, se presenta en relación al establecimiento de carteras segmentadas en normal y deteriorada, influyendo directamente en el monto de la provisión asociada, el componente de deterioro de las mismas, manteniéndose el mínimo de provisiones. Estos nuevos criterios son presentados en Capítulo B-1 Provisiones por riesgo de crédito. (1.2) Devengo de Intereses y reajustes Bajo Chile GAAP las Colocaciones, Inversiones y Obligaciones incluían los intereses y reajustes devengados hasta la fecha de cierre del ejercicio. Sin embargo, en el caso de las colocaciones vencidas y de las vigentes con alto riesgo de irrecuperabilidad se siguió el criterio prudencial de suspender el devengo de intereses y reajustes, esto de acuerdo a lo indicado en el Capítulo 7-1 Intereses y Reajustes de la RAN. Bajo NIIF (Capítulo B-2 Créditos Deteriorados y Castigos ), se deben identificar indicios de deterioro en la cartera de colocaciones, lo cual implicará suspensión en el reconocimiento de ingresos sobre base devengada, dependiendo del nivel de clasificación del deterioro, el tiempo que las operaciones se encuentran deterioradas y la cobertura de las garantías, entre otros. 2

3 (1.3) Castigos Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios establecidos en el Capítulo 8-29 Provisiones y Castigos de la RAN, que establecía criterios para la aplicación de castigos, entre los cuales tenemos: carencia de títulos ejecutivos, prescripción de acciones para demandar el cobro, inexistencia en la posibilidad de recuperación de créditos, cumplimiento de plazos de impagos, etc. Bajo NIIF (Capítulo B-2 Créditos Deteriorados y Castigos ), por regla general, los castigos deben efectuarse cuando expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo. (1.4) Cartera Vencida Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios y reglas establecidas en el Capítulo 8-26 Cartera Vencida. Tratamiento de colocaciones e inversiones financieras vencidas, como criterio principal las instituciones financieras debían traspasar a cartera vencida los créditos o porción de éstos que no hayan sido pagados en la fecha convenida, dentro de los 90 días siguientes a su vencimiento. Bajo NIIF (Capítulo B-2 Créditos Deteriorados y Castigos ), se establecen nuevas condiciones y criterios para el registro de castigos y suspensión de devengos, adicionales al criterio de plazo como lo establece el citado Capítulo. (2) Activo Fijo Bajo Chile GAAP, el activo fijo se presentaba valorizado al costo corregido monetariamente y neto de depreciaciones calculadas linealmente sobre la base de los años de vida útil de los respectivos bienes. Bajo NIIF, todos los bienes del activo fijo se valoran según el costo, menos sus depreciaciones acumuladas y deterioros. Para efectos de la primera aplicación, algunos ítems del activo fijo quedaron valorados según su valor razonable basado en tasaciones independientes, el resto a su costo histórico al 31 de diciembre de (3) Provisiones Se afecta por la aplicación por primera vez de NIC 19 "Beneficios al personal". Las provisiones son determinadas principalmente sobre la base de cálculos actuariales. 3

4 (4) Impuestos Diferidos Los efectos de impuestos diferidos por las diferencias temporales entre el balance tributario y el balance financiero, se registraban sobre base devengada, según los Boletines Técnicos N s 60, 69, 71 y 73 del Colegio de Contadores de Chile A.G.. En este caso, se presentan los impuestos diferidos de tipo patrimonial, originados como consecuencia de los ajustes iniciales efectuados a los estados financieros del Banco. Concepto Ajuste inicial a Ajuste a resultados Ajuste a Patrimonio Patrimonio junio MM$ MM$ MM$ Beneficios al Personal Provisiones sobre Colocaciones Castigo de Colocaciones (1.158) 104 Total Activos Cálculo de Devengos Activo Fijo e Intangibles (4.360) Total Pasivos c) Los ajustes en las reservas, son los siguientes: Ajuste a Detalle Patrimonio MM$ Total reservas según principios contables chilenos Créditos y cuentas por cobrar a clientes (17.382) (1) Activo fijo (2) Provisiones (90.948) (3) Impuestos diferidos - neto (4) Ajuste a reservas al (13.441) Total Reservas al según nuevas normas

5 d) Estado de Situación Financiera: Conciliación al 31 de diciembre de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto A continuación se explica como la transición de los principios contables anteriores, señalados en la Recopilación Actualizada de Normas emitidos por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, hacia aquellos señalados en la Circular N Compendio de Normas Contables, impartidos por la misma entidad, han afectado al cierre de los estados financieros los principales rubros de los estados financieros del Banco: Estado de Situación Financiera Consolidado Conciliación al 1 de enero de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto (En millones de pesos) Saldos PCGA 31/12/2008 Efecto de la transición a NIIF Estado de Situación Financiera bajo NIIF ACTIVOS MM$ MM$ MM$ Referencia Ajuste Efectivo y depósitos en bancos Operaciones con liquidación en curso Instrumentos para negociación Contratos de retrocompra y préstamos de valores Contratos de derivados financieros Adeudado por bancos (1) Créditos y cuentas por cobrar a clientes (2) Instrumentos de inversión disponibles para la venta Instrumentos de inversión hasta el vencimiento Inversiones en sociedades (3) Intangibles (605) (4) Activo fijo (5) Impuestos corrientes Impuestos diferidos (7) Otros activos (2) TOTAL ACTIVOS PASIVOS Depósitos y otras obligaciones a la vista Operaciones con liquidación en curso Contratos de retrocompra y préstamos de valores Depósitos y otras captaciones a plazo Contratos de derivados financieros Obligaciones con bancos Instrumentos de deuda emitidos Otras obligaciones financieras Impuestos corrientes Impuestos diferidos (7) Provisiones (6) Otros pasivos TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Atribuible a tenedores patrimoniales del Banco: Capital Reservas (f) Cuentas de valoración (5.961) - (5.961) Utilidades retenidas: Utilidades retenidas de ejercicios anteriores Utilidad (pérdida) del periodo Menos: Provisión distribución de utilidad a beneficio fiscal (2.371) - (2.371) Interés minoritario TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

6 e) Notas a la conciliación del patrimonio neto al 31 de diciembre de 2008 Una explicación resumida de las principales diferencias generadas por la aplicación por primera vez de las nuevas normas contables, en los estados financieros al 31 de diciembre de 2008, se presenta a continuación: (1) Adeudados por Bancos En este rubro se presentan los saldos de las operaciones con bancos del país y del exterior, incluido el Banco Central de Chile, distintas de las que se reflejan en Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes. El efecto en patrimonio producto de este tipo de colocaciones, se produce por la aplicación de los nuevos criterios impartidos por la SBIF para la suspensión de devengos y castigos. (2) Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes En este rubro se indican los saldos brutos, de la cartera normal y deteriorada (carteras grupal e individual), y las provisiones por riesgo de crédito, individuales y globales, asociadas al tipo de colocación de que se trate, esto es, comerciales, para vivienda o consumo. Estas cartera corresponden a créditos, operaciones de leasing y cuentas por cobrar que se originan por operaciones del giro, adeudados por personas distintas a otros bancos (incluidas en el numeral 1), sin considerar las operaciones que se muestran en los rubros contratos de retrocompra y contratos de derivados financieros, como tampoco los instrumentos de deuda adquiridos de terceros para negociación o inversión. En los Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes, se presentan separadamente los tipos de operaciones agrupadas bajo el concepto de colocaciones y las provisiones que corresponden a las carteras. Esas provisiones corresponden solamente a las tratadas en el Capítulo B-1 Provisiones por Riesgo de Crédito. Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes MM$ Colocaciones comerciales Colocaciones para la vivienda Colocaciones de consumo 925 Total Colocaciones Provisiones colocaciones comerciales (20.878) Provisiones colocaciones para la vivienda (22.107) provisiones colocaciones de consumo (7.368) Total Provisiones Colocaciones (50.353) Total Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes

7 Bajo Chile GAAP se presentan las siguientes diferencias en relación a las Normas Internacionales de Información Financiera: (2.1) Provisiones por riesgo de crédito Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios para la determinación del monto de provisiones por riesgo de crédito que se establecieron en el Capítulo 7-10 Provisones por Riesgo de Crédito de la RAN, estableciendo la SBIF un mínimo de provisiones. Bajo NIIF, la principal diferencia, se presenta en relación al establecimiento de carteras segmentadas en normal y deteriorada, influyendo directamente en el monto de la provisión asociada, el componente de deterioro de las mismas, manteniéndose el mínimo de provisiones. Estos nuevos criterios son presentados en Capítulo B-1 Provisiones por riesgo de crédito. (2.2) Devengo de Intereses y reajustes Bajo Chile GAAP las Colocaciones, Inversiones y Obligaciones incluían los intereses y reajustes devengados hasta la fecha de cierre del ejercicio. Sin embargo, en el caso de las colocaciones vencidas y de las vigentes con alto riesgo de irrecuperabilidad se siguió el criterio prudencial de suspender el devengo de intereses y reajustes, esto de acuerdo a lo indicado en el Capítulo 7-1 Intereses y Reajustes de la RAN. Bajo NIIF (Capítulo B-2 Créditos Deteriorados y Castigos ), se deben identificar indicios de deterioro en la cartera de colocaciones, lo cual implicará suspensión en el reconocimiento de ingresos sobre base devengada, entre otros. (2.3) Castigos Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios establecidos en el Capítulo 8-29 Provisiones y Castigos de la RAN, que establecía criterios para la aplicación de castigos, entre los cuales tenemos: carencia de títulos ejecutivos, prescripción de acciones para demandar el cobro, inexistencia en la posibilidad de recuperación de créditos, cumplimiento de plazos de impagos, etc. Bajo NIIF (Capítulo B-2 Créditos Deteriorados y Castigos ), por regla general, los castigos deben efectuarse cuando expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo. (2.4) Cartera Vencida Bajo Chile GAAP se aplicaban los criterios y reglas establecidas en el Capítulo 8-26 Cartera Vencida. Tratamiento de colocaciones e inversiones financieras vencidas, como criterio principal las instituciones financieras debían traspasar a cartera vencida los créditos o porción de éstos que no hayan sido pagados en la fecha convenida, dentro de los 90 días siguientes a su vencimiento. Bajo NIIF (Capítulo B-2 Créditos Deteriorados y Castigos ), se establecen nuevas condiciones y criterios para el registro de castigos y suspensión de devengos, adicionales al criterio de plazo como lo establece el citado Capítulo. (3) Inversión en Sociedades Los ajustes corresponden a la eliminación de la corrección monetaria de 2008, en las inversiones en empresas relacionadas y el reconocimiento de los ajustes en filiales por la aplicación de la nueva norma. 7

8 (4) Activos Intangibles Bajo Chile GAAP, los activos intangibles se presentaban valorizados al costo corregido monetariamente y neto de amortizaciones calculadas linealmente sobre la base de los años de vida útil de los respectivos activos. Bajo NIIF, los bienes se valorarán según el costo, menos sus amortizaciones acumuladas y deterioros. El ajuste realizado es por la eliminación de la corrección monetaria de 2008 y el recálculo de la amortización según NIC 38. (5) Activo Fijo Bajo Chile GAAP, el activo fijo se presentaba valorizado al costo corregido monetariamente y neto de depreciaciones calculadas linealmente sobre la base de los años de vida útil de los respectivos bienes. Bajo NIIF, todos los bienes del activo fijo se valoran según el costo, menos sus depreciaciones acumuladas y deterioros. Para efectos de la primera aplicación, algunos ítems del activo fijo quedarán valorados según su valor razonable basado en tasaciones independientes, el resto a su costo histórico al 31 de diciembre de (6) Provisiones Se afecta por la aplicación por primera vez de NIC 19 "Beneficios al personal". Las provisiones son determinadas principalmente sobre la base de cálculos actuariales. 8

9 (7) Impuestos Diferidos Los efectos de impuestos diferidos por las diferencias temporales entre el balance tributario y el balance financiero, se registraban sobre base devengada, según los Boletines Técnicos N s 60, 69, 71 y 73 del Colegio de Contadores de Chile A.G.. En este caso se presentan los impuestos diferidos de tipo patrimonial, originados como consecuencia de los ajustes efectuados a los estados financieros del Banco, éstos se detallan a continuación: Ajuste a Concepto Patrimonio MM$ Beneficios al Personal Provisiones sobre Colocaciones Castigo de Colocaciones Total Activos Cálculo de Devengos Activo Fijo e Intangibles Total Pasivos f) Los ajustes en las reservas, son los siguientes: Ajuste a Detalle Patrimonio MM$ Total reservas según principios contables chilenos Adeudados por Bancos 103 (1) Créditos y Cuentas por Cobrar a Clientes - Otros Activos (2) Inversión en Sociedades 90 (3) Intangibles (605) (4) Activo Fijo (5) Provisones (Beneficios al Personal ) (96.151) (6) Impuestos Diferidos (Neto) (22.945) (7) Ajuste total en Reservas Total Reservas al según nuevas normas

10 g) Conciliación de las ganancias y pérdidas para el periodo terminado el 30 de junio de 2008: Estado Consolidado de Resultados Por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 30 de junio de 2008 (En millones de pesos) Saldos PCGA anteriores 30/06/2008 Efecto de la transición a NIIF Estado de consolidado de resultados bajo NIIF MM$ MM$ MM$ Referencia Ajuste Ingresos por intereses y reajustes (1) Gastos por intereses y reajustes ( ) ( ) Ingreso neto por intereses y reajustes Ingresos por comisiones Gastos por comisiones (6.190) (6.190) Ingreso neto por comisiones Utilidad neta de operaciones financieras Utilidad (pérdida) de cambio neta (70.391) (70.391) Otros ingresos operacionales Total ingresos operacionales Provisiones por riesgo de crédito (43.085) (41.891) (2) INGRESO OPERACIONAL NETO Remuneraciones y gastos del personal ( ) (2.085) ( ) (3) Gastos de administración (49.557) (49.557) Depreciaciones y amortizaciones (6.485) (7.648) (14.133) (4) Deterioros - - Otros gastos operacionales (22.199) (22.199) TOTAL GASTOS OPERACIONALES ( ) (9.733) ( ) RESULTADO OPERACIONAL Resultado por inversiones en sociedades 352 (69) 283 (5) Resultado antes de impuesto a la renta Impuesto a la renta (42.214) (5.006) (47.220) (6) UTILIDAD (PÉRDIDA) CONSOLIDADA DEL PERIODO Atribuible a: Tenedores patrimoniales del Banco Interés minoritario (9)

11 h) Notas a la conciliación de las ganancias y pérdidas para el periodo terminado el 30 de junio de 2008: 1) El efecto en resultados producto de las colocaciones, se produce por la aplicación de los nuevos criterios y plazos para la suspensión de devengos y en la anticipación de la fecha de castigo de las operaciones de acuerdo a la nueva norma. 2) El efecto en resultados se produce por el recálculo de las provisiones constituidas para la cartera de Créditos y cuentas por cobrar a clientes. 3) El efecto en resultados de los beneficios al personal es por la constitución de nuevas provisiones de indemnización, vacaciones y otros beneficios, neto de lo pagado durante el año. 4) El efecto en resultados es por el nuevo cálculo de depreciación y amortización sin corrección monetaria y el nuevo cálculo de depreciación sobre los bienes retasados con su nueva vida útil. 5) El efecto en resultados es por la eliminación de la corrección monetaria a junio 2008, en las inversiones en empresas relacionadas y el reconocimiento de los ajustes en filiales por la aplicación de la nueva norma. 6) El efecto en resultados es el recálculo del impuesto diferido sobre los ajustes efectuados. i) Explicación de los ajustes significativos en el estado de flujo de efectivo para el periodo terminado el 30 de junio de 2008 Los ajustes sobre las colocaciones, recálculo de las provisiones constituidas, beneficios al personal, nuevo cálculo de depreciación y amortización de activo fijo e intangible y el recálculo de impuestos diferidos por un monto neto de MM$3.711, fueron incluido dentro del flujo operacional como partida que no representan flujo. No existen otras diferencias significativas entre el estado de flujo de efectivo presentado según PCGA anteriores y el presentado conforme a las Normas Internacionales. 11