NOMBREDELALUMNO. INSTRUCCIONES: Lee el siguiente texto y subraya las ideas principales, a continuación contesta las preguntas que se te hacen.

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1 COLEGIO DE BACHILLERES FORMACION LABORAL SALIDA OCUPACIONAL: AUXILIAR DE CONTABILIDAD GUIA AL EXAMEN DE RECUPERACION CONTABILIDAD DE OPERACIONES COMERCIALES NOMBREDELALUMNO GRUPO El propósito de esta guía es que repases los conocimientos y habilidades que se adquirieron en la materia de Contabilidad de Operaciones Comerciales, te sirve de apoyo para la solución de la prueba objetiva. INSTRUCCIONES: Lee el siguiente texto y subraya las ideas principales, a continuación contesta las preguntas que se te hacen. Concepto de Contabilidad: Es la disciplina que enseña las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, industrias, comercios, e instituciones de beneficencia, etc.). Elías Lara Flores. Otro concepto: La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias sobre las transacciones que realiza una entidad económica, y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los interesados la toma de decisiones en relación con dicha entidad económica. IMCP. Balance General: Es un documento contable que presenta la situación financiera del negocio considerando una fecha determinada. En el mismo, se observa el importe correspondiente a la utilidad o a la pérdida del ejercicio aumentada o disminuida al Capital Contable. Nos muestra la situación financiera del día en que se practica, debido a que los saldos de las cuentas varían, a los propietarios, socios y personas ajenas como al gobierno y acreedores, a ellos les interesa conocer las condiciones financieras, para tomar decisiones, para saber si el pago de los impuestos ha sido bien determinado, o a los socios, para saber si los recursos han sido bien administrados o para saber si son confiables y factibles de crédito. Estado de Resultados: Es un documento contable que muestra en forma específica la utilidad o pérdida del ejercicio. Al terminar el ejercicio, a todo comerciante, le interesa conocer la situación financiera de su negocio, así como también el total de la utilidad o pérdida que arroje el mismo y la manera en que se obtuvo ese resultado. Elementos del Balance General: Activo: Son todos los bienes y derechos que posee la empresa. Pasivo: Son todas las deudas y obligaciones de la empresa. Capital contable: Es la diferencia aritmética entre el activo y el pasivo Cada elemento del balance general, está compuesto por cuentas. 1

2 La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara y ordenada los aumentos y disminuciones que sufre un concepto determinado de activo, pasivo o capital, como resultado de las operaciones que realiza un negocio. Las cuentas se lleva en una lista ordenada y clasificada, estas listas se llama catalogo de cuentas. Actividad de aprendizaje 1 En el siguiente cuadro anota las definiciones que se enlistan, se recomienda que consultes el libro de Elias Lara Primer Curso de Contabilidad. GRUPO GRUPO DEFINICIÓN ACTIVO CIRCULANTE BANCOS CLIENTES DOC POR COBRAR DEUDORES ACTIVO FIJO MOBILIARIO Y EQUIPO EQUIPO DE COMPUTO CARGOS DIFERIDOS ACTIVO CARGOS DIFERIDOS GASTOS DE INSTALACIÓN PROPAGANDA Y PUBLICIDAD PASIVO PROVEEDORES ACREEDORES PASIVO PASIVO ACREEDORES HIPOTECARIOS RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO A CORTO PLAZO A LARGO PLAZO CREDITOS DIFERIDOS NOMBRE DE LA CUENA GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTOS FINANCIEROS PRODUCTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS OTROS PRODUCTOS DEFINICION DE LAS S DE RESULTADO DEUDORAS DEFINICIÓN DE LAS S DE RESULTADO ACREEDORAS 2

3 Procedimiento de Pólizas con 3 registros. Para registrar las operaciones comerciales, entre otras, se va a utilizar el procedimiento de pólizas con 3 registros, que consiste en registrar las operaciones en hojas sueltas llamadas pólizas y hay tres tipos de pólizas: de diario, de ingreso y de cheque. En las pólizas de diario se registran operaciones donde no interviene el dinero en efectivo o en cheque. (A excepción de los saldos iniciales, donde se presenta el saldo de la cuenta de caja y bancos). En las pólizas de ingreso se registran operaciones de entrada de efectivo, (por lo regular son los depósitos efectuados a la empresa). En las pólizas de cheque se registran operaciones de salida de efectivo, a través de la cuenta de cheques (por lo regular son los pagos que efectúa la empresa.). Rayado de las pólizas. 1 Mención del tipo de póliza 2 Se anota el número de cuenta según catálogo de cuentas 3 Se anota el número de subcuenta según catálogo de cuentas 4 Se anota el nombre de la cuenta, subcuenta de cargo o abono 5 Se anota la cantidad de la subcuenta 6 Se anota la cantidad del cargo 7 Se anota la cantidad del abono 8 Se anota la suma de cargo y abono 9 Se anota el concepto de la operación 10 Se anota la fecha de la operación 11 Se anota las iniciales o nombre de la persona que realizo la operación 12 La firma de quien reviso la póliza 13 La firma de quien autorizo la póliza 14 Se anota el folio del libro diario 15 Se anota el folio de los mayores auxiliares 16 Se anota el número de póliza (debe de ir en orden progresivo y dependiendo del tipo de póliza) Póliza de diario REVISADO 12 AUTORIZADO 13 DIARIO 14 AUXILIARES POLIZA No. 16 El rayado de la póliza de ingresos es semejante a la póliza de diario. El rayado de la póliza de cheque es el siguiente: 3

4 POLIZA DE CHEQUE DE PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO POLIZA No. A continuación se explica su registro contable. Sistema de Inventarios Perpetuos de compra venta de mercancías. En este sistema se utilizan las cuentas de Almacén, Costo de Ventas y Ventas. Saldo inicial Ventas (a Ventas (a Dev. s/vtas. (a Dev. s/vtas. Ventas Compras de costo) costo) costo) Reb.s/vtas. Mercancías Dev. s/vtas (a Reb.s/vtas. (a Gastos de costo) costo) compra Reb.s/vtas (a Dev. s/compra costo) Reb. s/compra Almacén Costo de Ventas Ventas Saldo Saldo deudor Saldo deudor acreedor Ejemplo del registro contable de operaciones con el Sistema de Inventarios Perpetuos Saldos iniciales IMPORTE Bancos $100, Banco ALFA, S.A. $100, Almacén 2, artículos a $20.00 c/u Capital social $102, Registro en pólizas: Bancos 100, Banco ALFA, S.A. Almacén 2, artículos a $20.00 c/u Capital social 102, , , : Saldos iniciales POLIZA No. 1 4

5 1.- Compro 200 artículos a $25.00 cada uno, más el IVA correspondiente, el pago lo realizo con un cheque del banco ALFA,S.A.. Por la compra: POLIZA DE CHEQUE DE PAGO: Compra de mercancías FIRMA CHEQUE RECIBIDO Almacén 5, art. a $25.00 c/u 5, Iva acreditable Bancos 5, , ALFA, S.A. 5, , POLIZA No. 1 EJERCICIO DEL REGISTRO CONTABLE DE COMPRA VENTA DE MERCANCÍAS CON EL MÉTODOS DE INVENTARIOS PERPETUOS EN POLIZAS CON TRES REGISTROS. Con las siguientes operaciones se va a realizar el registro contable en las pólizas correspondientes. Saldos iniciales: IMPORTE Bancos $10, Banco ZC, S.A. $10, Almacén 4, artículos a $9.00 c/u Capital social $14, Registro contable en pólizas: Bancos 10, Banco ZC, S.A. Almacén 4, artículos a $9.00 c/u Capital social 14, , , : Saldos iniciales POLIZA No. 1 Operaciones: 1.-Compra de mercancías a crédito a El Surtidor, S.A., por $9, más el IVA correspondiente. (Corresponde 1000 artículos a $9.00 c/u). 5

6 Almacén 9, artículos a $9.00 c/u Iva por acreditar 1, Proveedores El Surtidor, S.A. 10, , , : Compra de mercancías POLIZA No Compra de mercancías a crédito a El Surtidor, S.A., por $10, más el IVA correspondiente. (Corresponde 1000 artículos a $10.00 c/u). Almacén 10, artículos a $10.00 c/u Iva por acreditar 1, Proveedores 11, El Surtidor, S.A. 11, , : Compra de mercancías POLIZA No De la compra anterior se pagan con un cheque, los gastos de transporte por $1, más el IVA correspondiente. POLIZA DE CHEQUE DE PAGO: pago de gastos FIRMA CHEQUE RECIBIDO Almacén 1, Gastos Iva por acreditar Bancos 1, Banco ZC, S.A. 1, , POLIZA No Se vendió a ELSA, S.A., 1500 artículos a $20.00 cada uno, el pago se hizo con cheque. 6

7 Bancos 34, Banco ZC, S.A. Ventas 30, Iva trasladado 4, , , : Venta de mercancías POLIZA No El costo de la venta anterior es de $15, Costo de Ventas 15, Almacén 15, a $11.00 c/u 11, a $ 9.00 c/u 4, , , POLIZA No. 4 Actividad de aprendizaje EJERCICIO DEL REGISTRO CONTABLE DE COMPRA VENTA DE MERCANCÍAS CON EL MÉTODOS DE INVENTARIOS PERPETUOS EN POLIZAS CON TRES REGISTROS. Con los siguientes datos, realiza los puntos que a continuación se piden: 1.- Registra las operaciones de compra y venta de mercancías, en la póliza correspondiente con el Sistema de pólizas con 3 registros. 2.- Registra los pases a las T de mayor 3.- Realiza la Balanza de Comprobación 4.- Realiza el Estado de Resultados 5.- Realiza el Balance General en forma de cuenta La entidad " X,S.A." con domicilio en Av Ceylán 56 Col. Espartaco en México, D.F., tiene en existencia los siguientes valores: IMPORTE Bancos $30, Banco xz. $30, Almacèn 1, cajas de galletas s a $30.00 c/u Iva por acreditar Proveedores 1, El Porvenir, S.A. Capital social Determina Realizo las siguientes operaciones: 7

8 1. Compro a crédito a La Suerte, S.A., 100 cajas de galletas a $40.00 cada una más el IVA correspondiente. 2. Vendió al contado cantidad deposita en el banco xz, S.A., 110 cajas de galleta a $80.00 cada una, más el IVA correspondiente. 3. El costo de la venta anterior es de $3, Se realizaron diversos gastos que corresponden el 50% para el departamento de Ventas y para el departamento de Administración, a continuación se enlistan: Luz $1, más el IVA correspondiente Papelería $ más el IVA correspondiente 5. Le pago al proveedor La Suerte, S.A. $2, con un cheque. MATERIAL A UTILIZAR Póliza de diario POLIZA No. Póliza de diario POLIZA No. 8

9 Póliza de diario POLIZA DE CHEQUE DE PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO POLIZA No. Póliza de ingresos POLIZA No. 9

10 Pase a T de mayor de los movimientos y saldos de las cuentas. 10

11 Balanza de Comprobación Nombre de la cuenta Movimientos Saldos Deudor Acreedor Deudor Acreedor totales Estado de Resultados Estado de Situación Financiera o Balance General 11

12 12