I N F O R M E N º 6 4 A C O P C N S I

Transcripción

1 I N F O R M E N º 6 4 A C O P C N S I MATERIA: Rebaja del Impuesto de Timbres y Estampillas Fecha, 11 de Enero de 2007 I. ANTECEDENTES - Con fecha 7 de noviembre de 2006 se publicó en el Diario Oficial la ley , que modifica el DL 3.475, el que contiene la regulación sobre el impuesto a los Actos Jurídicos, más conocido como De Timbres y Estampillas. - La modificación, que se enmarca dentro de la tendencia de reducir los costos de las operaciones de crédito, entró en vigencia con fecha 1º de enero de 2007, implementándose de manera gradual según el esquema dispuesto en la misma ley, - Los cambios introducidos vienen dados principalmente por una reducción de las tasas y la introducción de una exención a favor de los préstamos bancarios contraídos para pagar otro préstamo de este tipo de entidades. II. DETALLE DE LAS MODIFICACIONES El impuesto al Acto Jurídico grava los documentos que contienen operaciones de crédito de dinero (las enumeradas el la ley ), y su base imponible es, precisamente, la suma que corresponde al capital que se presta. 1

2 Sobre este capital se aplica una tasa fija o variable, dependiendo del tipo de operación de que se trate. La primera recae sobre los instrumentos a la vista o sin plazo de vencimiento (a excepción de los cheques, que obligan a su girador al pago de un impuesto fijo de $147 por cada uno). La segunda, sobre los demás. En ella, el elemento que ocasiona la variación son los meses o fracción de ellos que median entre el día en que se contrae la deuda y aquel en que se paga esta. La nueva ley que regula este impuesto opera reduciendo las tasas de manera gradual a contar del 2007, para culminar el 2009 en las cifras definitivas. La tabla que sigue explica la reducción progresiva que experimentarán las tasas a contar del 1 de enero del 2007.!!!! "#$ "! ""! " "% "! "#! " &' "#$ "! ""! " () * - Los créditos contraídos hasta el 31 de Diciembre de 2006 imponen según las tasas de esa columna, con un tope máximo de 1,608% del capital. - Los créditos contraídos entre el 1 de enero de 2007 y 31 de enero de 2007 imponen según las tasas de esa columna, con un tope máximo de 1,5%. - Los créditos contraídos entre el 1º de enero de 2008 y el 31 de diciembre de 2008 imponen según las tasas de esa columna, con un tope máximo de 1,35%. - Desde el 1º de enero de 2009 en adelante se aplican las tasas definitivas de la última columna. 2

3 1. Efecto de la Ley en las Operaciones en las que se aplica tasa variable: Las operaciones a las que se aplica tasa variable son aquellas con Letras de cambio, libranzas, pagarés, créditos simples o documentarios y cualquier otro documento que contengan una operación de crédito de dinero. La nueva ley rebaja el impuesto. Hasta el 31 de Diciembre de 2006, se les aplicaba una tasa de 0,134% sobre su monto por cada mes o fracción que mediara entre la emisión del documento y la fecha de vencimiento del mismo; a partir del 1 de enero de 2007 y hasta el 31 de diciembre, la tasa será de 0.125%, para volver a reducirse el 2008 a % hasta el 31 de diciembre. Para el 2009 se les aplicará una de 0,1%. Además si antes el máximo que se podía cobrar era el 1.608%, para el 2009 la tasa que en definitiva se aplique no podrá exceder el 1.2%. 2. Efecto de la Ley en las Operaciones en las que se aplica tasa fija: Estas operaciones son el giro u otorgamiento de documentos a la vista o las operaciones de crédito sin fecha de vencimiento. También están en este grupo las obligaciones en que la obligación de pagar no nace hasta transcurrido cierto plazo, siempre que el plazo sea inferior a 5 meses. Hasta el 31 de Diciembre de 2006, el impuesto que se devengaba en actos de este tipo era del 0,67%. a partir del 1 de enero de 2007 y hasta el 31 de diciembre, la tasa será de %, para volver a reducirse el 2008 a % hasta el 31 de diciembre. Para el 2009, será de 0,5%. 3. Efecto de la Ley en las prórrogas: El impuesto de timbres y estampillas también grava las prórrogas del plazo en las operaciones afectas. La base imponible se configura a) por el capital impago, respecto del cuál se concede la prórroga, y b) por los intereses capitalizados, sumados de forma independiente. Las tasas por las que imponen las prórrogas son exactamente iguales a las que 3

4 gravan la operación principal, y en virtud de la modificación de la ley experimentan la misma reducción progresiva que éstas.para el 2009, se aplicará a la base una tasa del 0.1% por cada mes que se demore el pago, con tope en 1,2%. Asimismo, si la prórroga es indefinida se le aplicará la tasa fija de 0,5%. En síntesis, las tasas del impuesto a las prórrogas se disminuyen del mismo modo que las que gravan la operación principal. 4. Efecto de la Ley en los documentos necesarios para laimportación: También está gravada con este impuesto la documentación necesaria para efectuar una importación o para el ingreso de mercaderías desde el exterior a zonas francas, bajo el sistema de cobranzas, acreditivos, cobertura diferida o cualquier otro, en que el pago de la operación o de los créditos obtenidos para realizarla se efectúe con posterioridad a la fecha de aceptación del respectivo documento de destinación aduanera o de ingreso a zona franca de la mercadería. Este impuesto, que antes era de o,134% con tope en 1,5%, ahora tendrá una tasa de 0,1% que se aplicará por cada mes o fracción de mes que medie entre la fecha de aceptación o ingreso de la mercadería y aquella en que se adquiera la divisa necesaria para el pago del precio o crédito. La base imponible en este caso será el monto pagado para la adquisición de moneda extranjera, excluyendo los intereses, con un tope de 1,2%. 5. Exención de los préstamos de bancos e instituciones financieras destinados al pago de otros préstamos hechas por entidades de la misma naturaleza: Se exime del impuesto la obtención de créditos de Bancos e Instituciones Financieras destinados a pagar préstamos recibidos de estas mismas entidades. Para ello, deben cumplirse ciertos requisitos: 4

5 1.- Que el préstamo que se paga con el préstamo exento no corresponda a línea de crédito Que el préstamo que se paga con el préstamo exento haya pagado, en su momento, el impuesto de timbres, o haya sido declarado exento en virtud de esta misma regla. 3.- Que la institución financiera que otorgó el crédito original inserte en la escritura respectiva o adose al pagaré un certificado acreditando a cuánto asciende el pago, especificando los montos correspondientes a capital, intereses, gastos y comisiones. Ello porque la exención del segundo préstamo no se extiende ni a las multas devengadas por la mora en el pago, ni a monto alguno que se destine a otro fin que el pago de un préstamo bancario. 4.- Que, si la institución financiera prestamista es diferente de la que otorgó el crédito original, el deudor otorgue mandato a la primera para que pague directamente a la segunda. Si la institución financiera prestamista es la misma que otorgó el crédito original, el deudor autorizará a la entidad a imputar directamente el préstamo a la deuda. III. CONCLUSIÓN La modificación introducida por la ley al impuesto de timbres y estampillas apunta, mediante la rebaja de las tasas, y la exención arriba explicada, a abaratar los costos de las operaciones de crédito de dinero y a otorgar mayores facilidades para la obtención y pago de los créditos hipotecarios. C:\ABOGADOS\JEF\ACOP\Informes\Informe Nº 64.doc JUAN EDUARDO FIGUEROA VALDES ASESOR LEGAL ACOP CNSI 5