Factura Electrónica. Enero 2012

Transcripción

1 Factura Electrónica. Enero 2012

2 I. LA FACTURA EN EL ÁMBITO COMERCIAL VENDEDOR Recibe el precio. Entrega el bien. COMPRADOR Recibe el bien. Entrega el precio. EFECTOS FISCALES Entrega la Factura. Registra en su contabilidad el Ingreso. Acumula el Ingreso para ISR y IETU. Determina el IVA. Deposita en institución Bancaria. Dispone del dinero de su cuenta bancaria. Recibe la Factura. Registra en su contabilidad la Deducción. Incurre en gastos deducibles para ISR y IETU. Genera IVA acreditable.

3 II. QUÉ ES LA FACTURA PARA EL FISCO? 1 Facilitar el cumplimiento voluntario 3 Fiscalizar para cumplir con obligaciones fiscales Importancia para la autoridad: 2 ES parte de la contabilidad ES auxiliar para: -Deducir o acreditar fiscalmente -Acreditar la propiedad -Acreditar la entrada o legal estancia de mercancía extranjera HAY obligación fiscal de emitirla Presume la existencia de una operación (contrato) con consecuencias fiscales.

4 III. CUANDO SE PRESENTA LA COMPRAVENTA? VENDEDOR COMPRADOR Artículo Habrá compra-venta cuando uno de los contratantes se obliga a transferir la propiedad de una cosa o de un derecho, y el otro a su vez se obliga a pagar por ellos un precio cierto y en dinero. Artículo Por regla general, la venta es perfecta y obligatoria para las partes cuando se han convenido sobre la cosa y su precio, aunque la primera no haya sido entregada ni el segundo satisfecho.

5 IV. Cuándo SE PRODUCEN LOS EFECTOS FISCALES? IMPUESTO SOBRE LA RENTA Impuesto sobre la Renta (Art. 17 LISR): a) Se expida el comprobante. b) Se cobre total o parcialmente el precio. c) Sea exigible total o parcialmente el precio. d) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio (sólo en prestación de servicios y enajenación). Entrega (2284 CCF) Real Jurídica Virtual Precio fijado por un tercero. (2252 CCF) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA Impuesto al Valor Agregado (Arts. 11, 17 y 22 LIVA): Cuando se cobre efectivamente la contraprestación Impuesto Empresarial a Tasa Única (Art. 3 fracción IV LIETU): Cuando se cobre efectivamente la contraprestación

6 PRACTICAS COMERCIALES RELACIONADAS CON LA FACTURA No solamente puede haber confusión o no identidad entre las disposiciones mercantiles y fiscales. Factura como Título de Propiedad (endoso de la factura) Envío de la factura antes de recibir el pago (Servicio Telefónico) También existen prácticas comerciales que, pueden diferir de lo jurídico mercantil o fiscal. Incluir otra información comercial en la factura (lugar de entrega, etc.)

7 V. QUIEN ESTA OBLIGADO A LA FACTURA En la vía pública En efectivo Sin comprobante En la vía pública o establecimiento. En efectivo. Con comprobante, pero no sirve para deducir o acreditar En establecimiento. En cheque o transferencia bancaria Con comprobante que sirve para acreditar o deducir. Comercio ilegal Comercio Formal Comercio pequeño Comprobante Fiscal o Factura QUE ES LA FACTURA ELECTRÓNICA? Documento digital o electrónico que integra los datos de un comprobante fiscal, con elementos de seguridad basados en estándares mundialmente reconocidos. Forma de comprobación para ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado. A partir de enero de 2011, es obligatorio para los contribuyentes con ingresos mayores a 4 mdp en el ejercicio.

8 VI. UNIVERSO OBLIGADO A LA FACTURA Régimen Intermedio actividades empresariales 1 839,738 Régimen General de actividades empresariales y profesionales 2 857,113 Arrendamiento 572,714 PERSONAS MORALES 1 301,284 TOTAL 6 570,849 Régimen de Pequeños Contribuyentes 3 756, , , , ,734 Universo Obligado a emitir Facturas electrónicas Universo que ya utiliza Facturas electrónicas

9 VII. ANTECEDENTES DE LA FACTURA ELECTRÓNICA Nace en el 2003 como respuesta a: 1 2 Las necesidades comerciales de los contribuyentes. (Conexión a la contabilidad, eliminación del almacenamiento y administración del papel). Cómo Estrategia para reducir esquemas de evasión con documentación apócrifa. Fortalecimiento de la Estrategia en : Interacción entre diferentes áreas del SAT, para ver no sólo la parte de control y servicio, sino lo jurídico y lo tecnológico. Conjuntar toda la reglamentación dispersa y simplificar. Conexión con la bancarización (en operaciones con cheque, transferencias, etc.)

10 Disposición fiscal Artículos Reglas Requisitos Código Fiscal de la Federación 4 35 Reglamento del Código Fiscal de la Federación 2 15 Ley del Impuesto sobre la Renta 5 5 Reglamento dela Ley del Impuesto sobre la Renta Ley del Impuesto al Valor Agregado 2 2 Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado 1 4 Ley del Impuesto Especial Sobre producción y Servicios 1 3 Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos 2 2 Resolución Miscelánea fiscal Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior 3 17 Resolución de Facilidades Administrativas 1 5 Artículos Requisitos

11 Convivencia de Comprobantes Fiscales PAPEL Impresor Autorizado X X X Factura Electrónica CFD X X X X PAPEL Código de Barras X X X Factura Electrónica CADI X X X Reforma al CFF

12 VII. RELEVANCIA DE LA REFORMA AL CFF PRINCIPALES MODIFICACIÓN AL CFF 2012 VIGENCIA DE LOS CERTIFICADOS: Artículo 17- D, décimo párrafo. Para los efectos fiscales, los certificados tendrán una vigencia máxima de cuatro años, contados a partir de la fecha en que se hayan expedido. Antes de que concluya el periodo de vigencia de un certificado, su titular podrá solicitar uno nuevo. Aplicable a los certificados que se expidan a partir del: 1 de enero de Los artículos quedan de la siguiente manera: 28 Integración de la Contabilidad 29 y 29-A, Comprobantes fiscales digitales. 29-B, Otras formas de comprobación distintas al comprobante fiscal digital. 29-C Comprobantes que se expidan en operaciones con el público en general. 29-D Comprobantes que amparen mercancías en transporte.

13 Obligaciones de quien emite Factura Electrónica Se establece que a más tardar dentro de tres días siguientes a aquél en que se realice la operación deben: Entregar o enviar a sus clientes el comprobante fiscal digital Verificar la Autenticidad Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con: Comprobantes fiscales digitales Representación impresa Podrán verificar en el portal de internet que estén vigentes y registrados ante el SAT. Requisitos de los comprobantes fiscales digitales Información del emisor del comprobante fiscal Se eliminan Nombre denominación o razón social Domicilio fiscal Se conserva únicamente la clave del RFC Deben contener el régimen fiscal en que tributa Cuando no se cuente con la clave del RFC del cliente, se deberá señalar clave genérica que establezca el SAT en reglas de carácter general. Serán considerados como: Simplificados Operaciones con público en general No serán deducibles No son acreditables Se incluye unidad de medida, clase de bienes y uso o goce. Por unidad de medida debe entenderse a las unidades básicas del Sistema General de Unidades de Medida a que se refiere la Ley Federal Sobre Metrología y Normalización

14 Requiero exhibir la Cédula de Identificación Fiscal para que me emitan una Factura? NO Requiero que el que emite la factura complete y correctamente mi nombre, denominación o razón social y mi domicilio fiscal? NO

15 Para devolución de IVA a turistas extranjeros Requisitos de los comprobantes fiscales digitales De identificación del turista o Pasajero. Medio de transporte por el que arriben o salgan del país. Clave genérica. Contribuyentes sujetos al IEPS Peso total de tabaco labrado o, en su caso, cantidad de cigarros enajenados. P.F. de un coordinado y optaron por pagar el impuesto individualmente. Identificar el vehículo que administren. Comprobantes de autos nuevos o de importación Clave vehicular. Donatarias autorizadas Señalar donativo deducible para ISR. Número y fecha de oficio de autorización o del oficio de renovación. Enajenación de lentes ópticos graduados. Servicio de transporte escolar. Se deberá separar el monto que corresponda por dicho concepto. Arrendamiento Si son bienes que hayan sido deducidos, se indicará que el donativo no es deducible para ISR. Cuenta predial o certificado de participación inmobiliaria no amortizable. Emisión de los documentos pendientes de cobro mediante factoraje financiero. Deben consignar la cantidad efectivamente pagada al deudor cuando los adquirentes hayan otorgado descuentos, rebajas o bonificaciones.

16 Requisitos de los comprobantes fiscales digitales Si se trata de parcialidades: Señalar la forma en que se realizó el pago: Se emitirá un comprobante fiscal por el valor total de la operación y por cada parcialidad. En servicios personales, cada pago se considerará como una sola exhibición y no como una parcialidad. En efectivo. Transferencias electrónicas de fondos. Cheques nominativos. Tarjetas de débito, crédito, servicio o monederos electrónicos que autorice el SAT, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente Opción para los contribuyentes: Comprobantes fiscales en forma impresa por medios propios o a través de terceros, con código de barras bidimensional, cumpliendo requisitos del 29 A, salvo el Certificado de Sello Digital. Se mantiene vigencia 2 años y obtención de Folios en la página del SAT. Elimina referencia del monto de operaciones por $ 2,000 y quedando en función de los ingresos previstos reglas de carácter general. Artículo 29-A fracción VII inciso b del CFF

17 Esquema de transición hasta 30 de junio 2012 Podrán emitir comprobantes fiscales sin incorporar los siguientes requisitos: 1. El régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. 2. La unidad de medida. 3. Identificación del vehículo de la persona física, en tratándose de contribuyentes que cumplan sus obligaciones por conducto del coordinado y que hayan optado por pagar el impuesto individualmente. 4. La clave vehicular que corresponda a la versión enajenada. 5. En el caso de pago en parcialidades. El número, la fecha y el importe total del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación. 6. La forma en que se realizó el pago, así como los últimos cuatro dígitos del número de la cuenta o tarjeta de crédito, de débito, de servicios o de los llamados monederos electrónicos.

18 Qué es XML? Facturación Electrónica Juan Mayo Pérez extensible Markup Language Es un lenguaje que permite organizar datos o información mediante etiquetas. Crea archivos de texto, organizados con etiquetas que contienen información de manera estructurada. Permite la definición de un estándar para el manejo de información. Biólogo Nombre Nombre Apellido Juan Pérez Fecha de nacimiento Año 1975 Mes Día 22 Edad 35 Mayo <?xml version="1.0"?> <cliente> <nombre>juan</nombre> <apellido>pérez</apellido> <año>1975</año> <mes>mayo</mes> <dia>22</dia> <edad>35</edad> </cliente>

19 Qué es el anexo 20 y como se refleja en la Factura Electrónica? Publicación en DOF Publicación en Internet Comprobante Base Regulado en el CFF, RCFF, LIVA y LISR Estructura Factura Electrónica Base Uso Comercial Información comercial que no es de interés fiscal para incluir información adicional propia de la operación de las empresas 1. Estados de Cuenta Instituciones financieras (Bancos) Monederos Electrónicos Catálogo AMECE-ANTAD. 2. Comprobantes emitidos por: Orden y Cuenta de Terceros Casas de Cambio IAP Donatarias Controles Volumétricos 3. Impuestos Locales 4. Prestador de Servicio de Generación y Envío Información Protegida con el Sello Digital

20 Orientación para consultas específicas Canales de orientación Consultas por Internet Mi Portal Acceso con su RFC y su clave CIEC Las 24 horas, los 365 dias del año. Atención telefónica InfoSAT Llame sin costo desde todo el país. De lunes a sábado de 8:00 a 21:00 hrs.