BOLETIN OFICIAL SII Nº 637 DICIEMBRE 2006

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1 BOLETIN OFICIAL SII Nº 637 DICIEMBRE 2006 CONFERENCIA DE PRENSA Y COMUNICADOS Observaciones pueden formularse hasta el viernes 29 de diciembre Disponible prepublicación de avalúo fiscal de vehículos livianos Jurado de expertos y lectores de El Mercurio Distinguen al SII como "líder en promoción y adopción de tecnología 2006" 15 CIRCULARES CIRCULAR Nº 69 DEL 21 DE DICIEMBRE DEL IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS AL DECRETO LEY Nº 3.475, DE 1980, POR LA LEY Nº , DE 2006, QUE DICEN RELACIÓN CON LAS TASAS VARIABLES DEL IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS Y LA EXENCIÓN QUE ESTABLECE EL Nº 17 DEL ART. 24 DEL CITADO DECRETO LEY. Fuente: Departamento de Técnica Tributaria 17 CIRCULAR Nº 68 DEL 19 DE DICIEMBRE DEL TABLA DE CÁLCULOS DE REAJUSTES, INTERESES Y MULTAS ENERO Fuente: Subdirección de Fiscalización CIRCULAR Nº 67 DEL 19 DE DICIEMBRE DEL 2006 (ZIP 4712KB) ACTUALIZA INSTRUCCIONES SOBRE EMISIÓN DE CERTIFICADOS Y DECLARACIONES JURADAS QUE DEBEN PRESENTAR LOS CONTRIBUYENTES AL SERVICIO EN EL AÑO TRIBUTARIO Fuente: Departamento de Operación Renta 33 Nota: Esta Circular, por su peso y tamaño, se deberá bajar desde Internet y distribuir en CD junto al Boletín de este mes. CIRCULAR Nº 66 DEL 07 DE DICIEMBRE DEL VALOR DE LA UNIDAD DE FOMENTO PARA LOS DÍAS COMPRENDIDOS ENTRE EL 10 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2006 Y EL 09 DE ENERO DEL AÑO Fuente: Impuestos Directos. 34 CIRCULAR Nº 65 DEL 06 DE DICIEMBRE DEL TABLAS DE IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA PARA EL MES DE ENERO DEL AÑO 2007 E INFORMACIÓN ADICIONAL RELACIONADA CON DICHO TRIBUTO. Fuente: Departamento de Impuestos Directos 35 RESOLUCIONES RESOLUCIÓN EXENTA SII N 174 DEL 29 DE DICIEMBRE DEL Fiscalización Preventiva 39 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 173 DEL 29 DE DICIEMBRE DEL Fiscalización Preventiva 41 RESOLUCIÓN EXENTA SII N 172 DEL 27 DE DICIEMBRE DEL 2006.

2 ESTABLECE OBLIGACIÓN DE REGISTRAR DIFERENCIADAMENTE EN EL LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS, LOS DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS Y NO ELECTRÓNICOS RECIBIDOS. Fuente: Oficina de Catastro Documentos Electrónicos y Fiscalización Preventiva 44 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 171 DEL 27 DE DICIEMBRE DEL INCORPORA A TODAS LAS INSTITUCIONES INTERMEDIARIAS DENTRO DE LA OBLIGACIÓN DE INFORMAR AL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS A TRAVÉS DE LA DECLARACIÓN JURADA 1823, ESTABLECIDA EN LA RES. EX. Nº 64 DEL AÑO 1993; Y DE CERTIFICAR POR MEDIO DEL MODELO DE CERTIFICADO Nº 17, A QUE SE REFIERE LA RES. EX. Nº 65 DEL AÑO 1993; LOS SALDOS DE AHORRO NETO DEL EJERCICIO, RESPECTO DE INVERSIONES EFECTUADAS EN CUALQUIERA INSTITUCIÓN RECEPTORA DE AQUELLAS A QUE ALUDE EL ARTÍCULO 57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA. Fuente: Departamento de Operación Renta 47 RESOLUCIÓN EXENTA SII N 170 DEL 26 DE DICIEMBRE DEL Fiscalización Preventiva 50 RESOLUCIÓN EXENTA SII N 169 DEL 21 DE DICIEMBRE DEL FIJA VALORES DE TERRENOS Y CONSTRUCCIONES PARA EL REAVALÚO DE LOS BIENES RAÍCES DE LA SEGUNDA SERIE NO AGRÍCOLA CORRESPONDIENTES A SITIOS NO EDIFICADOS, PROPIEDADES ABANDONADAS Y POZOS LASTREROS UBICADOS EN LAS ÁREAS URBANAS. Fuente: Subdirección de Avaluaciones 53 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 168 DEL 21 DE DICIEMBRE DEL INCORPÓRASE A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES A CREDIT SUISSE FIRST BOSTON CHILE LIMITADA, RUT Nº Fuente: Dirección de Grandes Contribuyentes 57 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 167 DEL 19 DE DICIEMBRE DEL MODIFICA PLAZO PARA PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA Y OTORGAMIENTO DE CERTIFICADOS ESTABLECIDOS MEDIANTE RESOLUCIONES EXENTAS QUE SE INDICAN. Fuente: Departamento de Operación Renta 59 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 166 DEL 15 DE DICIEMBRE DEL CONTRIBUYENTES QUE SEÑALA Fuente: Oficina de Catastro, Documentos Electrónicos y Fiscalización Preventiva 61 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 165 DEL 14 DE DICIEMBRE DEL INCORPÓRASE A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES A GASCO GLP S.A., RUT Nº Fuente: Dirección de Grandes Contribuyentes 63 RESOLUCIÓN EXENTA SII V164 DEL 13 DE DICIEMBRE DEL DEROGA AUTORIZACIÓN OTORGADA PARA OPERAR COMO EMISOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTE QUE SE SEÑALA. Fuente: Oficina de Catastro, Documentos Electrónicos y Fiscalización Preventiva. 65 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 163 DEL 13 DE DICIEMBRE DEL Fiscalización Preventiva 67 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 162 DEL 13 DE DICIEMBRE DEL AUTORIZA COMO RECEPTOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A ORGANISMO PÚBLICO QUE SE SEÑALA. Fuente: Oficina de Catastro, Documentos Electrónicos y Fiscalización 69 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 161 DEL 13 DE DICIEMBRE DEL AUTORIZA COMO EMISOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS A CONTRIBUYENTE QUE SEÑALA. Fuente: Oficina de Catastro, Documentos Electrónicos y Fiscalización Preventiva 71

3 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 160 DEL 12 DE DICIEMBRE DEL EXIME DEL TIMBRAJE DE PAGARÉS A CONTRIBUYENTES QUE SE INDICAN. Fuente: Oficina de Catastro, Documentos Electrónicos y Fiscalización Preventiva 73 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 159 DEL 12 DE DICIEMBRE DEL DISPONE CAMBIO DE SUJETO TOTAL DE DERECHO DEL IVA EN LAS VENTAS DE GAS EFECTUADAS POR EL ESTADO DE CHILE RESPECTO DE HIDROCARBUROS EXPLOTADOS DIRECTAMENTE POR AQUÉL O MEDIANTE CONTRATOS ESPECIALES DE OPERACIÓN CONFORME A LO DISPUESTO POR EL DECRETO LEY Nº 1.089, DE Fuente: Departamento Diseño de Procedimientos de Fiscalización e Internacional 75 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 158 DEL OS DE DICIEMBRE DEL APLICACIÓN DE LA FACULTAD ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 23, INCISO SEGUNDO, DE LA LEY Nº PARA EL SEGUNDO SEMESTRE DE Fuente: Subdirección de Avaluaciones 81 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 157 DEL 04 DE DICIEMBRE DEL AUTORIZA COMO EMISOR DE BOLETAS ELECTRÓNICAS A CONTRIBUYENTE QUE SE SEÑALA. Fuente: Oficina de Catastro, Documentos Electrónicos y Fiscalización Preventiva 83 RESOLUCIÓN EXENTA SII Nº 156 DEL 04 DE DICIEMBRE DEL 2006 Fiscalización Preventiva 88 JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA RENTA-ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA - ART. 17-, Nº 8, LETRA B), ART. 18. (ORD. Nº 4.656, DE ). Tributación del mayor valor generado en el aporte de bien raíz a una sociedad de personas de la cual el aportante es socio, de acuerdo a lo dispuesto por la letra b), del Nº 8, del artículo 17, e inciso cuarto del mismo número de la Ley de la Renta 91 RENTA-ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA-ART LEY Nº , ART OFICIO N" 235, DE (ORD. Nº 4.655, DE ). Tributación frente a la Ley de la Renta de asesoría científica prestada en Chile por una persona natural sin domicilio ni residencia en el país, contratada por una Universidad reconocida por el Estado, conforme a lo dispuesto por el artículo 59, de la Ley del ramo y el artículo Nº 234, de la Ley Nº RENTA - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA - CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 69, ART OFICIO Nº 634, DE (ORD. Nº 4.654, DE ). Tratamiento tributario de la pérdida del valor de las acciones de propiedad de un contribuyente, por quiebra de la sociedad emisora, conforme al artículo 31, de la Ley de la Renta 95 RENTA - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA - CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 8, Nº 13 - LEY Nº , DE 2003, ART. 6, ART. 17, ART CIRCULAR Nº 17, DE (ORD. Nº 4.653, DE ). Venta de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL), por parte de su titular, a otra persona natural que adquiere la empresa, y si en tal caso el adquirente puede seguir operando bajo el mismo RUT y giro del enajenante 97 RENTA-ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA - ART. 140, LETRA A), Nº 3 - CÓDIGO TRIBUTARIO, ART CÓDIGO DE COMERCIO, ART OFICIOS N s , DE 1992, 2.688, DE 1998 Y 350, DE (ORD. Nº 4.652, DE ). Improcedencia de la celebración de contrato de asociación o cuentas en participación entre cónyuges no calificados como comerciantes según las normas del artículo 28, del Código Tributario 101 VENTAS Y SERVICIOS - NUEVO TEXTO - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LAS - D.L. Nº 910, DE 1975, ART. 21º. (ORD. Nº 4.887, DE ). Procedencia del beneficio establecido en el artículo 21 del D.L. Nº 910, de 1975, en la construcción e instalación de viviendas prefabricadas 106 VENTAS Y SERVICIOS - NUEVO TEXTO - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LAS - ART. 2º, Nº 1, ART. 9º, ART. 15º. (ORD. Nº 4.777, DE ). Aplicación de IVA a contrato de venta de minerales "in situ" 108

4 VENTAS Y SERVICIOS - NUEVO TEXTO - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LAS - ART. 8, LETRA G), ART. 17, ART. 23. (ORD. Nº 4.651, DE ). Solicita se confirme que la adquisición de bienes o la utilización de servicios destinados al arrendamiento de inmuebles con instalaciones que permiten el ejercicio de una actividad industrial o comercial, da derecho a crédito fiscal en su totalidad sin necesidad de tener que aplicar proporcionalidad por causa de la rebaja establecida en el Art. 17, del D.L. N" VENTAS Y SERVICIOS - NUEVO TEXTO - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LAS - ART. 8, LETRA G), ART. 17, ART. 53º (ORD. Nº 4.580, DE ). Formula diversas consultas relacionadas con el hecho gravado especial establecido en el Art. 8, letra g), del D.L. N 825; con la determinación de su base imponible y con la documentación que procede emitir cuando producto de la rebaja dispuesta en el Art. 17, del D.L. Nº 825, no procede recargar IVA a las cuotas de arrendamiento 115 JURISPRUDENCIA JUDICIAL CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULOS 6 LETRA B) Nº 7 Y LEY ORGÁNICA DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS - ARTÍCULO 20 - CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL-ARTÍCULOS 186 Y CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPÚBLICA - ARTÍCULOS 6 Y 7. La Corte de Apelaciones es incompetente para declarar inaplicable un precepto legal determinado, en que se alega su inconstitucionalidad, siendo competente para ello exclusivamente el Tribunal Constitucional. CORTE DE APELACIONES DE CHILLAN SOCIEDAD AGRÍCOLA Y MADERERA MOLINA c/s.i.i. - ROL Nº CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUAL TEXTO- ARTÍCULOS 6, LETRA B) Nº 7, 115, 116 Y VENTAS Y SERVICIOS - LEY SOBRE IMPUESTO A LAS -ARTÍCULO 25 Nº 5 - D.F. L. N 7 DE LEY La Corte de Apelaciones es incompetente para conocer de la nulidad de las sentencias dictadas en reclamaciones tributarias, aun cuando dicha nulidad se base en una supuesta falta de jurisdicción de los jueces de primera instancia. CORTE DE APELACIONES DE ANTOFAGASTA RICARDO SOLAR c/s.i.i. - ROL N CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULOS 97 N 4 INCISOS 1 Y 2, 139, 161 Nº 5, 162 Y 200. El plazo para perseguir las sanciones pecuniarias por delitos tributarios prescriben conforme a las reglas penales. CORTE DE APELACIONES DE ANTOFAGASTA LILA MALDONADO c/s.f. - ROL Nº CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULOS 125, 139, 161 Y 168 A CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL - ARTÍCULO 310. No procede dar lugar a la objeción de documentos interpuesta por el Fisco, si las copias de los formularios acompañados se encuentran en relación con los datos de la contabilidad del contribuyente. CORTE DE APELACIONES DE VALPARAÍSO SOCIEDAD PROVEEDORA MARÍTIMA J.V.G. S.A c/s.i.i. -ROL N CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULOS 139 Y RENTA - LEY DE IMPUESTO A LA - ARTÍCULO 31 N 4 - CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL - AR- TÍCULOS 68, 71, 81, 83, 85 Y 89. La deducción de la renta bruta de los créditos incobrables castigados durante el año, se autoriza cumpliéndose copulativamente con los dos requisitos establecidos en el artículo 31 N 4 letras a) y b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta. CORTE DE APELACIONES DE COYHAIQUE COMPAÑÍA DE TELÉFONOS DE COYHAIQUE c/s.i.i. - ROL N CÓDIGO TRIBUTARIO -ACTUAL TEXTO -ARTÍCULO 139 Y CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL - ARTÍCULO 179 Y 408 N 2 - CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO CIVII, -ARTÍCULO 186. No procede aplicar la prescripción de tres años, fundado en que en un proceso criminal, en que se investigan los mismos hechos, se determinó que no se estaba en presencia de declaraciones manifiestamente falsas, si la causa criminal ha sido sobreseída temporalmente. CORTE DE APELACIONES DE TALCA COMPAÑÍA NACIONAL AGROINDUSTRIAL c/s.i.i.- ROL N CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULOS 139,162 Y CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL -ARTÍCULO 408 N 2 Y CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL- ARTÍCULOS 186 Y 179. No procede aplicar la prescripción de tres años, fundado en que en un proceso criminal, en que se investigaron los mismos hechos, se determinó que no se estaba en presencia de declaraciones manifiestamente falsas, si la causa criminal ha sido

5 sobreseída temporalmente. CORTE DE APELACIONES DE TALCA COMPAÑÍA NACIONAL AGROINDUSTRIAL DEL ARROZ c/s.i.i. - ROL Nº CÓDIGO TRIBUTARIO - ACTUAL TEXTO - ARTÍCULOS 141 Y SIGUIENTES - RENTA - LEY DE IMPUESTO A LA - ARTÍCULO 17 Nº 8. No se encuentra acreditado el incremento del patrimonio de los reclamantes si no concurrieron con su voluntad a autorizar determinadas transacciones, por haber sido víctimas de la acción dolosa de un tercero. CORTE DE APELACIONES DE VALPARAÍSO JOSÉ ASTE Y OTRA c/s.i.i. - ROL Nº CÓDIGO CIVIL - ARTÍCULOS 1545 Y LEY ARTÍCULO 3. No pueden existir correcciones de errores propios si la compraventa de un inmueble se ha realizado por escritura pública, no se han registrado las compras realizadas en la contabilidad respectiva, pese a que fueron registradas en la contabilidad de los vendedores, y cuando no se dio cumplimiento a lo que expresamente establece la ley. CORTE DE APELACIONES DE VALPARAÍSO GUILLERMO REINOSO c/s. I. I. - ROL N 164 PUBLICACIONES DIARIO OFICIAL Publicaciones de interés tributario aparecidas en el Diario Oficial durante el mes de NOVIEMBRE de CALENDARIO TRIBUTARIO IMPUESTOS A LA RENTA, VENTAS Y SERVICIOS, TIMBRES Y ESTAMPILLAS 181 UNIDAD TRIBUTARIA MENSUAL E ÍNDICES DE PRECIOS AL CONSUMIDOR 184 PORCENTAJES DE ACTUALIZACIÓN CORRECCIÓN MONETARIA 185