Auditoría Interna. Consiste en examinar de manera objetiva y sistemática una materia de manera independiente, con
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- Paula Lucero Alcaraz
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1 Auditoría Interna APLICACIONES PRÁCTICAS Auditoría Interna Consiste en examinar de manera objetiva y sistemática una materia de manera independiente, con el objeto de emitir una opinión. Consideraciones sobre Auditoría Interna, Auditorías Operativas o Integrales y Auditorías Externas La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una empresa a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno (Instituto de Auditores Internos) 1
2 Propósitos I. Evaluar periódicamente El grado de eficacia, eficiencia y economía del sistema de control interno de una empresa, área o componente; (incluye la confiabilidad de la información financiera.) II. Evaluar el resultado de la gestión Cumplimiento de los objetivos Utilización de los recursos Cumplimiento de normas legales III. Evaluación de la eficacia y eficiencia de los procesos críticos Proposiciones axiomáticas La Auditoría reporta en forma directo a la Alta Dirección, de modo de garantizar la objetividad de sus conclusiones y asegurar la neutralidad de las recomendaciones. La auditoría apoya a la dirección de la organización. La AI tiene la capacidad de analizar desde una posición de independencia Los programas de auditoría interna deben estar autorizados por la Dirección. La auditoría realiza un seguimiento del estado de avance de la ejecución de sus recomendaciones. El auditor debe mantener sus criterios en todos los niveles y componentes auditados (equidad). Los informes del Auditor Interno no trascienden a terceros ( Responsabilidad profesional?) 2
3 Beneficios de su implementación Servir de apoyo a las decisiones de la Dirección Promover prácticas de Control Interno Promover la planificación institucional Difundir la determinación de costos Control Interno Control Interno dentro de las fases del Proceso Administrativo Representa el conjunto de procedimientos diseñados con el objetivo de lograr una razonable seguridad para: Asegurar la veracidad y exactitud de los sistemas de información financiera (confiabilidad) Salvaguardar activos Promover la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones Cumplir con la normativa vigente. 3
4 Componentes del Control Interno Ambiente de Control Sistema de Información y comunicación Actividades de Control Evaluación de Riesgos Supervisión Evidencias Son los elementos de juicio que obtiene el auditor de las pruebas o procedimientos de auditoría Categorización por la fuente de obtención: TECNICAS Y PRÁCTICAS Testimoniales Documentales Analíticas TÉCNICAS Físicas Registros Contables 4
5 Evidencias Provenientes de la destreza del Auditor Pruebas Selectivas Detección de indicios Intuición PRÁCTICAS Síntesis Procedimientos- tipos Categorización según la evidencia que brindan: De cumplimientos de controles: evaluar el correcto funcionamiento de los sistemas de control Sustantivos: evaluar la validez de las transacciones y los datos de los sistemas de información (ej. saldos de los estados contables). 5
6 Procedimientos: Cumplimiento de controles Documentales: Observación de determinados controles Prueba de Reconstrucción de transacciones Técnicas de datos de prueba Procedimientos: Pruebas sustantivas Verificación física Analíticas Confirmación de terceros Documentales 6
7 Relación entre evidencia y procedimientos OBJETO EVIDENCIA PROCEDIMIENTOS Ejemplo Cumplimiento de Controles Documental Documental Testimonial Analítica Testimonial Pruebas de Reconstrucción: seguimiento de una transacción en particular a traves de los registros contables Datos de Prueba: Indagación a funcionarios Procedimientos analíticos Análisis descriptivo Comparar las operaciones de ventas con docuemntación respaldatoria: Orden de pedido, faturación, despacho. Cuestionario sobre conocimientos de sistema de control específico Coparación de ejecución real con presupuestos financieros Descripción de la ejecución real del proceso Relación evidencia y procedimientos OBJETO EVIDENCIA PROCEDIMIENTOS Ejemplo Testimonial Fisica Confirmaciones externas : Obtener una respuesta de un deudor o acreedor sobre el saldo de una cuenta en particular Verficar la evidencia física de un acivo Circularización de deudores morosos Arqueo de Fondos Confiabilidad de la Información Financiera Analítica Documental Testimonial Cálculos matemáticos: se repite la metodología aplicado por el responsable Verificación de documentos respaldatorios: Concordancia entre documentación y registros contables Análisis de informes específicas Recuento de bienes de cambio Análisis de depreciaciones Conciliación Bancaria Análisis de informe legal para cálculo de previsiones 7
8 Enfoque y riesgo Los procedimientos de auditoría a aplicar, en cuanto a tipos y frecuencia va a depender el riesgo de auditoría Riesgo: posibilidad de cometer errores o irregularidades en la emisión del informe Inherente Control EVALUACIÓN DE MATRIZ DE RIESGO Detección Perfil del Auditor Interno Cualidades profesionales, personales y disciplinarias Calidad en la ejecución del trabajo Administración del servicio Evidencia Habilidad técnica 8
9 Perfil del Auditor Interno Administración de un servicio Planeamiento Programación Definición de objetivos Extensión del trabajo y recursos Plazos EJEMPLO PRÁCTICO 9
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