CUENTA CONTABLE. Registrar cronológicame. Operaciones. Debe Haber. Están sujetos a: Reglas del movimiento de cuentas.

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1 UNIDAD 2.- LAS CUENTAS CONTABLES Competencia.- El estudiante debe conocer que las empresas registran sus operaciones habituales en libros contables mediante Cuentas, que facilitan el registro y control de sus recursos, sabiendo su clasificación, las reglas que rigen su movimiento y su saldo característico. CUENTA CONTABLE Es una Clasificación metódica y Sirve para Registrar cronológicame de las Operaciones y se clasifican en: Activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos con diseño Están sujetos a: Reglas del movimiento de cuentas de y Tienen la siguiente regla: Activos y gastos Pasivos, patrimonio ingresos e En la columna inician y En la columna disminuyen En la columna disminuyen En la columna inician y Su saldo es Deudor Su saldo e Acreedor Sirven para realizar Asientos contables

2 2.1 La transacción comercial.- Todas las organizaciones empresariales participan en mercados competitivos y de acuerdo a su actividad principal efectúan diariamente transacciones comerciales u operaciones de compra y venta de bienes o servicios, pagos de obligaciones, cancelación de planillas de sueldos, etc. En el caso de adquirir al contado un equipo de computación (activo), el negociante aplica su disponibilidad de recursos monetarios (activo) para lograr ese objetivo; constituyendo la transacción en este caso un intercambio de valores. Concepto.- Las transacciones comerciales u operaciones, son los cambios registrados en el activo, el pasivo y el capital de la empresa, expresados en términos de dinero, que da como resultado la transferencia de valores entre partes que intervienen. Las Transacciones comerciales son actos que realiza el comerciante con fines de lucro. 2.2 Las cuentas, su concepto.- Las entidades para facilitar el registro de sus transacciones y control de sus recursos financieros, utilizan cuentas, que contablemente significan la clasificación metódica y ordenada de operaciones similares bajo un título o nombre común y apropiado. Por ejemplo, en lugar de denominaciones de: efectivo, disponible, dinero, recursos monetarios, etc. la contabilidad, utiliza el título de Caja. 2.3 Esquemas de la cuenta.- Los esquemas o diseños de la cuenta difieren de un negocio a otro, son elaborados y aplicados de acuerdo a las necesidades del sistema contable de la empresa. Los diseños mas utilizados en nuestro medio son las siguientes: a) Configuración de la letra T.- Es la representación mas simple de una cuenta, utilizada para agilitar el registro de clasificación de las operaciones en el libro mayor, su diseño es el siguiente: TITULO DE LA CUENTA D e b e Lado izquierdo Lado débito Cargo Lado derecho Lado crédito Abono Los diseños más comunes de una cuenta empleados en las empresas con datos importantes de los asientos contables, son los que incluyen a seis u ocho columnas que se exponen a continuación.

3 b) Esquema de seis columnas.- RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA TITULO DE LA CUENTA CODIGO.... Fecha Descripción Ref. Saldo c) Esquema de ocho columnas.- RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA TITULO DE LA CUENTA CÓDIGO... Fecha Descripción R. Fecha Descripción R. 2.4 Clasificación.- Las cuentas de acuerdo a su naturaleza se clasifican en: reales o de balance, nominales o de resultados, y de orden. Las cuentas reales son expuestas en el balance general, a su vez se dividen en activos, pasivos y patrimonio. Las cuentas nominales que se exponen en el Estado de Resultados, se clasifican en ingresos, gastos y costo de ventas. Las cuentas de orden se dividen en deudoras y acreedoras. Los activos son los valores apreciables en dinero, derechos de cobro por deudas y bienes tangibles de propiedad de la empresa. Los pasivos representan todas las deudas u obligaciones contraídas por la empresa, para su cancelación en el futuro ya sea a corto plazo y largo plazo. Se entiende por corto plazo por el lapso de un año y largo plazo al tiempo que sobrepase al ejercicio contable. El patrimonio es el valor neto de las posesiones de una empresa, es decir, la diferencia existente entre sus activos y pasivos. Son los aportes de capital del dueño o dueños para constituir el negocio, e incluye las utilidades y reservas. Las cuentas nominales son llamadas también de resultados porque al final de un ejercicio contable expresan las utilidades o perdidas alcanzadas, mediante una clasificación de ingresos, de costos y de gastos. Son expuestas en el Estado de Resultados. Además estas cuentas son transitorias porque se al cierre del periodo contable. Hablamos de utilidad cuando los ingresos son mayores a los gastos y perdida cuando los gastos son mayores a los ingresos.

4 Los ingresos son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia. Los ingresos se clasifican en ordinarios y extraordinarios. Los ingresos ordinarios son los que se obtienen de transacciones de la actividad principal que realiza la empresa por la venta de bienes y servicios. Los ingresos extraordinarios denominados también como otros ingresos, son los obtenidos en forma eventual de una fuente distinta a la actividad principal, como por ejemplo ganancias por la venta de activos fijos e inversiones realizadas. Los gastos son los pagos que efectúa la empresa por servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento que genere ingresos. Estos egresos constituyen un gasto o una pérdida porque los valores utilizados no son recuperables, como las operaciones por pago de: sueldos, arrendamientos, servicios básicos públicos, impuestos, seguros, depreciaciones de activos fijos y otros. Los gastos también se clasifican en gastos ordinarios y otros gastos. Los gastos ordinarios están referidos con el sostenimiento de la actividad principal de la empresa, y otros gastos tienen que ver con gastos esporádicos distintos al giro específico que tiene el negocio. El costo de ventas representa el valor de adquisición de los productos o artículos destinados a la venta, tiene cuentas que representan aplicaciones de recursos en el proceso de comercialización o producción efectuados en una empresa, cuyos valores son recuperadas en operaciones de venta. Las cuentas de orden denominadas también cuentas de memorando, son aquellas que no tienen incidencia sobre el patrimonio de una empresa. Estas cuentas se clasifican en deudoras y acreedoras. Las cuentas de orden deudoras, representan las cuentas destinadas para la contabilización de operaciones con terceros, que por su naturaleza, no integran el activo, pasivo o patrimonio neto de la empresa ni afectan sus resultados. Comprende administración de: valores y bienes, valores en cobranza, valores y bienes recibidos en custodia. Ejemplo: Valores y bienes recibidos en consignación Las cuentas de orden acreedoras, representan la contrapartida de las cuentas de orden deudoras. Ejemplo: Acreedores por valores y bienes recibidos en consignación. 2.5 Reglas que rigen el movimiento de las cuentas y saldos característicos.- Estas reglas constituyen el fundamento básico para registrar adecuadamente las operaciones del negocio en el libro diario y por tipo de cuentas las exponemos a continuación: CUENTAS DE ACTIVO Saldo deudor Lado en que

5 CUENTAS DE PASIVO Saldo acreedor CUENTAS DE PATRIMONIO Saldo acreedor CUENTAS DE INGRESOS Saldo acreedor CUENTAS DE GASTOS Saldo deudor Lado en que CUENTAS DE COSTO DE VENTA Saldo deudor

6 2.6 La partida doble.- RESUMEN DE LAS REGLAS QUE RIGEN EL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS Nro. CUENTAS DEBE HABER SALDOS 1.- Activos + - Deudor 2.- Pasivos - + Acreedor 3.- Patrimonio - + Acreedor 4.- Ingresos - + Acreedor 5.- Gastos + - Deudor 6.- Costo de Ventas + - Deudor REFERENCIA + Significa: inicio y aumento - Significa: disminución y cancelación La partida doble es uno de los métodos mas difundidos y aplicados en los sistemas contables de las organizaciones, que consiste en el registro contable de las operaciones afectando a no menos de dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita. En forma rudimentaria, el método ya estaba en uso en Venecia en el siglo XIV. Su divulgación masiva se debe al Fray Luca Pacioli, quien en 1494 explicó los detalles básicos de su funcionamiento. Ejemplo: La Comercial La Paz, inicia sus actividades con un capital en efectivo de Bs Aplicando la partida doble, el registro contable de la transacción es como sigue: CAJA DEBE HABER CAPITAL DEBE HABER

7 2.7 El plan de cuentas.- El plan de cuentas denominado también nomenclatura de cuentas, es un documento oficial del sistema contable de la empresa, que consiste en un listado ordenado y codificado de cuentas de balance, de resultados y de orden, que permite captar información de las transacciones comerciales en los registros contables. Está elaborado de acuerdo a la actividad económica del negocio. Las cuentas pueden ser codificadas en el plan de cuentas en las siguientes formas: numérica, alfabética o alfanumérica. A continuación se presenta un plan de cuentas con una codificación numérica, que comúnmente es utilizado: PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA COMERCIAL 1 ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTE 111 DISPONIBLE 1111 CAJA CAJA MONEDA NACIONAL CAJA MONEDA EXTRANJERA 1112 CAJA CHICA 1113 BANCOS BANCOS MONEDA NACIONAL BANCOS MONEDA EXTRANJERA 1114 CAJA DE AHORRO CAJA DE AHORRO MONEDA NACIONAL CAJA DE AHORRO MONEDA EXTRANJERA 1115 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO DPF MONEDA NACIONAL DPF MONEDA EXTRANJERA 112 DEUDORES 1121 CUENTAS POR COBRAR CLIENTE A CLIENTE B 1122 DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTE A CLIENTE B 1123 CRÉDITO FISCAL IVA 1124 PRESTAMOS AL PERSONAL 1125 ANTICIPOS AL PERSONAL 1126 CUENTA PERSONAL SOCIOS SOCIO A SOCIO B 113 BIENES DE CAMBIO 1131 INVENTARIO DE MERCADERÍAS PRODUCTO A PRODUCTO B

8 1132 MERCADERÍAS EN TRANSITO 1133 ANTICIPO A PROVEEDORES 12 ACTIVO NO CORRIENTE 121 BIENES DE USO 1211 TERRENOS 1212 EDIFICIOS VALOR ACTUAL EDIFICIOS (DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS) 1213 MUEBLES Y ENSERES VALOR ACTUAL MUEBLES Y ENSERES (DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES) 1214 MAQUINARIA Y EQUIPO VALOR ACTUAL MAQUINARIA Y EQUIPO (DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO) 1215 VEHÍCULOS VALOR ACTUAL VEHÍCULOS (DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS) 1216 HERRAMIENTAS VALOR ACTUAL HERRAMIENTAS (DEPRECIACIÓN ACUMULADA HERRAMIENTAS) 1217 EQUIPO DE COMPUTACIÓN VALOR ACTUAL (DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN) 122 DIFERIDOS 1221 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO SEGUROS ALQUILERES 123 INVERSIONES 1231 ACCIONES 1232 PARTICIPACIONES 2 PASIVO 21 PASIVO CORRIENTE 211 CUENTAS POR PAGAR 212 DOCUMENTOS POR PAGAR 213 IMPUESTOS POR PAGAR 2131 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR 2132 IVA POR PAGAR 2133 IUE POR PAGAR 214 APORTES Y RETENCIONES POR PAGAR 2141 FONDO DE PENSIONES BÁSICAS 2142 FONDO DE PENSIONES COMPLEMENTARIAS 2143 CUOTA MORTUORIA 2144 CAJA NACIONAL DE SALUD 2145 INSTITUTO DE FORMACIÓN Y CAPACITACIÓN LABORAL 215 DEBITO FISCAL IVA 216 OBLIGACIONES CON EL PERSONAL

9 2161 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 2162 AGUINALDO POR PAGAR 2163 FINIQUITOS POR PAGAR 217 ACREEDORES VARIOS 2171 COTEL 2172 ENTEL 2173 AGUAS DEL ILLIMANI 2174 ELECTROPAZ 218 INGRESOS COBRADOS POR ADELANTADO 2181 ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO 2182 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO 2183 ANTICIPO DE CLIENTES 22 PASIVO NO CORRIENTE 221 OBLIGACIONES BANCARIAS 2211 PRESTAMOS HIPOTECARIOS 2212 PRESTAMOS DOCUMENTARIOS 222 OBLIGACIONES POR EMISIÓN DE BONOS 23 PROVISIONES 231 PROVISIÓN PARA BENEFICIOS SOCIALES 2311 PROVISIÓN PARA PRIMAS 2312 PROVISIÓN PARA AGUINALDOS 2313 PROVISIÓN PARA VACACIONES 2314 PROVISIÓN PARA INDEMNIZACIONES 2315 OTRAS PROVISIONES 3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 32 RESERVA LEGAL 33 RESERVA PARA REVALUOS TÉCNICOS 34 RESERVA CONSTITUTARIA 35 AJUSTE GLOBAL DEL PATRIMONIO 36 UTILIDADES RETENIDAS 37 (PERDIDAS ACUMULADAS) 38 UTILIDAD DE LA GESTIÓN 4 INGRESOS 41 INGRESOS ORDINARIOS 411 VENTAS 412 (DEVOLUCIÓN, DESCUENTO Y BONIFICACIONES EN VENTAS) 42 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 421 VENTA DE BIENES DE USO 422 VENTA DE DESPERDICIOS 423 COMISIONES GANADAS 424 INGRESOS FINANCIEROS 425 INTERESES PERCIBIDOS 426 DIFERENCIA DE CAMBIO 427 AJUSTE POR INFLACIÓN Y TENENCIA DE BIENES

10 5 GASTOS 51 OPERACIONALES 511 GASTOS DEL PERSONAL 5111 SUELDOS 5112 HORAS EXTRAS Y RECARGOS 5113 COMISIONES 5114 VACACIONES 5115 CARGAS SOCIALES 5116 CAPACITACIÓN 5117 DOTACIÓN AL PERSONAL 512 SERVICIOS 5121 AGUA POTABLE 5122 TELÉFONO 5123 ENERGÍA ELÉCTRICA 5124 ASEO Y VIGILANCIA 5125 CORREO 5126 PASAJES Y VIÁTICOS 5127 SERVICIO DE TE 513 SEGUROS 514 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 5141 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 5142 MUEBLES Y ENSERES 5143 MAQUINARIA Y EQUIPO 5144 VEHÍCULOS 5145 HERRAMIENTAS 5146 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 515 DEPRECIACIÓN 5151 EDIFICIOS 5152 MUEBLES Y ENSERES 5153 MAQUINARIA Y EQUIPO 5154 VEHÍCULOS 5155 HERRAMIENTAS 5156 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 517 OTROS GASTOS 5171 GASTOS NOTARIALES 5172 INTERESES Y MULTAS POR INCUMPLIMIENTO 5173 ALQUILERES PAGADOS 5174 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 5175 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES 52 GASTOS EXTRAORDINARIOS 521 PERDIDA EN VENTA BIENES DE USO 522 DIFERENCIA DE CAMBIO 523 AJUSTE POR INFLACIÓN Y TENENCIA DE BIENES 6 COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA 61 COSTO DE VENTAS 62 INVENTARIO INICIAL DE MERCADERÍAS

11 63 COMPRAS 64 (DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN COMPRAS) 65 FLETES Y ACARREOS EN COMPRAS 7 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 71 DERECHOS CONTINGENTES 711 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN 712 GARANTÍAS RECIBIDAS 8 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 81 OBLIGACIONES CONTINGENTES 811 ACREEDORES POR VALORES Y BIENES EN CONSIGNACIÓN 812 ACREEDORES POR GARANTÍAS RECIBIDAS Nota: Los gastos operativos también pueden ser clasificados en: administrativos, de ventas y financieros. 2.8 Lectura: Juan Funes Orellana. ABC de la Contabilidad. Centro de Investigaciones Empresariales Peña del Villar Pgs