FACTURA ELECTRÓNICA Aspectos esenciales del régimen. C.P. Alberto P. Coto Agosto 2013

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María Ángeles Villalba Soler
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1 FACTURA ELECTRÓNICA Aspectos esenciales del régimen C.P. Alberto P. Coto Agosto 2013

2 Normas de facturación vigentes RG (AFIP) 1415 RG (AFIP) 100 RG (AFIP) 1575 RG (AFIP) 259 RG (AFIP) 1361 RG (AFIP) 2485 Régimen de emisión manual de comprobantes, registración de operaciones e información Régimen de emisión de comprobantes con autorización de AFIP. Registro fiscal de imprentas. Habilitación Requisitos patrimoniales para facturas A. Comprobantes clase M Controladores fiscales Emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos. Régimen de registración electrónica Factura electrónica

autorización de AFIP. Registro fiscal de imprentas. Habilitación Requisitos patrimoniales para facturas A.

3 Factura electrónica RG (AFIP) 2485 Régimen general Aplicación supletoria RG (AFIP) 2668 Prestadores de servicios de Seguros de Caución RG (AFIP) 2758 modif. por RG (AFIP) 2865 y RG (AFIP) 3066 Exportadores RG (AFIP) 2853 Proveedores del Estado RG (AFIP) 2904 Contribuyentes nominados Cont.

4 Factura electrónica RG (AFIP) 2926 Código de autorización electrónico anticipado (CAEA) para sujetos de RG (AFIP) 2485 y RG (AFIP) 2904 RG (AFIP) 2959 Servicios turísticos RG (AFIP) 2975 modif. por RG (AFIP) 3116 Importadores RG (AFIP) 3067 Monotributistas categoría H o superiores

(AFIP) 2959 Servicios turísticos RG (AFIP) 2975 modif.

5 Factura electrónica Aspectos generales La emisión electrónica no garantiza Validez de la factura Existencia de la operación Se altera la confidencialidad de la operación Mecanismos de facturación Aplicativo RECE Web service Se envía archivo a AFIP y esta otorga CAE Información se transmite electrónicamente y la AFIP devuelve el CAE Comprobantes en línea

Mecanismos de facturación Aplicativo RECE Web service Se envía archivo a AFIP y esta

6 Factura electrónica Aspectos generales Las facturas electrónicas no se pueden anular Regímenes de información RG (AFIP) 2904 RG (AFIP) 2926 Sujetos nominados CAEA

7 Factura electrónica RG (AFIP) 2485 Las actividades en que se aplica obligatoriamente son servicios La idea original fue controlar fundamentalmente servicios que suelen utilizarse para deducir gastos inexistentes Excepciones Contenidas en el Art. 4 de la RG (AFIP) 2485 Empresas prestadoras de servicios públicos que desarrollen actividades incluidas en el Anexo I, siempre que emitan hasta 100 comprobantes mensuales Notas de débito y crédito cuando estén vinculadas a Facturas Electrónicas, cuando el importe total mensual de las mismas no supere el 10% de los comprobantes emitidos electrónicamente

4 de la RG (AFIP) 2485 Empresas prestadoras de servicios públicos que desarrollen actividades incluidas en el Anexo I, siempre que emitan hasta 100

8 Factura electrónica RG (AFIP) 2485 Comprobantes excluidos s/ Art. 4 Facturas o doc. equivalentes, ND y NC clase A, A con leyenda y clase M, que emitan los responsables alcanzados por sistema RECE Facturas o doc. equivalentes clase B Comprobantes emitidos por sujetos que realicen operaciones que tengan previsto tratamiento especial en la emisión de comprobantes, según Anexo IV RG(AFIP) 1415 Facturas o doc. equivalentes emitidos por los sujetos del Apartado A del Anexo I de la RG(AFIP) 1415 Tiques, tiques facturas, facturas, ND y demás doc. fiscales emitidos mediante Controladores Fiscales NC emitidas mediante Controladores Fiscales como doc. no fiscales Doc. equivalentes emitidos por entidades o sujetos especialmente autorizados

equivalentes clase B Comprobantes emitidos por sujetos que realicen operaciones que tengan previsto tratamiento especial en la emisión de comprobantes, según Anexo IV RG(AFIP) 1415

9 Factura electrónica RG (AFIP) 2485 Régimen General Obligatorio Responsables inscriptos Anexo I RG (AFIP) 2485 Servicios de planes de salud con abono de cuota mensual, para emisión de facturas, ND y NC clasea,acon leyenda o M Servicios de transmisión por cable y/o satelital Servicios de acceso a Internet con abono mensual Servicios de telefonía móvil (telefonía celular y satelital, móvil de telecomunicación, de radiocomunicación móvil celular, telefonía móvil, radiocomunicación de concentración de enlaces, de aviso a personas, comunicación personal y satelital móvil) Servicios de transporte de caudales y/u otros objetos del valor. También Servicios de seguridad (instalación de alarmas, monitoreo, vigilancia y cualquier otro con igual finalidad) Servicios de limpieza (excluidos los efectuados exclusivamente sobre cosas muebles) Servicios de publicidad y conexos (agencias de publicidad, marketing, telemarketing, promociones; centrales de medios, comercializadoras de medios y/o agencias de medios; medios de comunicación; productoras comerciales de publicidad o de contenidos; receptorías de solicitudes de publicación de avisos; consultoras que realicen mediciones, investigaciones de mercado, etc)

telecomunicación, de radiocomunicación móvil celular, telefonía móvil, radiocomunicación de concentración de enlaces, de aviso a personas, comunicación personal y satelital móvil) Servicios de

10 Factura electrónica RG (AFIP) 2485 Régimen General Obligatorio Responsables inscriptos Anexo I RG (AFIP) 2485 Servicios de construcción, mejoras, reparación, conservación, ampliación, remodelación, mantenimiento, administración y explotación de obras de infraestructura del transporte, cuya facturación se realice mediante cuentas corrientes y/o servicios de telepeaje, prestados en la Pcia de BsAs y CABA Servicios de informática y desarrolladores de software Servicios profesionales prestados por (por ejemplo): Abogados Licenciados en Administración Licenciados en Economía Licenciados en Sistemas Contadores Públicos Actuarios Escribanos Notarios Ingenieros Arquitectos

cuentas corrientes y/o servicios de telepeaje, prestados en la Pcia de BsAs y CABA Servicios de informática y desarrolladores de software Servicios profesionales

11 Exportadores RG (AFIP) 2758 Alcance Exportaciones de bienes para sujetos inscriptos en el Sistema Registral RG (AFIP) 2570 Alcanza a exportaciones a Tierra del Fuego desde el 01/10/2010 por RG (AFIP) 2865 Alcanza a Monotributistas por exportaciones desde 01/04/2011 por RG (AFIP)3066 Exportaciones de servicios No entran en la norma

del Fuego desde el 01/10/2010 por RG (AFIP) 2865 Alcanza a Monotributistas por

12 Importadores RG (AFIP) 2975 Alcance Importadores de bienes Por sus ventas en el mercado interno Excepto que importen bienes de uso o insumos para su mantenimiento No corresponde cuando deba emitirse comprobante Controlador Fiscal mediante Notas de crédito y Notas de débito según RG (AFIP) 2485

su mantenimiento No corresponde cuando deba emitirse comprobante

13 Sujetos que contraten con el Estado Nacional RG (AFIP) 2853 Alcance Responsables Inscriptos o Monotributistas Que requieran el Certificado Fiscal para contratar con el Estado Nacional Atención Muchos estados provinciales piden Certificado Fiscal para contratar La obligación es sólo para las operaciones con el Estado Nacional El sistema de comprobantes en línea no tiene límite de 2400 comprobantes

Muchos estados provinciales piden Certificado Fiscal para contratar La obligación es sólo para las

14 Sujetos nominados RG (AFIP) 2904 Alcance Determinados sujetos nominados por AFIP Deben emitir comprobantes clase A y B De manera electrónica Particularidades en modalidades de emisión Facturas con detalle Facturas por la RG (AFIP) 2485 más Régimen de Información Si alguien entra en y luego es nominado por la RG (AFIP) 2904 debe elegir qué método de utilizar

emisión Facturas con detalle Facturas por la RG (AFIP) 2485 más Régimen de Información Si

15 Monotributistas RG (AFIP) 3067 Alcance Obligatorio Monotributistas categoría H al 29/03/2011 Exclusiones generales de la RG (AFIP) 2485 Queda fuera del régimen si pasa a ser Responsable Inscripto Sistema Web Services o Comprobantes en línea Monotributistas categorías inferiores Sin tope de 2400 Opcionalmente por RG (AFIP) 2485

pasa a ser Responsable Inscripto Sistema Web Services o Comprobantes en línea

16 CAEA RG (AFIP) 2926 Posibilidad de solicitar Código de Autorización Electrónico Anticipado (CAEA) Para utilizar quincenalmente Se aplica sólo para RG (AFIP) 2904 RG (AFIP) 2485 Sólo pueden acceder Autoimpresores RG (AFIP) 2904 y RG (AFIP) 2485 Que posean sistema logístico que le dificulte tramitar un CAE por cada factura Que hubieran emitido 1800 comprobantes A y B en los últimos 3 meses

acceder Autoimpresores RG (AFIP) 2904 y RG (AFIP) 2485 Que posean sistema logístico que le

17 Ejemplo 1 Responsable Inscripto que realiza las siguientes actividades: Prestación de servicios de seguridad. Alquiler de local comercial. Emisión S. Seguridad Actividad incluida en elanexo I RG 2485 Facturas A Facturas B < $ Factura Manual > $ Alquiler Facturación Manual Registración Registración electrónica cumpliendo Título II RG 1361, dentro de los plazos previstos por el artículo 46 de la RG 1415,

Seguridad Actividad incluida en elanexo I RG 2485 Facturas A Facturas B < $ 10.000 Factura Manual > $ 10.

18 Ejemplo 2 Responsable Inscripto que realiza fabricación y venta de productos alimenticios, tanto en el mercado interno como al exterior. Mercado interno Emisión Ventas al público en general Factura Manual Ventas al Estado Exportaciones Exterior Nacional Provincial Tierra del Fuego Factura Manual Registración Cumpliendo formas y plazos previstos por la RG 1415

Mercado interno Emisión Ventas al público en general Factura Manual Ventas al Estado

19 Ejemplo 3 Monotributista Categoría F, realiza venta de golosinas, tanto en el mercado interno como al exterior. Mercado interno Emisión Ventas al público en general Factura Manual Ventas al Estado Exportaciones Exterior Nacional Provincial Tierra del Fuego Factura Manual Registración No está obligado a registrar por así disponerlo la Ley

20 Ejemplo 4 Contador - Monotributista Categoría H Emisión Por todas sus operaciones Atención Debe continuar emitiendo electrónicamente aún cuando pase a categorías inferiores a la H Registración No está obligado a registrar por así disponerlo la Ley

electrónicamente aún cuando pase a categorías inferiores a la H

21 Ejemplo 5 Monotributista Categoría I, realiza venta de útiles escolares Ventas Emisión En el local A Consumidor Final A otros sujetos Factura Manual Atención Adomicilio Todas las ventas Debe continuar emitiendo electrónicamente aún cuando pase a categorías inferiores a la H Registración No está obligado a registrar por así disponerlo la Ley

22 Ejemplo 6 Responsable Inscripto que realiza las siguientes actividades: Vende computadoras en el mercado interno que importa de China. Presta servicios de asesoramiento en sistemas informáticos. Para facturar todas las operaciones posee un Controlador Fiscal. Emisión Venta de bienes Facturas A Facturas B Eximido por usar controlador fiscal Servicios Controlador Fiscal Registración Cumpliendo formas y plazos previstos por la RG 1415

23 Ejemplo 7 Economista, Responsable Inscripto, dicta conferencias en el país y el exterior, y elabora informes a gobiernos extranjeros. En el año 2011 facturó $ Conferencias Emisión En el país En el exterior Factura Manual Factura Manual Informes Al exterior Factura Manual Exportación de servicios, no alcanzada por F. Electrónica Registración Cumpliendo formas y plazos previstos por la RG 1415

24 Ejemplo 8 Economista, RI, dicta conferencias en el país, y elabora informes a gobiernos extranjeros. En el año 2011 facturó $ Conferencias Emisión Actividad incluida en Anexo I RG 2485 Informes Facturas A Facturas B Facturas E < $ Factura Manual > $ Registración Registración electrónica cumpliendo Título II RG 1361, dentro de los plazos previstos por el artículo 46 de la RG 1415,

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