LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO

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1 LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO 21 LIDE Su je tos obli ga dos 1o.- Las per so nas fí si cas y mo ra les, están obli ga das al pago del im pues - to es ta ble ci do en esta Ley res pec to de todos los de pó si tos en efec ti vo, en mo ne da na cio nal o ex tran je ra, que se rea li cen en cual quier tipo de cuen ta que ten gan a su nom bre en las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro. LIDE 3o, 12, 13. LISR 8o. CFF 2o, 20, 59 III. RM2011 I.11.1 al I CC 22, 25. LGTOC 267. LM 1o al 3o, 8o. LBM 35. LMV 2o, 113. LIC 2o, 59, 103, 117. LACP 3o, 6o, 7o. LGOAAC 1o, 3o. CPEUM 31 IV, 89 I. REFAV IDE 28/VI/2010. No se con si de ra rán de pó si tos en efec ti vo No se con si de ra rán de pó si tos en efec ti vo, los que se efec túen a favor de per so nas fí si cas y mo ra les me dian te trans fe ren cias elec tró ni cas, tras pa sos de cuen ta, tí tu los de cré di to o cual quier otro do cu men to o sis te ma pac ta do con ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro en los tér mi nos de las leyes apli ca - bles, aun cuan do sean a cargo de la misma ins ti tu ción que los re ci ba. LIDE 12. LISR 8o. LBM 31. LGTOC 5o, 279. LIC 46, 48-Bis 4, 52, 53, 63, 64, 113-Bis, 117. LMV 2o. CCOM 106. LSI 2o, 5o, 15. Su je tos exen tos 2o.- No es ta rán obli ga das al pago del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo: LIDE 1o, 12. Fe de ra ción, en ti da des fe de ra ti vas, mu ni ci pios, et cé te ra I. La Fe de ra ción, las Enti da des Fe de ra ti vas, los Mu ni ci pios y las en ti da des de la ad mi nis tra ción pú bli ca pa raes ta tal que, con for me al Tí tu lo III de la Ley del Impues to sobre la Renta o la Ley de Ingre sos de la Fe de ra ción, estén con si de ra dos como no con tri bu yen tes del im pues to sobre la renta. LISR 93 al 105. CFF 32-G. RM2011 I.11.4, I.11.5, I LFEP 2o. LOAPF 2o, 3o, 12. PM con fi nes no lu cra ti vos II. Las per so nas mo ra les con fines no lu cra ti vos con for me al Tí tu lo III de la Ley del Impues to sobre la Renta. LIDE 1o, 12. LISR 8o, 93 al 95, 113. RM2011 I.11.4, I.11.5, I CPEUM 25. Has ta por un mon to acu mu la do de $15, men sua les III. Las per so nas fí si cas y mo ra les, por los de pó si tos en efec ti vo que se rea li cen en sus cuen tas, hasta por un monto acu mu la do de $15,000.00, en cada mes del ejer ci cio fis cal, salvo por las ad qui si cio nes en efec ti vo de che ques de caja. Por el ex ce den te de dicha can ti dad se pa ga rá el im pues - to a los de pó si tos en efec ti vo en los tér mi nos de esta Ley. LIDE 1o, 12. LISR 8o. CFF 11, 59 III. LGTOC 200.

2 3o.- LIDE 22 El monto señalado en el párrafo anterior, se determinará considerando todos los de pó si tos en efec ti vo que se rea li cen en todas las cuen tas de las que el con - tribuyente sea titular en una misma institución del sistema financiero. LIDE 3o, 12 II. LISR 8o. En los casos a que se re fie re el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 3o. de esta Ley, el monto se ña la do en esta frac ción se apli ca rá al ti tu lar de la cuen ta, salvo que éste ma ni fies te una dis tri bu ción dis tin ta en los tér mi nos des cri tos en dicho pá rra fo. LIDE 3o. LIC 46, 56, 59, 117. Sis te ma fi nan cie ro IV. Las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro, por los de pó si tos en efec ti vo que se rea li cen en cuen tas pro pias con mo ti vo de su in ter me dia ción fi nan - cie ra o de la com pra ven ta de mo ne da ex tran je ra, salvo los que se rea li cen en las cuen tas a las que se re fie re el ar tícu lo 11 de esta Ley. LIDE 4o, 11, 12. LISR 8o, 49 al 60. CFF 20. RM2011 I.11.13, I LIC. 2o al 4o, 7o, 31, 42 IX, 53, 81, 103 I. LMV 1o al 5o, 9o, 113. LGOAAC 1o al 5o. LGISMS 1o. LFIF 1o, 5o. Suel dos per ci bi dos por PF ex tran je ras V. Las per so nas fí si cas, por los de pó si tos en efec ti vo rea li za dos en sus cuen tas que a su vez sean in gre sos por los que no se pague el im pues to sobre la renta en los tér mi nos del ar tícu lo 109, frac ción XII de la Ley del Impues to sobre la Renta. LIDE 12 II. RM2011 I.11.4, I Cré di tos otor ga dos por el sis te ma fi nan cie ro VI. Las per so nas fí si cas, con ex cep ción de las que tri bu ten en los tér mi nos del Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, de la Ley del Impues to sobre la Renta, por los de pó - si tos en efec ti vo que se rea li cen en cuen tas pro pias abier tas con mo ti vo de los cré di tos que les hayan sido otor ga dos por las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro, hasta por el monto adeu da do a di chas ins ti tu cio nes. LIDE DT2010 6o I. LACP 1o, 4o. LIC 1o, 2o. LSI 1o, 2o, 5o, 7o al 31. LGSM 75 IV. LGTOC 1o, 4o al 108, 175, 195, 200. RM2011 I.11.8, I REFAV IDE 28/VI/2010. Para los efec tos del pá rra fo an te rior, las per so nas fí si cas que ten gan abier - tas las cuen tas a que se re fie re dicho pá rra fo de be rán pro por cio nar a la ins - ti tu ción del sis te ma fi nan cie ro de que se trate su clave en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, a efec to de que ésta ve ri fi que con el Ser vi cio de Admi - nis tra ción Tri bu ta ria, de con for mi dad con las re glas de ca rác ter ge ne ral que para tal efec to emita ese ór ga no des con cen tra do, que di chas per so nas fí si - cas no son con tri bu yen tes que tri bu tan en el Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, de la Ley del Impues to sobre la Renta. LISR 120 al 140. CFF 27. Tasa y base del im pues to 3o.- El im pues to a los de pó si tos en efec ti vo se cal cu la rá apli can do la tasa del 3% al im por te total de los de pó si tos gra va dos por esta Ley. LIDE 1o, 2o III, 12. RM2011 I

3 23 LIDE 4o.- Para los efec tos de este ar tícu lo, se en ten de rá que el de pó si to co rres pon - de al ti tu lar re gis tra do de la cuen ta. No obs tan te, me dian te co mu ni ca ción por es cri to, dicho ti tu lar podrá so li ci tar a la ins ti tu ción del sis te ma fi nan cie ro que el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo se dis tri bu ya entre las per so nas que apa rez can en el con tra to como sus co ti tu la res, en la pro por ción que se - ña le en el es cri to men cio na do. LIDE 1o, 12. RM2011 I LGTOC 267 al 275. Obli ga cio nes del sis te ma fi nan cie ro 4o.- Las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro ten drán las si guien tes obli - ga cio nes: LIDE 1o, 2o IV, 12 I. LISR 8o, 49 al 60. CFF 32-B, 32-C. LIC 2o, 103. LGOAAC 1o al 5o. LGISMS 1o. LFIF 1o, 5o. LMV 1o al 5o. Re cau dar el IDE I. Re cau dar el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo el úl ti mo día del mes de que se trate. LIVA 1o-A. CFF 11, 26 I, 32-B. LSAT 7o I. RSAT 14 XXXII. RM2011 I.11.12, I.11.13, I REFAV IDE 28/VI/2010. Las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro re cau da rán el im pues to a los de - pó si tos en efec ti vo in dis tin ta men te de cual quie ra de las cuen tas que tenga abier tas el con tri bu yen te en la ins ti tu ción de que se trate. LIDE 1o, 2o IV. CFF 26. Tra tán do se de de pó si tos a plazo cuyo monto in di vi dual ex ce da de $15,000.00, el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo se re cau da rá al mo men - to en el que se rea li cen tales de pó si tos. LIDE 1o, 3o. LGTOC 271, 275. Cuan do una per so na rea li ce va rios de pó si tos a plazo en una misma ins ti - tu ción del sis te ma fi nan cie ro, cuyo monto acu mu la do ex ce da de $15, en un mes, dicha ins ti tu ción de be rá re cau dar el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo in dis tin ta men te de cual quie ra de las cuen tas que tenga abier tas el con tri bu yen te en ella. En el caso de que dicha per so na no sea ti tu lar de otro tipo de cuen ta en la ins ti tu ción que re ci bió los de pó si tos, ésta de be rá re cau dar el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo, in dis tin ta - men te, al ven ci mien to de cual quie ra de los de pó si tos a plazo que haya rea li - za do dicha per so na. LIDE 2o IV. CFF 26, 26-A. LGTOC 271, 275. Las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro serán res pon sa bles so li da rias con el con tri bu yen te por el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo no re cau da - do, cuan do no in for men a las au to ri da des fis ca les de con for mi dad con la frac ción III de este ar tícu lo que los fon dos de las cuen tas del con tri bu yen te no fue ron su fi cien tes para re cau dar la to ta li dad de dicho im pues to, o bien, cuan do no hu bie sen re cau da do el im pues to en los tér mi nos de esta frac - ción o de la frac ción IV de este ar tícu lo. CFF 26, 26-A. LSAT 2o, 7o.

4 4o.- LIDE 24 Ente rar el IDE II. Ente rar el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo en el plazo y en los tér mi - nos que me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral es ta blez ca la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co. Dicho plazo no de be rá ex ce der de los tres días há bi les si guien tes a aquel en el que se haya re cau da do el im pues to. LIDE 1o. CFF 12. Infor mar al SAT men sual men te III. Infor mar men sual men te al Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria el im - por te del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo re cau da do y el pen dien te de re cau dar por falta de fon dos en las cuen tas de los con tri bu yen tes o por omi - sión de la ins ti tu ción de que se trate, en los tér mi nos que es ta blez ca el Ser vi - cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral. CFF 32-B. LSAT 2o. RM2011 I Re cau dar el IDE pen dien te IV. Re cau dar el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo que no hu bie ra sido re cau da do en el plazo se ña la do en la frac ción I de este ar tícu lo por falta de fon dos en las cuen tas del con tri bu yen te, en el mo men to en el que se rea li ce algún de pó si to du ran te el ejer ci cio fis cal de que se trate en cual quie ra de las cuen tas que tenga abier tas en la ins ti tu ción fi nan cie ra que co rres pon da, ha - cien do el en te ro a la Te so re ría de la Fe de ra ción con for me a la frac ción II de este ar tícu lo. LIDE 1o, 2o IV. CFF 11. RM2011 I.11.15, I.11.16, I Entre gar cons tan cias al con tri bu yen te V. Entre gar al con tri bu yen te de forma men sual y anual, las cons tan cias que acre di ten el en te ro o, en su caso, el im por te no re cau da do del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo, las cua les con ten drán la in for ma ción que es ta - blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral. CFF 11, 29-C, 32-B, 81 I, 82 I. RM2011 I al I.11.21, I Lle var re gis tro de los de pó si tos en efec ti vo VI. Lle var un re gis tro de los de pó si tos en efec ti vo que re ci ban, en los tér - mi nos que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re - glas de ca rác ter ge ne ral. CFF 32-B, 83, 84. RM2011 II Infor mar al SAT anual men te VII. Pro por cio nar anual men te a más tar dar el 15 de fe bre ro, la in for ma ción del im pues to re cau da do con for me a esta Ley y del pen dien te de re cau dar por falta de fon dos en las cuen tas de los con tri bu yen tes o por omi sión de la ins ti tu ción de que se trate, en los tér mi nos que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral. LIDE 1o. CFF 12, 85, 86. RM2011 I

5 25 LIDE 5o.- Infor mar a los ti tu la res de cuen tas con cen tra do ras VIII. Infor mar a los ti tu la res de las cuen tas con cen tra do ras, sobre los de - pó si tos en efec ti vo rea li za dos en ellas. LIDE 11, 12. RM2011 I LGTOC 267. Iden ti fi car al be ne fi cia rio fi nal del de pó si to IX. Los ti tu la res de las cuen tas con cen tra do ras de be rán iden ti fi car al be - ne fi cia rio final del de pó si to, res pec to del cual de be rá cum plir con todas las obli ga cio nes es ta ble ci das en esta Ley para las ins ti tu cio nes del sis te ma fi - nan cie ro. LIDE 1o, 11, 12. Exis ten cia de un sal do a pa gar 5o.- Si de la in for ma ción a que se re fie re la frac ción VII del ar tícu lo 4o. de esta Ley, se com prue ba que exis te un saldo a pagar de im pues to a los de pó - si tos en efec ti vo por parte del con tri bu yen te, las au to ri da des fis ca les no ti fi - ca rán al con tri bu yen te dicha cir cuns tan cia, otor gán do le un plazo de 20 días há bi les, con ta dos a par tir del día si guien te a aquél en que surta efec tos dicha no ti fi ca ción, para que ma ni fies te por es cri to lo que a su de re cho con - ven ga y, en su caso, pre sen te los do cu men tos y cons tan cias que des vir túen la exis ten cia del saldo a cargo. CFF 4o, 42, 65, 146 al 146-D. De ter mi na ción del cré di to fis cal y re que ri mien to de pago Trans cu rri do el plazo a que se re fie re el pá rra fo an te rior, cuan do el con tri - bu yen te no logre des vir tuar la exis ten cia del saldo a cargo por con cep to de im pues to a los de pó si tos en efec ti vo o no haya ejer ci do el de re cho a que se re fie re el pá rra fo an te rior, la au to ri dad de ter mi na rá el cré di to fis cal co rres - pon dien te y rea li za rá el re que ri mien to de pago y cobro del mismo, más la ac tua li za ción y re car gos que co rres pon dan desde que la can ti dad no pudo ser re cau da da y hasta que sea pa ga da. CFF 4o, 17-A, 21. RCFF 23. LIF2012 8o. Actua li za ción y re car gos 6o.- Los mon tos del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo que no hayan sido re cau da dos por falta de fon dos en las cuen tas de los con tri bu yen tes, serán ob je to de ac tua li za ción y re car gos con for me a los ar tícu los 17-A y 21 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, a par tir del úl ti mo día del ejer ci cio fis - cal de que se trate hasta que dicho im pues to sea pa ga do. RM2011 II LIF2012 8o. Acre di ta mien to del IDE con tra ISR a car go del ejer ci cio 7o.- El im pues to es ta ble ci do en esta Ley efec ti va men te pa ga do en el ejer ci cio de que se trate, será acre di ta ble con tra el im pues to sobre la renta a cargo en dicho ejer ci cio, salvo que pre via men te hu bie se sido acre di ta do con tra el im pues to sobre la renta re te ni do a ter ce ros o com pen sa do con tra otras con tri bu cio nes fe de ra les a su cargo o hu bie se sido so li ci ta do en de vo - lu ción. LIDE 1o. CFF 11, 22, 23. RCFF 12, 16. RM2011 I.11.25, I LISR 10, 11 I, 106, 113, 120, 127, 134, 137, 141, 143, 146, 155, 158, 162, 165, 166, 212. RISR 219. LIVA 1o-A, 4o.

6 7o.- LIDE 26 Acre di ta mien to del IDE con tra el ISR re te ni do a ter ce ros Cuan do el im pues to es ta ble ci do en esta Ley efec ti va men te pa ga do en el ejer ci cio sea mayor que el im pues to sobre la renta del mismo ejer ci cio, el con tri bu yen te podrá acre di tar la di fe ren cia con tra el im pues to sobre la renta re te ni do a ter ce ros. LIDE 1o. LISR 113, 127, 143. RISR 219. CFF 6o I, 11, 75 III, 77 III. Com pen sa ción del IDE con tra con tri bu cio nes fe de ra les Cuan do des pués de efec tuar el pro ce di mien to se ña la do en el pá rra fo an - te rior re sul ta ra mayor el im pues to es ta ble ci do en esta Ley efec ti va men te pa ga do en el ejer ci cio, el con tri bu yen te podrá com pen sar la di fe ren cia con - tra las con tri bu cio nes fe de ra les a su cargo en los tér mi nos del ar tícu lo 23 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. CFF 11. RCFF 12, 16. RM2011 I.2.3.1, I.2.3.3, II ANEXO 1-A 31/CFF, ANEXO 1-A 38/CFF. So li ci tud de de vo lu ción del IDE Si des pués de apli car los pro ce di mien tos de acre di ta mien to y com pen sa - ción a que se re fie ren los pá rra fos an te rio res, sub sis tie re al gu na di fe ren cia, la misma podrá ser so li ci ta da en de vo lu ción. CFF 21, 22-A al 22-C. LFDC 2o II. RM2011 I.2.3.1, II.2.2.2, II ANEXO 1-A 31/CFF. RCFF 14, 15. Pér di da del de re cho al acre di ta mien to del IDE Cuan do el con tri bu yen te no acre di te en un ejer ci cio el im pues to es ta ble ci - do en esta Ley efec ti va men te pa ga do, pu dien do ha ber lo hecho con for me a este ar tícu lo, per de rá el de re cho a ha cer lo en los ejer ci cios pos te rio res y hasta por la can ti dad por la que pudo ha ber lo efec tua do. LIDE 1o. CFF 11. Impo si bi li dad de trans mi tir el de re cho al acre di ta mien to El de re cho al acre di ta mien to es per so nal del con tri bu yen te que pague el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo y no podrá ser trans mi ti do a otra per so - na ni como con se cuen cia de fu sión o es ci sión. CFF 14-B, 15-A. IDE de con tro la das Las so cie da des con tro la das, para de ter mi nar el im pues to que deban en - tre gar a la so cie dad con tro la do ra, así como el que deban en te rar ante las ofi ci nas au to ri za das, en los tér mi nos de la frac ción I del ar tícu lo 76 de la Ley del Impues to sobre la Renta, con si de ra rán el im pues to sobre la renta que re sul te des pués de efec tuar el acre di ta mien to a que se re fie re el pri mer pá - rra fo de este ar tícu lo. LISR 64, 66. Acre di ta mien to del IDE con tra el ISR con so li da do La so cie dad con tro la do ra, para los efec tos de lo dis pues to en la frac ción II del ar tícu lo 72 de la Ley del Impues to sobre la Renta, podrá acre di tar con tra el im pues to sobre la renta con so li da do a cargo del mismo ejer ci cio, úni ca men -

7 27 LIDE 8o.- te el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo que hu bie se acre di ta do en los pagos provisionales del impuesto sobre la renta consolidado en los términos del sexto pá rra fo del ar tícu lo 8o. de esta Ley. LIDE 1o, 8o. LISR 65, 68, 76, 77. CFF 11. Acreditamiento, compensación o devolución del IDE de controladoras Cuando el impuesto a los depósitos en efectivo acreditado por la sociedad controladora en los términos del párrafo anterior sea mayor que el impuesto sobre la renta con so li da do a cargo del ejer ci cio de que se trate, el ex ce den te se podrá acreditar, compensar o devolver en los términos del segundo, tercer y cuarto párrafos de este artículo, según corresponda. LISR 66, 68, 72, 76. CFF 11, 21, 22-A al 22-C, 23. RCFF 12, 14 al 16. RM2011 I.2.3.1, II.2.2.2, II ANEXO 1-A 38/CFF. LFDC 2o II. Par ti ci pa ción con so li da ble Para los efec tos de este ar tícu lo, la par ti ci pa ción con so li da ble será la que se de ter mi ne con for me a lo pre vis to en el pe núl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 68 de la Ley del Impues to sobre la Renta. ISR dis mi nui do con pa gos pro vi sio na les El im pues to sobre la renta a cargo a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo será el cal cu la do en los tér mi nos que para cada ré gi men es ta blez ca la Ley del Impues to sobre la Renta, des pués de dis mi nuir a dicho im pues to los pagos pro vi sio na les efec tua dos co rres pon dien tes al mismo ejer ci cio. LIDE 1o, 10. LISR 1o, 14, 76 II, 81, 85-A, 113, 127, 143, 154, 157, 169, 177. Acre di ta mien to del IDE con tra pa gos pro vi sio na les de ISR 8o.- Los con tri bu yen tes po drán acre di tar con tra el monto del pago pro vi - sio nal del im pues to sobre la renta del mes de que se trate, una can ti dad equi va len te al monto del im pues to es ta ble ci do en esta Ley efec ti va men te pa ga do en el mismo mes. LIDE 1o, 3o. LISR 14, 15, 76 II, 81 I, 127, 136-Bis. RM2011 I Acre di ta mien to del IDE con tra el ISR men sual re te ni do a ter ce ros Cuando el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mes de que se trate sea mayor que el monto del pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta del mismo mes, el con tri bu yen te podrá acre di tar la di fe ren cia con tra el im pues to sobre la renta re te ni do a ter ce ros en dicho mes. LISR 113, 127, 143. RISR 219. Com pen sa ción del IDE con tra con tri bu cio nes fe de ra les Si des pués de efec tuar el acre di ta mien to a que se re fie re el pá rra fo an te - rior exis tie re una di fe ren cia, el con tri bu yen te la podrá com pen sar con tra las con tri bu cio nes fe de ra les a su cargo en los tér mi nos del ar tícu lo 23 del Có di - go Fis cal de la Fe de ra ción. CFF 23. RCFF 12, 16. RM2011 I.2.3.1, I.2.3.2, I.2.3.3, I So li ci tud de de vo lu ción del IDE Si des pués de apli car los pro ce di mien tos de acre di ta mien to y com pen sa - ción a que se re fie ren los pá rra fos an te rio res, sub sis tie re al gu na di fe ren cia, la misma podrá ser so li ci ta da en de vo lu ción, siem pre y cuan do esta úl ti ma

8 8o.- LIDE 28 sea dic ta mi na da por con ta dor pú bli co re gis tra do y cum pla con los re qui si - tos que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral. CFF 22-A al 22-C, 32-A. RCFF 14, 15. RM2011 I.2.3.1, I.2.3.3, I.11.5, I.11.25, II al II ANEXO 1-A 31/CFF, ANEXO 1-A 38/CFF. LFDC 2o II. IDE de con tro la das Las sociedades controladas, para determinar el impuesto que deben entregar a la so cie dad con tro la do ra, así como el que deban en te rar ante las ofi ci nas au to - ri za das, en los tér mi nos de lo dis pues to en la frac ción II del ar tícu lo 76 de la Ley del Impues to sobre la Renta, con si de ra rán el im pues to que re sul te des pués de efec tuar el acre di ta mien to a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo. LISR 64, 66. Acre di ta mien to del IDE con tra ISR de pa gos pro vi sio na les con so li - da dos La so cie dad con tro la do ra, para los efec tos de lo dis pues to en el se gun do pá - rra fo del ar tícu lo 77 de la Ley del Impues to sobre la Renta, y al gu na o al gu nas de sus sociedades controladas de manera individual efectúen el acreditamiento del im pues to a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, podrá acre di - tar con tra el pago pro vi sio nal con so li da do del im pues to sobre la renta del mes de que se trate, úni ca men te el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo que hu bie - sen acreditado de manera individual dichas sociedades controladas contra el pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta del mismo mes, en los tér mi nos del pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, y el suyo pro pio, ambos en la par ti ci pa ción consolidable correspondiente al periodo por el que se efectúe el pago. LIDE 1o, 7o. LISR 64, 66, 77. Acre di ta mien to, com pen sa ción o de vo lu ción del IDE Cuan do el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo acre di ta do por la so cie - dad con tro la do ra en los tér mi nos del pá rra fo an te rior, sea su pe rior al pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta con so li da do del mes de que se trate, el ex ce den te se podrá acre di tar, com pen sar o de vol ver en los tér mi nos del se gun do, ter cer y cuar to pá rra fos de este ar tícu lo, según co rres pon da. CFF 22, 23. RCFF 12, 14 al 16. RM2011 I.2.3.1, II al II ANEXO 1-A 31/CFF. LFDC 2o II. Par ti ci pa ción con so li da ble Para los efec tos de este ar tícu lo, la par ti ci pa ción con so li da ble será la que se de ter mi ne con for me a lo pre vis to en el pe núl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 68 de la Ley del Impues to sobre la Renta. LISR 68. ISR dis mi nui do con pa gos pro vi sio na les El monto del pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo será el cal cu la do en los tér mi nos que para cada ré gi men es ta blez ca la Ley del Impues to sobre la Renta, des pués de dis mi nuir a dicho pago pro vi sio nal los pagos pro vi sio na les efec tua dos co - rres pon dien tes al mismo ejer ci cio. LISR 14, 76 II, 77, 81, 127, 128, 143, 144, 154, 157, 169, 170.

9 29 LIDE 9o.- Opción de acre di tar en pa gos pro vi sio na les el IDE es ti ma do 9o.- En lugar de apli car lo dis pues to en el ar tícu lo an te rior, los con tri bu yen - tes po drán optar por acre di tar con tra el pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta del mes de que se trate, una can ti dad equi va len te al monto del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo que es ti men que pa ga rán en el mes in me dia to pos - te rior a dicho mes. Para esto, es ta rán a lo si guien te: LIDE 8o, 11, 12. LISR 14 III. I. Una vez que se co noz ca el im pues to es ta ble ci do en esta Ley efec ti va - men te pa ga do en el mes de que se trate, se com pa ra rá con el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo acre di ta do en el mismo mes. II. Si de la com pa ra ción a que se re fie re la frac ción an te rior, re sul ta que el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo acre di ta do en el mes fue mayor que el efec ti va men te pa ga do, la di fe ren cia se en te ra rá junto con el pago pro vi sio - nal del im pues to sobre la renta del mes in me dia to si guien te a aquel en el que se acre di tó. LIDE 11. LISR 11, 12, 14, 72, 81, 85-A, 86, 127, 136-Bis, 143, 144, 154, 157, 160, 164, 168, 169. III. Si de la com pa ra ción a que se re fie re la frac ción I de este ar tícu lo, re sul - ta que el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo acre di ta do en el mes fue mayor que el efec ti va men te pa ga do en 5% o más, la di fe ren cia se en te ra rá junto con el pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta del mes in me dia to si guien te a aquel en el que se acre di tó, con la ac tua li za ción y los re car gos co rres pon dien tes. LIDE 3o. CFF 17-A, 21. RCFF 12, 13. IV. Si de la com pa ra ción a que se re fie re la frac ción I de este ar tícu lo, re sul ta que el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo acre di ta do en el mes fue menor que el efectivamente pagado, la diferencia podrá acreditarse, compensarse o so li ci tar se en de vo lu ción en los tér mi nos del ar tícu lo 8o. de esta Ley. CFF 22, 22-B, 22-C, 23. LFDC 2o II. Una vez ele gi da la op ción a que se re fie re este ar tícu lo, el con tri bu yen te no podrá va riar la res pec to al mismo ejer ci cio. CFF 6o, 11. Tra ta mien to del IDE para el ré gi men sim pli fi ca do 10.- Los con tri bu yen tes que tri bu ten en los tér mi nos del Ca pí tu lo VII del Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta, acre di ta rán o com pen sa rán por cuen ta de cada uno de sus in te gran tes, salvo con tra el im pues to re te ni - do en los tér mi nos del ar tícu lo 1o.-A de la Ley del Impues to al Valor Agre ga - do, el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo que co rres pon da a cada uno de éstos, apli can do al efec to lo dis pues to en esta Ley, salvo en los casos que de con for mi dad con la Ley del Impues to sobre la Renta el in te gran te hu bie - ra op ta do por cum plir con sus obli ga cio nes fis ca les en forma in di vi dual, en cuyo caso, dicho in te gran te cum pli rá in di vi dual men te con las obli ga cio nes es ta ble ci das en esta Ley. LIDE 1o. LISR 79 al 85. LIVA 1o-A.

10 11.- LIDE 30 De pó si tos en cuen tas con cen tra do ras 11.- Los depósitos en efectivo realizados en las cuentas concentradoras, se considerarán efectuados a favor del beneficiario final del depósito. LIDE 12. LGTOC 267. RM2011 I De fi ni ción de con cep tos 12.- Para los efec tos de esta Ley, se en ten de rá por: Per so na mo ral I. Per so na moral, a la que la Ley del Impues to sobre la Renta con si de ra como tal. LISR 8o. De pó si tos en efec ti vo II. De pó si tos en efec ti vo, ade más de los que se con si de ren como tales con for me a la Ley Ge ne ral de Tí tu los y Ope ra cio nes de Cré di to, a las ad qui - si cio nes en efec ti vo de che ques de caja. LGTOC 200, 267 al 275. REFAV IDE 28/VI/2010. Cuen ta con cen tra do ra III. Cuen ta con cen tra do ra, a la que tenga a su nom bre una ins ti tu ción del sis te ma fi nan cie ro en otra ins ti tu ción del sis te ma fi nan cie ro para re ci bir re - cur sos de sus clien tes. LIDE 2o IV, 11. LISR 8o. Be ne fi cia rio fi nal IV. Be ne fi cia rio final, a la per so na fí si ca o moral que sea clien te de la ins ti - tu ción del sis te ma fi nan cie ro ti tu lar de una cuen ta con cen tra do ra. LIDE 11. CC 22, 25. Insti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro V. Insti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro: a) A las que la Ley del Impues to sobre la Renta con si de ra como tales. LISR 8o. b) A las que se con si de ren como so cie da des coo pe ra ti vas de aho rro y prés ta mo, con for me a las dis po si cio nes apli ca bles. LACP 38 al 40. c) A las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integración fi nan cie ra rural a que se re fie re la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar. d) A las so cie da des fi nan cie ras de ob je to múl ti ple. e) A las so cie da des ope ra do ras de so cie da des de in ver sión. f) A las so cie da des que pres ten ser vi cios de dis tri bu ción de ac cio nes de so cie da des de in ver sión. Otras per so nas obli ga das al pago del im pues to 13.- Tam bién se en con tra rán obli ga das al pago del im pues to es ta ble ci - do en esta Ley, las per so nas fí si cas y mo ra les res pec to de todos los de pó si - tos en efec ti vo que se rea li cen en cuen tas que ten gan abier tas a su nom bre en cual quier ins ti tu ción, in de pen dien te men te de la razón o de no mi na ción so cial que adop te, que tenga por ob je to rea li zar ope ra cio nes de aho rro y

11 31 LIDE TRANSITORIOS 2008 prés ta mo con sus so cios o ac cio nis tas o cap tar fon dos o re cur sos mo ne ta - rios de sus so cios o ac cio nis tas para su co lo ca ción entre éstos, las cua les de be rán cum plir con todas las obli ga cio nes a que se re fie re la pre sen te Ley. LIDE 1o. CC 22, 25. RM2011 I LIDE TRANSITORIOS TRANSITORIOS Del De cre to por el que se ex pi de la Ley del Impues to a los De pó si - tos en Efec ti vo, vi gen te a par tir del 1o. de ju lio de 2008 (DOF 1o./X/2007) Entra da en vi gor Pri me ro.- La pre sen te Ley en tra rá en vigor a par tir del 1o. de julio de Enti da des que de be rán cum plir con las obli ga cio nes de la ley Se gun do.- Las so cie da des o aso cia cio nes que cum plan los re qui si - tos es ta ble ci dos en el Artícu lo Cuar to Tran si to rio del De cre to por el que se re for man y adi cio nan di ver sas dis po si cio nes de la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 27 de mayo de 2005, así como las aso cia cio nes o so cie da des que cum plan con los re qui si - tos y con di cio nes es ta ble ci dos por los Artícu los Se gun do, Ter ce ro, Cuar to, Quin to, Sexto, Sép ti mo, Octa vo y Dé ci mo Pri me ro Tran si to rios del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si cio nes de la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar y de la Ley que crea el Fi dei co mi so que Admi nis tra rá el Fondo para el For ta le ci mien to de So cie da des y Coo pe ra ti - vas de Aho rro y Prés ta mo y de Apoyo a sus Aho rra do res, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 31 de agos to de 2007, de be rán cum plir con todas las obli ga cio nes a que se re fie re la pre sen te Ley LIDE TRANSITORIOS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si cio nes de las Le yes del Impues to so bre la Ren ta, del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo y del Impues to al Va lor Agre - ga do, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y del De cre to por el que se es ta ble cen las obli ga cio nes que po drán de no mi nar se en Uni da des de Inver sión; y re for ma y adi cio na di ver sas dis po si cio nes del Có di - go Fis cal de la Fe de ra ción y de la Ley del Impues to so bre la Ren ta, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de abril de 1995, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de 2010 (DOF 7/XII/2009) Sexto.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes a que se re fie re el Artícu lo Quin to de este De cre to, se es ta rá a lo si guien te: Dis po si ción con en tra da en vi gor el 1o./VII/2010 I. Las mo di fi ca cio nes al ar tícu lo 2o., frac ción VI, de la Ley del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo, en tra rán en vigor el 1o. de julio de Para los efec tos del ar tícu lo 2o., frac ción VI, se gun do pá rra fo de la Ley del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo, vi gen te a par tir del 1o. de julio de 2010, las per so nas fí si cas que al 31 de di ciem bre de 2009 ten gan abier tas

12 2010 LIDE TRANSITORIOS 32 cuen tas con mo ti vo de los cré di tos que les hayan sido otor ga dos por las ins - ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro de be rán pro por cio nar a la ins ti tu ción del sis te ma fi nan cie ro de que se trate, entre el 1o. de enero y el 1o. de julio de 2010, su clave de ins crip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, a efec to de que di chas ins ti tu cio nes ve ri fi quen con el Ser vi cio de Admi nis tra - ción Tri bu ta ria que las ci ta das per so nas fí si cas no son con tri bu yen tes que tri bu tan en el Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, de la Ley del Impues to sobre la Renta. Cuan do las per so nas fí si cas no pro por cio nen su clave de ins crip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes en los tér mi nos del pá rra fo an te rior, se con si de ra rán como con tri bu yen tes que tri bu tan en los tér mi nos del Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, de la Ley del Impues to sobre la Renta. Tam bién se con si de ran ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro II. Para los efec tos del ar tícu lo 12, frac ción V de la Ley del Impues to a los De pó - sitos en Efectivo, también se entenderá por instituciones del sistema financiero: a) A las so cie da des y aso cia cio nes a que se re fie ren los Artícu los Se gun - do y Ter ce ro tran si to rios del ar tícu lo pri me ro del De cre to por el que se ex pi - de la Ley para Re gu lar las Acti vi da des de las So cie da des Coo pe ra ti vas de Aho rro y Prés ta mo y se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si cio - nes de la Ley Ge ne ral de So cie da des Coo pe ra ti vas, de la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar, de la Ley de la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res y de la Ley de Insti tu cio nes de Cré di to, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe - de ra ción el 13 de agos to de b) A las so cie da des y aso cia cio nes a que se re fie ren los tran si to rios Pri - me ro y Se gun do, se gun do pá rra fo del ar tícu lo se gun do del De cre to por el que se ex pi de la Ley para Re gu lar las Acti vi da des de las So cie da des Coo - pe ra ti vas de Aho rro y Prés ta mo y se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver - sas dis po si cio nes de la Ley Ge ne ral de So cie da des Coo pe ra ti vas, de la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar, de la Ley de la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res y de la Ley de Insti tu cio nes de Cré di to, pu bli ca do en el Dia rio Ofi - cial de la Fe de ra ción el 13 de agos to de TRANSITORIO Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si cio nes de las Le yes del Impues to so bre la Ren ta, del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo y del Impues to al Va lor Agre - ga do, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y del De cre to por el que se es ta ble cen las obli ga cio nes que po drán de no mi nar se en Uni da des de Inver sión; y re for ma y adi cio na di ver sas dis po si cio nes del Có di - go Fis cal de la Fe de ra ción y de la Ley del Impues to so bre la Ren ta, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de abril de 1995, vi gen te a par tir del 1o. de ene ro de 2010 (DOF 7/XII/2009) Entra da en vi gor Unico.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el 1o. de enero de 2010.

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