NOVEDADES FISCALES GIPUZKOA

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Gregorio Alvarado Vega
hace 6 años
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1 Las principales novedades tributarias introducidas por las Normas Forales 5/2011 y 6/2011, ambas de 26 de diciembre son: Con efectos únicamente para 2011 y 2012 Se restablece el Impuesto sobre Patrimonio que cuenta entre sus novedades - Un mínimo exento de ,00. - Exención de la vivienda habitual hasta un máximo de ,00 - Desaparición de la exención de ,00 por inmueble que no sea la vivienda habitual. Nota: Esta última exención eliminada respecto al impuesto vigente anterior a 2009 penaliza a los contribuyentes con más inmuebles en su patrimonio por lo que el efecto neto puede ser una mayor tributación. Con efectos desde el 01/01/2011 IRPF Se equipara el importe de las indemnizaciones exentas por despidos derivados de ERE en casos de causas organizativas o de producción, a las percibidas por causas económicas, tecnológicas y de fuerza mayor.

2 Impuesto sobre Sociedades Se adopta una medida antifraude que supone limitar el tiempo para poder ejercitar la opción para la aplicación de la libertad de amortización, la amortización acelerada, y la exención por reinversión de beneficios extraordinarios. Así, se permite modificar estos conceptos en la liquidación presentada en plazo voluntario siempre y cuando no se haya producido un requerimiento de la Administración tributaria. Se permite la deducción del 100% por dividendos de fuente interna en los casos en que se haya reducido el porcentaje de participación a menos del 5% como consecuencia de una operación acogida al régimen especial de fusiones, escisiones y canje de valores; o como consecuencia de una Oferta pública de adquisición de Valores. No obstante, la participación deberá ser superior al 3% y será válida durante un plazo de 3 años desde la realización de la operación. Se aclara el concepto de explotación económica. Con efectos desde hoy 28/12/2011 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Se elimina la exención general para familiares directos. De este modo, tributarán al 1,5% en caso de donaciones y sucesiones, aunque en el caso de sucesiones con una reducción de por heredero.

3 Se elimina la reducción para adquisiciones mortis causa de activos de endeudamiento emitido por el Gobierno Vasco, las Diputaciones Forales, o los Ayuntamientos de Álava, Bizkaia y Gipuzkoa. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Aumenta hasta el 7% (ahora 6%) el tipo de ITP para transmisión, constitución y cesión de derechos reales sobre inmuebles, excepto viviendas. Con efectos desde el 01/01/2012 IRPF Entidades de Previsión Social : - Se establecen dos límites que operan de forma conjunta, el primero sobre las aportaciones, con límite de anuales, y el segundo sobre la suma de aportaciones y contribuciones, con límite de anuales, priorizando la aplicación de la reducción por contribuciones sobre las aportaciones - Los contribuyentes mayores de 67 años no podrán aplicar reducción ni siquiera en el supuesto de encontrarse en activo. - Se mejora el régimen de las reducciones por aportaciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad. - La mutualidad de previsión social de deportistas profesionales se integra dentro del régimen general de reducción de sistemas de previsión social, de forma que le son aplicables los límites generales

4 Se deflactan los tramos de la escala de la Base Liquidable General y se incluyen tres nuevos tramos, a partir de , y de , cuyos tipos marginales serán del 46%, 47% y 49%, respectivamente. Se eleva la tributación del ahorro, creando un sistema de escala mediante el cual los primeros continuarán tributando a un tipo fijo del 20% y el resto de la renta del ahorro lo hará al 23%. Se elimina el régimen de trabajadores desplazados, incluyendo un régimen transitorio para aquéllos que venían aplicándolo. Se aclara que en la exención por trabajos realizados en el extranjero no es de aplicación a las rentas obtenidas por los trabajadores fronterizos. Se reduce, con respecto a los rendimientos de trabajo en especie, el límite para la entrega de participaciones a trabajadores de la propia empresa a anuales, y pierde la no consideración de rendimientos de trabajo en especie la prestación del servicio de educación a hijos de empleados de centros educativos. Se elimina, en el caso de los rendimientos derivados de las opciones sobre acciones, la posibilidad de duplicar el límite para aplicar los porcentajes de integración inferiores al 100%. Se limita a anuales la cuantía de los rendimientos irregulares del trabajo susceptibles de ser integrados en la base imponible a un porcentaje inferior al 100%, de forma que la cuantía de los rendimientos irregulares que excedan de ese importe se integrará al 100%. Quedan excluidos de este límite los rendimientos del trabajo derivados de sistemas de previsión social.

5 La ganancia exenta por transmisión de vivienda habitual realizada por mayores de 65 se limita a los primeros , de forma que se tributará por la parte de ganancia que exceda de dicho límite. Se incluye un nuevo supuesto de pérdidas patrimoniales no computables: Las pérdidas derivadas de la transmisión de inmuebles cuya adquisición previa haya estado exenta en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Se deflactan en un 2% las reducciones por declaración conjunta, así como las deducciones general, por descendientes, ascendientes y por edad, deducción, esta última, que pasa a ser aplicable sólo por los contribuyentes que tengan una base imponible inferior a , con una reducción gradual a partir de una base imponible superior a Se reduce la deducción por adquisición de vivienda habitual para aquellas viviendas que vayan a ser adquiridas a partir del 1 de enero de Así, la deducción se fija en un 15%, ampliable a un 20% para menores de 35 años y familias numerosas. La cantidad anual máxima deducible será de y 2.000, respectivamente. Por último, el crédito fiscal se reduce a En virtud del régimen transitorio que se incluye, para todas aquellas adquisiciones anteriores a la citada fecha, se mantiene el régimen anterior. Impuesto sobre Sociedades Aumenta a 4.900,00 la deducción por cada persona contratada con contrato indefinido. Y hasta 4.300,00 el incremento sobre la deducción anterior en caso de tratarse de colectivos de especial dificultad de inserción laboral. Al mismo tiempo se aclara el cálculo en caso de ERE laboral.

6 Para las medianas y grandes empresas: - Se reduce hasta el 35% (ahora 45%) el límite máximo conjunto de deducciones con límite en cuota. - Se limita al 70% la compensación de la Base Imponible Positiva con Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores. Se modifica el tipo de gravamen de las sociedades patrimoniales (ahora 24%) igualándolo al de la Base Liquidable del Ahorro del IRPF (Hasta 4.000,00 : 20%, Exceso: 23%) Se modifican y simplifican diversos conceptos y comunicaciones en relación con el régimen de consolidación fiscal. En cuanto al régimen especial de Cooperativas, se introduce un límite en cuanto a la distribución al por menor de productos petrolíferos por parte de las cooperativas agrícolas ya que hasta ahora no existía ninguno y esto ha sido declarado ayuda de Estado por la Comisión Europea. Impuesto sobre la Renta de no Residentes Se introduce un punto de conexión en cuanto a la normativa del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para sujetos pasivos que operen mediante establecimiento permanente y que, operando exclusivamente en el País Vasco, tengan su domicilio fiscal en un Territorio Histórico y todo su volumen de operaciones en otro. Se trata de un supuesto previsto en el Concierto Económico con respecto a Territorio común que, sin embargo, no estaba regulado en la distribución competencial entre los Territorios Históricos.

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