TRIBUTACIÓN DE REMUNERACIONES. Mauricio Peñaloza C.
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- María José Blázquez Villalobos
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1 TRIBUTACIÓN DE REMUNERACIONES
2 Entorno 2
3 Entorno 3
4 Entorno 4
5 Reforma Tributaria 2012 Disminución de tasas de impuesto único y global complementario Vigencia Reliquidación anual de impuestos para trabajadores Vigencia Crédito por gastos de educación Vigencia Derogación de Art 61 LIR (impuesto adicional para chilenos) Vigencia
6 Reforma Tributaria 2014 LEY ( ) Tributación de planes de opciones de acciones: a la entrega de la opción ( grant ) Vigencia Disminución de tasa máxima de impuesto único y global complementario: 35% sobre UTM/UTA 120 Vigencia Igualación de Art. 60 LIR para Chilenos y Extranjeros (impuesto adicional): 20% actividades científicas, culturales o deportivas. Vigencia
7 Remuneraciones y gasto 7
8 Remuneraciones CONCEPTO Contraprestaciones en dinero y las adicionales en especie avaluables en dinero que debe percibir el trabajador del empleador por causa del contrato de trabajo. Artículo 41 (C. del Trabajo) Remuneración para efectos previsionales (Art. 1 transitorio) 8
9 Remuneraciones ELEMENTOS DEL CONCEPTO Contraprestación. En dinero En especie avaluable en dinero. Bienes: casa, auto, premios. Percibida por el trabajador Por causa del contrato de trabajo. Efectos tributarios 9
10 Remuneraciones Exclusiones del concepto: Art. 41 C. Trabajo y Art 17 LIR. Colación: Art. 17. N 14 LIR. Alumno en práctica, caso límite. Movilización: Art. 17. N 14 LIR. Alumno en práctica. Viáticos: Art. 17 N 15 LIR Pérdida de caja (Art. 41) Desgaste de herramientas (Art. 41) Prestaciones familiares (Art. 41) 10
11 Remuneraciones Exclusiones del concepto: Indemnización por años de servicio: Art. 17 N 13 LIR Indemnización por terminación de contrato de trabajo: Art. 17 N 13 LIR Indemnización por feriado legal y/o proporcional: Art. 178 Cód. Trabajo y 17 N 29 LIR Devoluciones de gastos por causa del trabajo (Art 41) Gastos por traslado de residencia (Art. 53 C Trabajo) 11
12 Impuesto Único de Segunda Categoría Único: anticipo del Impuesto Global Complementario De retención: empleador o pagador de pensión (Art 74 N 1 LIR) Progresivo Base mensual, marginal, percibida Aplicable a los residentes y/o domiciliados 12
13 Tasas Agosto 2017 Períodos Monto de Cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría Monto de la renta líquida imponible Factor Cantidad a rebajar Tasa de Impuesto Efectiva, máxima por cada tramo de Renta Desde Hasta MENSUAL -.- $ ,00 Exento -.- Exento $ ,01 $ ,00 0,04 $ ,00 2,20% $ ,01 $ ,00 0,08 $ ,00 4,52% $ ,01 $ ,00 0,135 $ ,00 7,09% $ ,01 $ ,00 0,23 $ ,00 10,62% $ ,01 $ ,00 0,304 $ ,00 15,57% $ ,01 Y MÁS 0,35 $ ,00 MÁS DE 15,57% 13
14 Impuesto Globlal Complementario Art 52. LIR AT 2017 RENTA IMPONIBLE ANUAL CANTIDAD A DESDE HASTA FACTOR REBAJAR DE $ 0, ,00 EXENTO $ 0, , ,00 0, , , ,00 0, , , ,00 0, , , ,00 0, , , ,00 0, , , ,00 0, , ,01 Y MAS 0, ,32 UNIDAD TRIBUTARIA * Mes de Diciembre de 2016 = $ * Anual (12 x $ ) = $
15 Reliquidación impuesto único Tres (3) tipos de reliquidación: Reliquidación de rentas superiores a un mes o atrasadas (obligatoria). Art. 46 LIR Obligación del empleador, vía nómina Reliquidación de dos empleadores (obligatoria). Art 47 LIR Base anual Obligación del trabajador Reliquidación voluntaria anual. Art. 47 LIR Base anual Voluntaria del trabajador 15
16 Contribuyente Sujeto pasivo Contribuyente: trabajador dependiente Agente retenedor 16
17 Rentas de fuente chilena FUENTE CHILENA Se consideran rentas de fuente chilena, las que provienen de bienes situados en el país o de actividades desarrolladas en él cualquiera que sea el domicilio o residencia del contribuyente (Art. 10 LIR) 17
18 GASTO POR REMUNERACIONES
19 ART 62 Código del Trabajo: LIBRO AUXILIAR DE REMUNERACIONES Empleador con 5 o más trabajadores. Timbrado por el SII Remuneraciones del libro: únicas que pueden considerarse gasto por remuneración en la contabilidad. 19
20 ART 31 N 6 Sueldos, salarios y remuneraciones. Gratificaciones legales y contractuales Gastos de representación. Participaciones y gratificaciones voluntarias: en proporción a los sueldos y salarios pagados durante el ejercicio, a la antigüedad, cargas de familia u otras normas de carácter general y uniforme aplicables a todos los trabajadores 20
21 ART 31 N 6 Requisitos de los gastos para ser deducibles de la renta de la empresa empleadora: Necesarios para producir la renta: inevitables, obligatorios o indispensables. o Pactados en contratos individuales, contratos o convenios colectivos de trabajo, o o Pagados en forma universal. Relación con el giro o actividad del contribuyente. Pagados o adeudados durante el ejercicio correspondiente. Acreditables con medios probatorios. 21
22 ART 31 N 6 inc 2 Personas que hayan podido influir a juicio de la Dirección Regional del SII, en la fijación de sus remuneraciones, sólo se aceptarán como gastos en la parte que sean razonablemente proporcionadas a la importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a los servicios prestados y a la rentabilidad del capital, sin perjuicio de los impuestos que procedan respecto de quienes perciban tales pagos. o 2 lados de la moneda 22
23 Art 3 y 7 Código del Trabajo: definición de empleador, trabajador y contrato de trabajo Incompatibilidad de roles: empleador y trabajador Socio o accionista: confusión de Empleador y Trabajador: no puede tener contrato de trabajo o Participación mayoritaria relativa y o Representación y administración 23
24 ART 31 N 6 inc 3 Sueldo Empresarial: Remuneración del socio de sociedades de personas y socio gestor de sociedades en comandita por acciones, y las que se asigne el empresario individual, que efectiva y permanentemente trabaje en el negocio o empresa, hasta por el monto que hubiera estado afecto a cotizaciones previsionales obligatorias. o Se considerarán rentas del artículo 42, número 1. o Hasta tope de remuneración imponible: UF 75,7 (año 2017) o Debe cotizar para AFP y Salud (independiente) o Sólo por una sociedad. o Ficción tributaria: no vinculo laboral 24
25 Las remuneraciones por servicios prestados en el extranjero: con documentos fehacientes y sean necesarias y convenientes para producir la renta en Chile, a juicio de la Dirección Regional, por su monto y naturaleza. 25
26 26
27 27
28 Por qué voy a pagar? 28
29 Por qué voy a pagar? Porque la ley me obliga 29
30 La ley me obliga IMM Horas extraordinarias Gratificación legal Sala cuna Indemnización por vacaciones Indemnizaciones por años de servicio (IAS) Indemnización sustitutiva del aviso previo (ISAP) 30
31 La ley me obliga? Horas extras a trabajador sin jornada Gratificación sin utilidades Sala cuna a niños mayores de 2 años Vacaciones contractuales IAS por renuncia ISAP sin despido 31
32 Por qué voy a pagar? Porque el contrato me obliga 32
33 El contrato me obliga Sueldo Gratificación contractual garantizada Colación Bono anual Depósito convenido Vacaciones contractuales Indemnización contractual 33
34 El contrato me obliga? Sueldo empresarial Colación en vacaciones o licencia médica Bono anual poético Depósito convenido sin anexo Vacaciones sin pacto de compensación en dinero IAS legales no contractuales (por ej. jubilación) 34
35 Por qué voy a pagar? Porque quiero y qué!!! 35
36 Porque quiero Uniformidad y universalidad 36
37 Universalidad y uniformidad Subjetiva (a quién) 37
38 Universalidad y uniformidad Subjetiva (a quién) 38
39 Universalidad y uniformidad Subjetiva (a quién) 39
40 Universalidad y uniformidad Subjetiva y objetiva (qué) 40
41 Universalidad y uniformidad Subjetiva y objetiva Objetiva: qué, cuánto y cómo 41
42 42
43 43
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