REAL DECRETO LEY 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad

Transcripción

1 REAL DECRETO LEY 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad

2 Principales Novedades Fiscales

3 IVA (Con efectos desde el 1 de septiembre de 2012) AUMENTO DEL TIPO IMPOSITIVO GENERAL Y REDUCIDO DEL IMPUESTO Elevación de los tipos impositivos general y reducido del Impuesto sobre el Valor Añadido, que pasan del 18 y 8 por ciento al 21 y 10 por ciento, respectivamente. Cambio en los tipos del régimen especial de recargo de equivalencia, que pasan del 4 y 1 por ciento al 5,2 y 1,4 por ciento, respectivamente. En las compensaciones del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, que pasan del 10 y 8,5 por ciento al 12 y 10,5 por ciento, respectivamente.

4 IVA (Con efectos desde el 1 de septiembre de 2012) Determinados productos y servicios pasan a tributar a un tipo impositivo distinto; productos y servicios que venían tributando al tipo reducido del 8 por ciento y pasan a hacerlo al tipo general (21%). Flores y plantas ornamentales Servicios mixtos de hostelería Entrada a teatros, circos y demás espectáculos Servicios prestados por artistas personas físicas Servicios funerarios Servicios de peluquería Servicios de televisión digital Adquisición de obras de arte Balnearios, gimnasios, piscinas y servicios deportivos prestados a personas físicas.

5 IVA Modificación del concepto de entrega de bienes: se eleva del 33% al 40% el coste de los materiales de obra que exceder de la base imponible para que la construcción o rehabilitación de edificios se considere entrega de bienes. A partir del 1 de enero de 2013 la compra de viviendas pasaran a estar sujetas al 10% (hasta el al 4%).

6 Modificación tipos impositivos IVA Hasta Desde Tipo general 18% 21% Tipo reducido 8% 10% Tipo superreducido 4% 4% Recargo de equivalencia 4% - 1% 5,2% - 1,4% Compensación régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca Bienes y servicios que dejan de tributar al tipo reducido y pasan al tipo general: Flores y plantas ornamentales Servicios mixtos de hostelería, circos y demás espectáculos Servicios prestados por artistas personas físicas Servicios funerarios Servicios de peluquería Servicios de televisión digital Adquisición de obras de arte. 10% - 8,5% 12% - 10,5% 8% 21%

7 I.R.P.F. DEDUCCIÓN POR INVERSION EN VIVIENDA Se suprime en el período impositivo 2012 la compensación fiscal por deducción en adquisición de vivienda habitual aplicable a los contribuyentes que adquirieron su vivienda antes de 20 de enero de 2006.

8 I.R.P.F. RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA Se eleva el porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación 21% Aumento de las retenciones o ingresos a cuenta aplicable a los rendimientos de actividades profesionales, que se satisfagan o abonen a partir de 1 de septiembre de 2012, quedando fijado hasta el 31 de diciembre de 2013 en el 21%. Aplicación del tipo de retención del 9% sobre rendimientos de actividades que se establezcan reglamentariamente: Inicio de ejercicio de actividades profesionales (periodo impositivo de inicicio de actividades y los dos ejercicios siguientes); recaudadores municipales; mediadores de seguros; delegados comerciales de Loterías y Apuestas del Estado. A partir del 1 de enero de 2014, el tipo de retención quedará en el 19%..

9 Rendimientos % Retención hasta % Retención de a % Retención desde Actividades profesionales Cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares 15% 21% 19% Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación

10 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Para periodos impositivos iniciados en 2012 y Modificación en los límites de compensación de bases imponibles negativas, con establecimiento de un nuevo límite de aplicación temporal a la compensación de bases imponibles negativas generadas en ejercicios anteriores, límite que resulta más relevante en el caso de entidades cuya cifra de negocios anual supera la cifra de sesenta millones de euros. 2. Se limita la deducción de los activos intangibles de vida útil indefinida, excepcionando de dicha restricción a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 3. Para las grandes empresas se introducen diversas modificaciones respecto a la modalidad del pago fraccionado cuya determinación se realiza sobre la base imponible del período impositivo transcurrido, incluyendo en su base un 25 por ciento de los dividendos y rentas que proceden de la transmisión de participaciones que tienen derecho al régimen de exención y se elevan los porcentajes de aplicación sobre la base imponible. Y con respecto del importe mínimo de este pago fraccionado con base en el resultado del ejercicio establecido en el Real Decreto-ley 12/2012, se incrementa su porcentaje y este pago mínimo no se verá minorado por las bonificaciones y retenciones del período. 4. Con carácter indefinido, se modifica la limitación a la deducibilidad de gastos financieros, haciéndola extensiva a todas las empresas en general, sin circunscribirse a su pertenencia a un grupo mercantil. Se exceptúa la aplicación de la limitación señalada, para aquellos supuestos en que se produce la extinción de una entidad, sin posibilidad de subrogación en otra entidad a efectos de la aplicación futura de los gastos financieros no deducidos. 5. Con carácter exclusivo hasta el 30 de noviembre de 2012, se establece un gravamen especial sobre rentas de fuente extranjera

11 Límite compensación Bases I. Negativas Límite previo Límite RDL 20/2012 Cifra de negocio > 60 MM 50% 25% Cifra de negocio >20 MM y < 60 MM 75% 50% Límite previo Límite RDL 20/2012 Límite deducción inmovilizado intangible con vida útil indefinida 10% 2% Porcentaje de retención e ingreso a cuenta (inclusión en la base de cálculo: 25% dividendos y rentas de fuente extranjera exentas por artículo 21TRLIS) Previo % RDL 20/2012 Cifra de negocio > 60 MM 27% 29% Cifra de negocio >20 MM y < 60 MM 24% 26% Cifra de negocio >10 MM y < 20MM 21% 23% Importe mínimo del pago fraccionado si cifra de negocios > 20 MM (Resultado positivo PyG pagos fraccionados) Previo % RDL 20/2012 Con carácter general 8% 12% Cuando > 85% de los ingresos: rentas exentas por ser dividendos o rentas de filiales o EP en el extranjero / o deducción plena por dividendos siempre que cifra de negocios > 20 MM 4% 6%

12 Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en el territorio español. Con carácter exclusivo hasta el 30 de noviembre de No exige que los dividendos o rentas provengan de actividades empresariales en el extranjero. Tipo de gravamen especial: 10%