Se contó con material suficiente para dar sustento al estudio, al igual que con el apoyo del Área objeto de investigación. El presente informe de

Transcripción

1 INTRODUCCIÓN La importación es el transporte legítimo de bienes y servicios nacionales exportados por un país, pretendidos para el uso o consumo interno de otro país. Las importaciones pueden ser cualquier producto o servicio recibido dentro de la frontera de un Estado con propósitos comerciales. Las importaciones son generalmente llevadas a cabo bajo condiciones específicas. Las importaciones permiten a los ciudadanos adquirir productos que en su país no se producen, o más baratos o de mayor calidad, beneficiándolos como consumidores. Al realizarse importaciones de productos más económicos, automáticamente se está librando dinero para que los ciudadanos ahorren, inviertan o gasten en nuevos productos, aumentando las herramientas para la producción y la riqueza de la población. Venezuela cuenta con una inmensa industria que gira en torno al Comercio Exterior. Si bien las exportaciones de Venezuela giran básicamente en torno al petróleo y sus derivados, es gracias a la importación de insumos y productos que se mueve la mayor parte de la economía nacional. Para mantener el flujo de esta gran cantidad de productos, el país cuenta con una extensa infraestructura (puertos, aeropuertos, aduanas), así como empresas y profesionales que permiten garantizar la logística relacionada con la importación, exportación y actividades relacionadas. Es de señalar, que en Venezuela existen un conjunto de leyes, normas, circulares y disposiciones que rigen y guían las operaciones aduaneras, en este caso específico las relacionadas con el proceso de importación de mercadería. De allí que, en las instalaciones de la Aduana Aérea Principal de Valencia se cuenta con el área de Apoyo jurídico, quienes dan la aplicabilidad de la sanción por extemporaneidad en el cumplimiento de la obligación de presentar la documentación exigida en el proceso de importación de mercancía, en los casos que así lo ameriten. 1

2 Se contó con material suficiente para dar sustento al estudio, al igual que con el apoyo del Área objeto de investigación. El presente informe de pasantía va a contener lo que a continuación se describe: Capítulo I: este capítulo va a contener el problema o situación problemática, objetivos de la investigación, objetivo general, objetivos específicos, justificación y alcance de la investigación. Capítulo II: este capítulo corresponde contener el marco referencial, antecedentes, definición de términos. Capítulo III: en este capítulo se plasmaran las fases metodológicas. 2

3 CAPITULO I LA EMPRESA Nombre Dirección Aduana Principal Aérea de Valencia Final Gran Avenida Luis Ernesto Branger, Centro Comercial Aerocentro, Puerta A Valencia, Estado Carabobo.Teléfonos: (0241) / / Fax: (0241) Descripción. Con sede en el Aeropuerto Internacional Arturo Michelena de la ciudad de Valencia, y circunscripción en el Municipio Valencia del Estado Carabobo. Está habilitada para las operaciones de importación, exportación y tránsito; y los servicios de transbordo, cabotaje y bultos postales. Reseña Histórica En los años 70, un grupo de venezolanos amantes de la aviación civil decidieron fomentar esta actividad con la creación del llamado aeroclub de valencia, que dada su estratégica ubicación en el centro del país y la cercanía con las islas de Aruba y Curacao, fue incrementando los vuelos internacionales, haciendo necesaria la instalación de una oficina aduanera que realiza el control pertinente al arribo y salida de aeronaves con destinos extranjeros. 3

4 Dentro de este contexto, en fecha 29 de octubre de 1981, se crea con carácter de subalterna la Aduana de Valencia a través de Decreto Presidencial N 1.256, publicado en Gaceta Oficial de la República de Venezuela N , adscrita a la Aduana Principal de Puerto Cabello, funcionando en una pequeña dependencia del entonces recién inaugurado Aeropuerto Internacional de Valencia. A mediados de 1992, las continuas exigencias del Sector Industrial Carabobeño y el creciente auge del transporte aéreo de mercancías en la zona central del país, conducen a las autoridades de esta oficina aduanera a trasladarse a una nueva sede con mayores capacidades, con dirección en el Centro Comercial Paseo Las Industrias, Avenida Henry Ford, zona Industrial Municipal II. Sin embargo, esas mismas variables y el impulso Protagónico de la Cámara de Industriales del Estado Carabobo, motivó al Ejecutivo Nacional a elevar al rango de Aduana Principal a esta dependencia administrativa, en fecha 05 de febrero de 1997 por Decreto Presidencial N 1 711, Desde el 19 de octubre de 1999, la Aduana Principal Aérea de Valencia funciona en las instalaciones del Centro Comercial Aerocentro Internacional, al final de la Av. Luis Ernesto Branger de la Zona Industrial del Municipio Valencia, donde cuenta con los espacios acordes y suficiente recurso humano, para prestar un servicio aduanero cónsono con las prácticas actuales de comercio internacional del sector comercio-industrial de la región. Objetivo General Formar, promover y difundir estrategias didácticas para abordar la conciencia aduanera y tributaria a los docentes y estudiantes del Sistema Educativo Bolivariano, así como comunidades y habitantes en todo el territorio nacional. Para ello el SENIAT ha suscrito un Convenio de Cooperación Interinstitucional con el Ministerio del Poder Popular para la Educación a los fines de 4

5 ejecutar acciones orientadas a reforzar la cultura aduanera y tributaria para favorecer la formación de valores ciudadanos. Visión Ser una institución modelo, moderna, inteligente, acorde con el desarrollo socio económico del país, que fomente la cultura y garantice el cumplimiento de las obligaciones y deberes aduaneros y tributarios, contribuyendo a consolidar el Proyecto Socialista Bolivariano. Misión Administrar eficientemente los procesos aduaneros y tributarios en el ámbito nacional y otras competencias legalmente asignadas, mediante la ejecución de Políticas Públicas en procura de aportar la mayor suma de felicidad posible y seguridad social a la Nación Venezolana. Principios Transparencia Eficiencia Eficacia Rendición de Cuentas Valores Institucionales Socialistas Solidaridad Honestidad Corresponsabilidad Social Respeto Lealtad Equidad 5

6 Justicia Igualdad Bien Común El ser social colectivo Otras Bondades Excelente ubicación estratégica en la Zona Industrial de Valencia. Amplias Instalaciones, que incluye un Almacén propio, personal altamente calificado. Equipos Tecnología de avanzada (SIDUNEA, RAYOS X, ISENIAT). Atención directa en rampas y correas del Aeropuerto Internacional Arturo Michelena. Manejo de encomiendas bajo la modalidad de Mensajería Internacional Courier. Celeridad en procedimientos y trámites de aduana. Atención y asistencia personalizada a usuarios del Servicio Aduanero. Actividades realizadas durante las pasantías Durante el periodo de pasantías o práctica profesional se realizaron un conjunto de actividades relacionados con el sector de aduana, entre ellas se mencionan: Revisión de expedientes contentivos a resoluciones de multas por presentación tardía de la documentación exigida por la ley, resolución de multas, arreglo de folders, organización de los archivos, llenado de los libros diarios, visita a los almacenes. 6

7 Grafico N 1 Estructura Organizativa Fuente: Aduana Principal Aérea de Valencia (2012) 7

8 CAPÍTULO II EL PROBLEMA El Problema o Situación Problemática La importación es la más importante operación aduanera en nuestro país y es la que tiene mayor número de disposiciones jurídicas, este acto jurídico tiene que ver con la nacionalización de las mercancías que van a permanecer en el territorio Venezolano, las cuales se pueden realizar a través de las áreas marítimas, aérea, postal, y terrestre. Para que haya una importación en pleno sentido es necesario cumplir con las formalidades y requisitos que exige la ley, puesto que las mismas son un hecho y también una situación jurídica; el hecho es el arribo de la mercancía en sí y la situación jurídica es el procedimiento legal de las mismas. Es por esto, que la Normativa Aduanera es importante en todas las actividades del Comercio Exterior, ya que a través de estas se verifica el cumplimiento de las obligaciones establecidas en el Régimen Aduanero, y demás disposiciones legales a las que se encuentran sometidas la introducción, extracción, almacenamiento, depósito y permanencia de mercancías declaradas por los interesados. Además, se encarga de sancionar a aquellos usuarios y funcionarios que evaden la Normativa Aduanera cometiendo actos ilícitos, contrabando, entre otras. Al estar sometido el proceso de importación a una normativa legal es preciso contar con el área de Apoyo Jurídico de la Aduana Aérea, pues al dominar las competencias contenidas en la Ley pueden y están en la facultad de garantizar un proceso operativo más confiable, por lo cual se pueden minimizar error humanos que afecten al Estado. 8

9 Cabe destacar, que en Venezuela se han venido dando transformaciones en pro de favorecer las operaciones aduaneras Según el Artículo 100 del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas, para la aceptación de la consignación de las mercancías, la propiedad se acreditará mediante el original del conocimiento de embarque, guía aérea o guía de encomienda, según el caso. En tal sentido, se establece que la documentación exigible a los fines de la declaración de las mercancías será la siguiente según el Artículo 98 del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas: a. La Declaración de Aduana; b. La factura comercial definitiva; c. El original del conocimiento de embarque, de la guía aérea, o de la guía de encomienda, según el caso; d. Los exigibles legalmente a dichos fines, según el tipo de mercancía de que se trate. Las mercancías causarán los impuestos establecidos, a la fecha de su llegada a la zona primaria de cualquier aduana nacional habilitada para la respectiva operación y estarán sometidas al régimen aduanero vigente para esa fecha. Cabe destacar, que la operación de importación se podrá realizar ante cualquier Aduana Principal habilitada. Ahora bien, en el caso específico del Área de Apoyo Jurídico se observa la actuación en el proceso de importación en los casos relacionados con la imposición de multa por presentación tardía de la documentación exigida en la normativa legal vigente, incurriendo en la sanción prevista en el artículo 121 numeral 1 de la Ley Orgánica de Aduanas, la cual establece lo siguiente: Las infracciones cometidas por los auxiliares de la Administración Aduanera: transportistas, consolidadores, porteadores, depositarios, almacenistas, agente de aduanas, mensajeros Internacionales, serán sancionadas de la siguiente manera: 1. Cuando no entreguen oportunamente a la aduana alguno de los documentos exigidos en esta Ley o su Reglamento con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.) a cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). 9

10 Formulación del Problema Cuál es la praxiología del Área de Apoyo Jurídico de la Aduana Aérea Principal de Valencia en la aplicabilidad de la sanción por extemporaneidad en el cumplimiento de la obligación de presentar la documentación exigida en el proceso de importación de mercancía? Objetivos de la Investigación Objetivo General Evaluar la praxiología del Área de Apoyo Jurídico de la Aduana Aérea Principal de Valencia en la aplicabilidad de la sanción por extemporaneidad en el cumplimiento de la obligación de presentar la documentación exigida en el proceso de importación de mercancía. Objetivos Específicos: 1. Determinar el tipo el de sanciones establecidas por la Ley en el caso de presentación tardía de la documentación exigida en el proceso de importación. 2. Describir la labor del Área de Apoyo Jurídico de la Aduana Aérea de Valencia en la aplicabilidad de la sanción por extemporaneidad en el cumplimiento de la obligación de presentar la documentación exigida por la Ley de la materia. 3. Analizar la praxiología del Área de Apoyo Jurídico de la Aduana Aérea de Valencia en la aplicación de la sanción por extemporaneidad en el cumplimiento de la obligación de presentar la documentación exigida por la Ley de la materia en el proceso de importación. Justificación La presente investigación es importante ya que se debe observar el conjunto de medidas adoptadas por los poderes públicos (principalmente el Gobierno de un Estado), para influir en la marcha de la economía. La intervención de los gobiernos 10

11 puede ser una reacción ante políticas comerciales emprendidas por otros países, o puede responder a un interés por proteger un sector industrial nacional poco desarrollado. Sin embargo, la importancia que tiene la investigación en si está orientada a que las mercancías se van a desaduanizar cuando la aduana asigne al funcionario de hacienda pública nacional en aduana si el documento sale canal verde debe cancelar inmediatamente la planilla en la oficina recaudadora, si sale canal rojo es verificado físicamente y este solicita al agente de aduana la movilización de la carga a la zona de reconocimiento en el almacén en que se encuentre para ser verificado personalmente por el funcionario de hacienda pública nacional en aduana y constatar que este bien declarada. Debe abocarse a actuaciones eficaces que redunden en beneficio propio y de la organización para la cual laboran, además de aplicar los correctivos que haya que emplear, para permanecer en un mercado globalizado. Ahora bien, los funcionarios de hacienda pública nacional en aduana son empleados públicos, debido a que todo lo relacionado a la organización y creación de las aduanas le corresponde al Poder Público Nacional así pues, la Ley Orgánica de Aduanas establece que estos funcionarios tienen carácter de Fiscal Nacional de Hacienda, sus aduanas deben ser revisadas jerárquicamente en este sentido para que sus actuaciones adquieran eficiencia y validez, deben ajustarse tanto a la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela como a los principios expresados en las leyes, acuerdos y convenios entre otros. Finalmente con el desarrollo de la presente investigación se busca obtener un beneficio sustancial y colectivo para todos los auxiliares de la administración aduanera y contribuyentes, donde permita a todos los involucrados y comprometidos a resolver la problemática que en la actualidad existe como es la de no cumplir los deberes de prestar un buen servicio en las operaciones aduaneras, fallas en la transmisión de información de documentos de importación, en otros lo que trae como consecuencia que el consignatario debe pagar más por el servicio prestado, y en el 11

12 caso de los auxiliares de la administración aduanera el pago de multas por presentación extemporánea de la documentación exigida, dependiendo del canal que arroje el Sistema Aduanero Automatizado (SIDUNEA). Alcances y Limitaciones de la Investigación El estudio tiene un alcance local y está delimitado al Área de Apoyo Jurídico de la Aduana Aérea Principal de Valencia. Se puede decir además que a lo largo de la investigación no se presentaron limitantes que impidieran un desarrollo fluido del estudio y/o recolección de datos. 12

13 CAPITULO III MARCO REFERENCIAL CONTEXTUAL. Sabino, (2008), en su texto titulado el proceso de la investigación, señala que el propósito del Marco Teórico es dar a la investigación un sistema coordinado y coherente de conceptos y proposiciones que permitan abordar el problema. Es decir, se trata de integrar al problema dentro de un ámbito donde éste cobre sentido, incorporando los conocimientos previos relativos al mismo y ordenándolos de modo tal que resulten útiles en nuestra tarea. (P.66). El Marco Teórico juega un gran papel dentro de los trabajos de investigación, su finalidad es la de situar el problema dentro de conocimientos que estén los más sólidos a través de apoyos conceptuales y adecuados términos, haciendo énfasis sobre el problema en estudio, guiado por ideas o informaciones, a través de referencias teóricas o conceptuales. Antecedentes de la Investigación Bermúdez, E. (2010) en su estudio titulado, Análisis comparativo de la normativa aduanera relativa a la autoliquidación autoliquidación de tributos en la operación aduanera de importación. Aduana principal Puerto Cabello, concluye que: La mayor innovación del Sistema Aduanero en la república bolivariana de Venezuela, es la reducción de treinta y siete (37) pasos de desaduanamiento mejorando notablemente la calidad del servicio ofrecido a todos los clientes y usuarios. La reducción de estos trámites y tiempo de almacenamiento ha minimizado los costos, generando beneficios económicos importantes para la nación. La simplificación del proceso ahora se resume en 7 pasos: 1. Transmisión electrónica del manifiesto de carga por la empresa naviera 13

14 2. Localización de las mercancías en los almacenes por la empresa almacenadora 3. Preparación y transmisión de la DUA por el agente de aduana 4. Presentación y recepción de la documentación en la aduana, activándose automáticamente la selectividad 5. Inspección selectiva (reconocimiento) 6. Pago 7. Salida de mercancías Por otra parte, en la Providencia Administrativa Nº SNAT/ de fecha 03 de septiembre del 2009 dispone en su artículo 1 que el objeto de la misma es establecer el régimen de pago de los tributos causados con motivo de la importación, tasa por determinación del régimen aplicable y demás gravámenes aduaneros u otros cuya determinación y exigibilidad correspondan al servicio aduanero nacional, el cual se aplicara en todas las aduanas principales y subalternas habilitadas para la respectiva operación a su vez establece en el artículo 2 que el pago debe hacerse en la misma fecha en que se registra la correspondiente declaración de aduana. Este procedimiento pudiera contradecir lo establecido en la ley orgánica de aduanas y sus reglamentos, así como la función y operatividad del Sistema Aduanero Automatizado (SIDUNEA) en virtud que este fue adaptado en su momento a lo establecido en las normativas aduaneras anteriormente citadas y este por su parte modifica dicho proceso, que se resume en los siguientes pasos: 1. Transmisión electrónica del manifiesto de carga por la empresa naviera 2. Localización de las mercancías en los almacenes por la empresa almacenadora 3. Preparación y transmisión de la DUA por el agente de aduana 4. Presentación y recepción de la documentación en la aduana, activándose automáticamente la selectividad 5. Pago 6. Inspección selectiva (reconocimiento) 14

15 7. Salida de mercancías Analizando lo antes expuesto podemos evidenciar que el pago en este último procedimiento citado se realiza posterior al reconocimiento y en esta providencia se hace previamente al reconocimiento. En el mismo orden de ideas, Vieira, E. (2008) en el desarrollo de su investigación, El cumplimiento de las obligaciones tributarias, considera que la administración tributaria debe desarrollar las acciones necesarias que hagan posible el cumplimiento de la obligación tributaria por parte de los contribuyentes y por lo tanto es necesario que todas esas obligaciones sean vigiladas por la Administración tributaria mediante las funciones de fiscalización. Los operativos de fiscalización que desarrolla la Administración tributaria además de lograr con ellos el cumplimiento de las obligaciones tributarias, deberían tomarse en cuenta como un recurso para determinar mediante los datos declarados la verdadera capacidad contributiva de los contribuyentes Asimismo; Mendoza L. y otros (2008) en su trabajo Control fiscal para el cumplimiento voluntario de las obligaciones de la administración tributaria, señalan la importancia que debe cumplir el SENIAT, para exhortar a los contribuyentes al pago voluntario de sus obligaciones tributarias. Entre sus conclusiones afirman que los contribuyentes consideran necesarias las medidas de control fiscal y el sistema de sanciones para el buen cumplimiento de la obligaciones tributarias pero siempre bajo el criterio de legalidad y respeto al contribuyente. Esto demuestra que aparte de la educación tributaria que debe impartir la Administración pública es imprescindible tener en presente las labores de fiscalización para verificar el cumplimiento apegado a las normas legales de las obligaciones pero siempre guiadas por los principios de justicia, equidad, igualdad, etc. Y una actitud de respeto al contribuyente, es decir, labores, potestades y funciones de la administración tributaria que tiene límites precisos dentro de los cuales pueda actuar. 15

16 Contreras y Loaiza (2003), Estrategias para Optimizar el Desaduanamiento de Mercancías en la Aduana Marítima de Puerto Cabello. En su Trabajo Presentan una Propuesta en cuanto a la Optimización del referido Proceso con Criterios y Opiniones emanadas por personas entrenadas en la materia, los cuales viven con dichos procedimientos que pueden llegar a establecer sugerencias claras y concisas de los diferentes casos que se presentan en el Proceso de Nacionalización de Mercancías. La investigación que se realiza en la Gerencia de la Aduana Principal de Puerto Cabello, Región Central. Al igual que la anterior guardan similitud con base a que ambos casos se requiere reconocer y distinguir mediante la aplicación de pasos en orden cronológico que permitan determinar las responsabilidades de los fiscales de hacienda pública nacional en aduanas, de manera favorable para los trabajadores y ejecutables por las empresas (Agentes Aduanales) y almacenes involucrados, tipificados en la legislación Venezolana aduanera. CiceroDewuendt y Yánez (2001), Estrategias para el Desaduanamiento y Resguardo Aduanero de Mercancías para Optimizar el Servicio en la Aduana Marítima de Puerto Cabello. En esta investigación surge de la necesidad que la Aduana Marítima Resguarde las Mercancías, Optimizando servicios de Vigilancias que mejoren el Proceso de almacenamiento y de despacho para no incurrir en gastos extras. Con relación a este antecedente guarda similitud con la investigación que se plantea en la Gerencia de la Aduana Principal de Puerto Cabello, Región Central. Por cuanto se requiere que las mercancías salgan con rapidez, además de que el tiempo que estén las mercancías en el país sean tan corto para su costo, entre ellos reconocimiento traslado pago de almacenaje Sabay, L. (2001), En su trabajo especial de grado titulado Ejecución del Desaduanamiento de las mercancías sujetas a admisión temporal (A.T),, en la Gerencia Express Mail Service. Este trabajo es de la Escuela Nacional de Hacienda Pública para optar al título de Licenciado en Ciencias Fiscales se adapta metodológicamente a un diseño descriptivo con estudio de campo. Expresa que las 16

17 mercancías de Express Mail Services sujetas a control aduanero, necesitan de un mejor proceso de Desaduanamiento que reduzcan los pagos de almacenaje a los clientes, que el material llegue a tiempo para su despacho y que no exista retraso en el proceso de admisión temporal que sea agilizado por los contribuyentes tomando la documentación obligatoria para su Desaduanamiento, basada y tipificada en las leyes, en el Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas sobre los regímenes de liberación, suspensión y otros regímenes aduaneros especiales para ser procesadas. Esta guarda relación con la investigación que se realiza en la Gerencia de la Aduana Principal de Puerto Cabello, Región Central, debido a que se refiere a los procesos de Desaduanamiento integrados por las normas y disposiciones legales reglamentarias que hacen posible el Desaduanamiento de cualquier mercancía extranjera, para así tener un control mayor y efectivo, además de toda la documentación, requisitos, y pagos de tasas. Bases Teóricas Aduanas Azuaje, (2002), en tu texto Derecho Aduanero Señala que son las oficinas públicas cuya finalidad primordial es la de controlar el paso de mercancías nacionales o extranjeras que, procedentes del exterior, van hacia otros territorios aduaneros o circulan entre diversos puntos de un mismo ámbito geográfico, también se encarga de la liquidación de los impuestos establecidos por las importaciones y exportaciones de mercancías En el Diccionario de la Real Academia Española, el vocablo "Aduana" deriva del árabe " ad-divoana" que significa " el registro". Hay quienes afirman que se origina del italiano "duxana" porque en Venecia las mercaderías pagaban un impuesto de entrada que pertenecía al "Dux". Otros opinan que deriva de "douana" o "dovana", que significa " derecho". Sin embargo, cualquiera que sea su significado etimológico, 17

18 "aduana" se utiliza para designar las dependencias gubernamentales que intervienen en el tráfico internacional de las mercaderías que se importan o exportan y que se encargan de cobrar los impuestos que las gravan. En este concepto debe aclararse que las aduanas intervienen también en el cabotaje, aunque en esta operación no exista tráfico internacional; pero es también función de las aduanas cuidar que las mercaderías de cabotaje que lleguen a otro puerto nacional, sean las mismas que se embarcaron. Funciones - La vigilancia y control de la entrada y salida de mercancías y medios de transporte por las fronteras, aguas territoriales o espacio aéreo. - Determinar y recaudar las obligaciones tributarias causadas por el punto anterior. - La resolución de los reclamos, recursos, peticiones y consultas de los importadores y exportadores. - Impedir las importaciones y exportaciones ilícitas. - La prevención, persecución y sanción de las infracciones aduaneras. Operaciones Aduaneras: 1- Importación: Es el acto de introducir al territorio nacional por las vías habilitadas (marítimas, aéreas, terrestres), mercancías procedentes del exterior, previo cumplimiento de los registros formales pautados en la Ley de Aduanas. Requisitos. 1- El interesado debe solicitar ante la Dirección General Sectorial de Comercio, el formulario "Solicitud de Licencia de Importación". 18

19 2- Llenar los datos requeridos en el formulario y anexar los requisitos exigidos: * Copia de la Cédula de Identidad. * Copia del Registro Mercantil, Acta Constitutiva y sus modificaciones (persona jurídica). * Copia del Registro de Información Fiscal (RIF). * Declaración de Aduanas. * Factura Comercial. * Conocimiento de embarque, guía aérea, o guía de encomienda según sea el caso. * Certificado Sanitario (fitosanitario, zoosanitario, etc.). Proceso de Desaduanamiento. Los trámites y procedimientos que deben cumplirse para desaduanar una importación (no sometida a restricciones legales, ni con beneficio de liberación de gravámenes), son los siguientes: 1- Declaración de las Mercancías: a) El Importador recibe del Proveedor la Factura Comercial y del Porteador o Embarcador el Conocimiento de Embarque o Guía Aérea, según sea el caso. b) Luego éste informa a su Agente de Aduana que le llegó un embarque de mercancías. Le entrega la Factura de Compra y el Documento de Embarque. c) El Agente de Aduanas antes de elaborar la Declaración de Aduanas, debe verificar toda la información relativa al embarque, específicamente: Fecha de llegada. Identificación del vehículo porteador. 19

20 Ubicación de la carga. Cantidad y condiciones de la mercancía d) La elaboración de la Declaración de Aduanas debe estar compuesta por: Declaración Andina del Valor (formas 87 DAV y 87 DAV-A). Manifiesto de Importación y Declaración de Valor (Forma B). Determinación de Derechos de Importación, Impuesto al Valor Agregado y Pago (Forma C80). Pago 50% Tasas Aduaneras (Forma 84). e) Elaborada la Declaración de Aduanas, el Agente de Aduanas hace las determinaciones técnicas como: clasificación arancelaria, y valoración de la mercancía, y anexa a la Declaración de Aduanas: Factura Comercial definitiva (copias). Conocimiento de Embarque o Guía Aérea (original). Documentos exigibles según en Arancel de Aduanas (originales). Una copia o fotocopia del Poder Notariado o Autorización del Consignatario para tramitar en su nombre. El original debe ser entregado previamente, en la división de Tramitaciones. f) Luego éste informa al Importador sobre el contenido de la Declaración y montos de los derechos a pagar antes de presentarla a la Aduana. g) El Importador informa a su Agente de Aduanas si está de acuerdo o si tiene alguna observación, corrección o duda; y decide proveer los recursos financieros para sufragar los gastos: derechos aduaneros, transporte, almacenamiento, etc. h) El Agente de Aduanas presenta en la División de Operaciones de la Aduana de la Jurisdicción respectiva, la Declaración. 20

21 2- Confrontación y Recepción de Documentos: a) El funcionario que ejerce la tarea de confrontación de documentos debe verificar que: El Agente de Aduanas esté registrado en la Aduana. La persona que tramita tenga designación de parte del Agente de Aduanas. El vehículo porteador tenga registro de llegada. Los documentos estén completos y conformes a los requerimientos legales. b) Recibida la Declaración este funcionario hace lo siguiente: Estampa un número de registro, fecha de recepción, firma y sello de la Unidad. Conserva original y dos copias de la Declaración y devuelve el resto al Agente de Aduanas. Registra la Declaración en el Sistema Automatizado. Si hay inconformidad se le informa por escrito al Agente de Aduanas para que corrija la falla. Archiva la copia de la Declaración y pasa original y copia al Distribuidor. 3- Reconocimiento Aduanero: a) El Jefe de la División de Operaciones, o funcionario o en su defecto el Sistema Automatizado, selecciona el funcionario que hará el reconocimiento. b) El funcionario designado para hacer el reconocimiento, recibe la Declaración y la confronta, es decir, verifica que los documentos estén completos y conformes. c) El Jefe de la División ordena la publicación de la distribución de las Declaraciones a los fines de reconocimiento. d) El Agente de Aduanas se informa a qué funcionario le correspondió el embarque y cuándo se hará el reconocimiento. 21

22 e) El funcionario designado para hacer el reconocimiento, una vez confrontada la documentación, debe hacer el reconocimiento documentario: Verifica las operaciones matemáticas; en la factura, documento de embarque, declaración, permisos, etc. Examina la información técnica y comercial relativa al valor de las mercancías: condición de entrega, flete, seguro, origen, cantidad, nivel comercial, forma de pago, vinculación, descuentos, calidad, marcas, modelos, concordancia con los demás documentos, proporcionalidad con el peso y dimensiones del embalaje, tipo de cambio, informaciones sobre el precio normal de que disponga el servicio. Examina la clasificación arancelaria declarada: código, descripción comercial, tarifa, régimen legal, requisitos, liberaciones, exenciones del IVA, etc. f) El Reconocedor se traslada al lugar donde están almacenadas las mercancías y hace el reconocimiento físico: Verifica precintos, marcas y condición del embalaje, dimensiones, etc. Ordena la apertura de los bultos que considere como muestra representativa del embarque en su conjunto. Compara los datos contenidos en la declaración con los obtenidos de la revisión física: cantidad, marcas, peso, calidad y descripción. g) Ante alguna duda propia u observación del Agente de Aduanas, debe cotejar nuevamente con los instrumentos técnicos: antecedentes de precios, Arancel de Aduanas, normas, tomar muestras de la mercancía para su examen, pedir información complementaria, constancias, etc. h) Si no existe inconsistencias, ni objeciones legales, se conforma la Declaración con la firma y el sello del reconocedor en el campo 49 de la Forma C-82, que dice Retiro por Autoliquidación. 22

23 i) Si hay objeción fiscal debe levantar Acta de Reconocimiento, la cual debe ser suscrita por el funcionario y los interesados comparecientes. j) El Reconocedor consigna la documentación en la División de Operaciones al funcionario que corresponda, para su registro y remisión a la División de Recaudación. 4- Conformación o Liquidación de Derechos Aduaneros: a) La División de Recaudación recibe de la División de Operaciones la Declaración de Aduanas. El funcionario designado debe: Examinar las operaciones matemáticas contenidas en Forma C-80 y verificar su correspondencia con los demás documentos integrantes de la Declaración. De encontrarse conforme, remitirlo al funcionario encargado del CODA. b) El funcionario encargado del CODA imprime a la forma C-80 un Código de Seguridad, la notifica y entrega al Agente de Aduanas para su pago en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales, quedando una copia en la División como constancia de notificación. c) Si no hay conformidad con la Planilla Auto liquidada, se procede a la emisión de una Planilla de Liquidación de Gravámenes Forma C-81. Se le imprime el Código de Seguridad, notifica y entrega al Agente de Aduanas, quedando una copia en la División como constancia de notificación. 5- Pago de Derechos Aduaneros y Tributarios: a) El Agente de Aduanas retira la Planilla C-80 y la C-81 y la paga en un Banco Comercial autorizado como Oficina receptora de Fondos Nacionales. b) El Banco Comercial recibe la Planilla y verifica el Código de Seguridad, si el sistema lo acepta admite el pago, e imprime a la Planilla otro Código de Seguridad, y devuelve 3 ejemplares al Agente de Aduanas 23

24 6- Retiro de la Importación: a) El Agente de Aduanas presenta ante la División de Recaudación de la Aduana las Planillas canceladas y solicita la autorización de despacho o entrega de las mercancías. b) La División de Recaudación recibe las Planillas canceladas (3 ejemplares), y verifica el Código de Seguridad estampado por el Banco. Si el sistema automatizado lo acepta, imprime la autorización de despacho o entrega de la mercancía. Devuelve 2 ejemplares de la Planilla al Agente de Aduanas. c) El Agente de Aduanas conjuntamente con su Transporte Interno solicita a un Almacén el despacho de la mercancía, y le consigna un ejemplar de la Planilla cancelada con la autorización de entrega de la Aduana. Debe sacar fotocopia de la Planilla cancelada para entregarla en la salida al Resguardo Nacional. d) El Almacén verifica la representación y la Planilla. Solicita confirmación a la División de Recaudación de la Aduana; y verifica la Factura por sus servicios y cobra. Solicita los datos del Transporte Interno y emite una Pase de Salida y entrega la mercancía. e) El Transporte Interno carga la mercancía y recibe 2 ejemplares del Pase de Salida. Debe igualmente portar la documentación aduanera que entregará al Resguardo Nacional para su retiro. Se debe dirigir a la Alcabala de Resguardo Nacional a la salida de la Zona Primaria y someter la mercancía a su autorización de retiro. f) El Resguardo Nacional verifica que: La mercancía que se retira esté debidamente autorizada por la Aduana. Si observara alguna irregularidad calificable como infracción aduanera, deberá retenerlas e informar a la Aduana para un nuevo reconocimiento. Si la irregularidad observada califica como contrabando, deberá embargarlas preventivamente, y seguir el procedimiento que acuerda la Ley. 24

25 Si no hay objeciones autoriza su retiro, firma y sella un ejemplar de la Planilla. g) El Transporte Interno retira la mercancía y la transporta hasta el lugar convenido con su cliente. Cómo se Produce una Importación Para la aplicación de este concepto debemos tener bien claro que Venezuela es un País altamente importador, esto se debe a que no tenemos la capacidad suficiente para producir material de exportación, sin embargo exportamos petróleo y hierro que son nuestras principales riquezas, además exportamos productos manufacturados, en los cuales para su fabricación se utiliza materia prima importada. Procesos Operativos de Desaduanamiento Azuaje, (2000), su obra titulada Proceso de importación Señala que es un acto voluntario y legal, mediante el cual una persona llamada importador (consignatario), provee el ingreso de bienes muebles al territorio aduanero nacional. Es la introducción de mercancía extranjera al país (bienes y servicios), evidenciando la documentación exigida en las aduanas. Para que haya una importación en pleno sentido es necesario cumplir con las formalidades y requisitos que exige la ley, puesto que las mismas son un hecho y también una situación jurídica; el hecho es el arribo de las mercancías en sí y la situación jurídica es el procedimiento legal de las mismas Aduana Principal La que tiene jurisdicción en una circunscripción determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las aduanas subalternas adscritas a ella. 25

26 Praxología Está enfocada más a la práctica que a la teoría. Se basa en todas las actividades humanas relacionadas con lo racional, define métodos y se crean categorías que permiten el conocimiento más a fondo de éstas actividades. Algunas de las categorías que generalmente se estudian en el proceso de razonamiento humano son los fines y medios, el método, el acto, el plan, la eficacia, el rendimiento, etc. La praxiología, de cierta forma, permite satisfacer necesidades ya que ser racional permite maximizar un fin con escasos recursos. Basada en esta definición se puede decir que la praxiología en el Área de Apoyo Jurídico de la Aduana Aérea principal de Valencia está relacionada con los procedimientos para dar aplicabilidad a la sanción por extemporaneidad en el cumplimiento de la obligación de presentar la documentación exigida en el proceso de importación de mercancía. Bases Legales Módulos del Sistema Aduanero Automatizado Artículo 3 R.L.O.A. El Sistema Aduanero Automatizado está conformado por el conjunto de módulos, programas y procedimientos administrativos e Informáticos, relativos a los actos inherentes a la llegada, almacenamiento, Introducción, permanencia y extracción de mercancías, de acuerdo a cada Usuario del servicio. El transportista, el porteador, el consolidador de carga, las empresas Operadoras de mensajería internacional Courier, o sus representantes Legales, así como el responsable del recinto, almacén o depósito aduanero Autorizado, emplearán el módulo referente a la transmisión electrónica del manifiesto de carga o de encomienda, información referida a la desconsolidación, recepción, localización y retiro de mercancías, respectivamente. El agente de aduanas y los usuarios exceptuados del uso de agente de aduanas, dispondrán del módulo diseñado para tramitar y transmitir electrónicamente las 26

27 declaraciones a través del Sistema Aduanero Automatizado. La administración aduanera dispondrá de los módulos mediante los cuales verificará la información transmitida por los usuarios a través del Sistema Aduanero Automatizado, procesará las declaraciones, efectuará los análisis de riesgos aplicando los criterios de selectividad y verificará la cancelación de los tributos respectivos si fuere el caso y autorizará la entrega de las mercancías según corresponda. Alcance del Sistema Aduanero Automatizado Artículo 4 R.L.O.A El Sistema Aduanero Automatizado, como control de gestión de la llegada, almacenamiento, introducción, permanencia y extracción de Mercancías, tendrá por objeto: a) Registrar los datos del manifiesto de carga o de encomienda; b) Efectuar el control de la carga en los recintos, almacenes y depósitos Aduaneros autorizados; c) Transmitir y tramitar las declaraciones respectivas en forma electrónica; d) Determinar el reconocimiento selectivo o aleatorio de las mercancías o e) Ambos; f) Controlar el pago de los gravámenes aduaneros y demás tributos g) Correspondientes a través del sistema bancario nacional, cuando fuere h) Procedente; i) Autorizar la entrega y retiro de las mercancías, cuando corresponda; j) Controlar el tránsito aduanero; k) Confirmar la extracción de mercancías del territorio nacional; l) Controlar las mercancías que se introducen o extraen a través de regímenes aduaneros especiales; m) Facilitar la función de control del Resguardo Aduanero; y n) Procesar la información para un efectivo control posterior. 27

28 De los Transportistas o Porteadores Obligación de registro del manifiesto de carga Artículo 7 R.L.O.A. Los transportistas, porteadores, o sus representantes legales, deberán registrar el manifiesto de carga en la base de datos del Sistema Aduanero Automatizado, empleando el formato existente en el módulo Respectivo, de acuerdo a las especificaciones indicadas por la Administración Aduanera y conforme a lo establecido en la normativa aduanera autenticado o carta poder, para realizar la declaración correspondiente en el módulo respectivo del Sistema Aduanero Automatizado. El Jefe de la Oficina Aduanera correspondiente establecerá los mecanismos de control sobre estos modos de representación. El endoso en procuración o representación del documento de transporte, deberá indicar expresamente: Endoso en procuración o representación exclusivamente para realizar los trámites inherentes al desaduanamiento de las mercancías en nombre y representación del consignatario. Adicionalmente deberá contener: 1. Nombre legible del consignatario o su representante legal; 2. Firma del consignatario o su representante legal; 3. Documento de identidad del consignatario o su representante legal; 4. Registro de información fiscal (R.I.F.), en caso de personas jurídicas; 5. Fecha; y 6. Sello de la empresa 28

29 DE LA DECLARACIÓN, SELECTIVIDAD Y RECONOCIMIENTO Sección Primera De la Declaración Agente de aduanas Artículo 39 R.L.O.A. La respectiva declaración a través del Sistema Aduanero Automatizado será efectuada por un agente de aduanas, salvo las excepciones que se establecen en el presente Reglamento y en la normativa aduanera. No obstante en este último caso, se podrá ocupar los servicios de un agente de aduanas. A tal fin, cuando se trate de actos de introducción de mercancías, requerirá bien sea, poder debidamente autenticado, carta poder o endoso en procuración o representación del documento de transporte correspondiente; y para los casos de extracción de mercancías requerirá poder debidamente Artículo 46 R.L.O.A. A los fines de realizar la declaración será obligatoria su Transmisión electrónica a través del Sistema Aduanero Automatizado, dentro del plazo que contempla la Ley Orgánica de Aduanas. Para aquellos casos en que la transmisión electrónica se realice fuera del plazo señalado en la Ley, será objeto de las sanciones establecidas en la misma. Registro de la declaración Artículo 47 R.L.O.A. El agente de aduanas o los usuarios exceptuados del uso de agente de aduanas, deberán efectuar el registro de la declaración Correspondiente. A tal efecto, el Sistema Aduanero Automatizado le asignará un número correlativo de registro, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 46 de este Reglamento. Declaración inalterable Artículo 48 R.L.O.A. La declaración registrada es inalterable y, en consecuencia, el Sistema Aduanero Automatizado no admitirá rectificación, modificación o 29

30 ampliación alguna por parte del declarante. El funcionario competente de la aduana podrá corregir datos de la declaración en el sistema como consecuencia de un acto de reconocimiento, de una actuación de control posterior o de la decisión de un recurso administrativo o judicial, sin perjuicio que estas correcciones conlleven al pago de mayores o menores derechos o tributos y a la aplicación de las sanciones a que hubiere lugar. Dichas correcciones no implican la alteración de la declaración registrada por el declarante, la cual queda grabada en la base de datos del Sistema Aduanero Automatizado. Validación de la declaración Artículo 49 R.L.O.A. Registrada la declaración, el agente de aduanas o los usuarios exceptuados del uso de agente de aduanas, la validarán a los fines de que el Sistema Aduanero Automatizado active el módulo de selectividad, el cual en forma selectiva o aleatoria o ambas, asignará el canal correspondiente. Cuando el canal de selectividad asignado sea amarillo o rojo, el agente de Aduanas o a quien corresponda según lo establecido en el presente Reglamento, deberá presentarse en la oficina aduanera respectiva con la Declaración y la documentación anexa que la respalda, dentro de las cuatro (4) horas hábiles siguientes a la asignación del canal correspondiente, a los fines de que se realice el reconocimiento respectivo. Sección Segunda De la Selectividad Artículo 60 R.L.O.A. La selectividad consiste en un mecanismo totalmente automático, basado en un programa informático a través del cual se establece cuales son los canales de selectividad para el reconocimiento electrónico, documental o físico documental. 30

31 Criterios de selectividad Artículo 61 R.L.O.A. La Administración Aduanera establecerá los criterios de selectividad que deberá contener el módulo respectivo, conforme a los cuales el Sistema Aduanero Automatizado asignará el canal correspondiente. Canales de selectividad Artículo 62 R.L.O.A Los canales de selectividad contenidos en el Sistema Aduanero Automatizado son los siguientes: Verde: Es el canal mediante el cual se realiza el reconocimiento electrónico, a los fines de imprimir el boletín de liquidación para los actos de introducción, o el número de validación para la extracción de mercancías, para efectuar el pago de los gravámenes aduaneros y demás tributos correspondientes, cuando sea procedente, permitiendo el retiro de las mercancías de la zona aduanera sin reconocimiento documental o físico documental. Amarillo: Es el canal asignado por el sistema que indicará que debe Efectuarse el reconocimiento documental, que consiste en la verificación e Identificación de la documentación aduanera legalmente exigible, que soporta la declaración transmitida electrónicamente, a los fines de comprobar la exactitud de los datos contenidos en la misma y los aspectos relativos a la clasificación arancelaria, origen, identificación de la mercancía, aplicación de impuestos, tasas y contribuciones, cuando fueren procedentes, así como restricciones, registros u otros requisitos, la valoración y toda la Documentación que la respalda, según el caso. El sistema de manera Automática seleccionará el funcionario competente que deba realizarlo. Rojo: Es el canal asignado por el sistema que indicará que debe efectuarse el reconocimiento físico documental, en el que se realizan las funciones de verificación contempladas en el canal amarillo, la revisión física de las mercancías, existencia, estado físico, identificación, examen, siglas, número de precintos de los contenedores, 31

32 cantidad, calidad, peso, medida, origen, procedencia, marcas, número de bultos, aplicación de impuestos, tasas y contribuciones, cuando fueren procedentes, así como restricciones, registros y cualquier otra circunstancia que permita la correcta clasificación arancelaria y el valor en aduana de las mercancías, y su conformidad con la documentación aduanera legalmente exigible que soporta la declaración transmitida electrónicamente. El sistema de manera automática seleccionará el funcionario que deba realizarlo. Cuando el canal de selectividad asignado sea amarillo o rojo, el sistema noemitirá el respectivo boletín de liquidación para los actos de introducción, o el número de validación para la extracción de mercancías del territorio nacional, y se procederá de conformidad con lo establecido en el segundo párrafo del artículo 49 de este Reglamento Artículo 30 L.O.A Las mercancías objeto de operaciones aduaneras deberán ser declaradas a la aduana porquienes acrediten la cualidad jurídica de consignatario, exportador o remitente, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a su ingreso a las zonas de almacenamiento debidamente autorizadas, según el caso, mediante la documentación, términos y condiciones que determine el Reglamento.Quienes hayan declarado las mercancías se considerarán a los efectos de la legislaciónaduanera, como propietarios de aquéllas y estarán sujetos a las obligaciones y derechos que se generen con motivo de la operación aduanera respectiva. Cuando las mercancías sujetas a una operación aduanera hayan sido objeto de liberación osuspensión de gravámenes, de licencias, permisos, delegaciones, restricciones, registros u otros requisitos arancelarios, el consignatario aceptante o exportador o remitente, deberá ser el destinatario o propietario real de aquellas. 32

33 Artículo 121 L.O.A Las infracciones cometidas por los auxiliares de la Administración Aduanera: transportistas, consolidadores, porteadores, depositarios, almacenistas, agente de aduanas, mensajeros Internacionales, serán sancionadas de la siguiente manera: 2. Cuando no entreguen oportunamente a la aduana alguno de los documentos exigidos en esta Ley o su Reglamento con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.) a cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). 3. Cuando obstaculicen o no realicen la carga o descarga en la debida oportunidad, por causas que les sean imputables, con multa de cinco unidades tributarias (5 U. T.) a cincuenta unidades tributarias (50 U. T.). 4. Cuando descarguen bultos de más o de menos, respecto de los anotados en la respectiva documentación, que no fueren declarados a la aduana dentro del término que señale elreglamento, con multa equivalente a cinco unidades tributarias (5 U. T.) por cada kilogramo bruto en exceso o faltante. La misma sanción será aplicable al depositario o almacenista que no declare oportunamente a la aduana los bultos sobrantes o faltantes en la entrega. 5. Cuando no hubiere sido participada al consignatario la llegada de los cargamentos, en lascondiciones señaladas por el Reglamento, con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.). 6. Si se trata de vehículos de cabotaje que por cualquier circunstancia justificada, hayan tocado en el extranjero, sin participación a la autoridad aduanera, con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada kilogramo de peso bruto de mercancías embarcadas en dicho lugar, excluidas las provisiones de a bordo y el lastre. 7. Cuando impidan o retrasen el ejercicio de la potestad aduanera, con multa equivalente entre cien unidades tributarias (100 U.T) y mil unidades tributarias (1.000 U.T) 33