Seminario Actualización en NIF Contabilidad Sesión IV Marzo 18, 2017

Transcripción

1 Seminario Actualización en NIF Contabilidad Sesión IV Marzo 18, 2017

2 Sesión IV: NIF A-5: Elementos básicos de los estados financieros

3 Objetivo: NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros Definir los elementos básicos que conforman los estados financieros para lograr uniformidad de criterios en su elaboración, análisis e interpretación, entre los usuarios generales de la información financiera.

4 NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros Alcance: Entidades con lucrativas Entidades con propósitos no lucrativos

5 ACTIVO (P4) Recurso controlado Cuantificado Operaciones del pasado Identificado Beneficios económicos futuros Afectado económicamente a la entidad Efectivo Papelería Inventarios Gastos pre operativos Marcas

6 TIPOS DE ACTIVO Efectivo y equivalentes Derecho de recibir efectivo o equivalentes Derecho de recibir bienes o servicios Bienes disponibles para la venta o para su transformación y posterior venta Bienes destinados al uso o para su construcción y posterior uso Aquellos que representan una participación en el capital contable o patrimonio contable de otras entidades

7 CONSIDERACIONES ADICIONALES Se consideran activos: Donaciones a) Entidades lucrativas (NIF C-6, P ) b) Entidades no lucrativas (NIF E-2, P-11) Adquisiciones a título gratuito (NIF C-6, P )

8 CONSIDERACIONES ADICIONALES Deterioro de activos (NIF A-5, P-16) Vida útil = tiempo en que se producen beneficios económicos Si la vida útil disminuye, disminuye el valor de los activos. Ingresos futuros < valor en libros = Deterioro

9 CONSIDERACIONES ADICIONALES Estimaciones en activos (NIF A-5, P-17) Disminución del valor de los activos: Estimaciones para cuentas de cobro dudoso Obsolescencia de inventarios Pérdida por deterioro de activos fijos Pérdida por deterioro de intangibles

10 PASIVO (P19) Energía eléctrica Obligación presente Identificada Disminución futura de beneficios económicos Virtualmente ineludible Cuantificada Operaciones del pasado Contrato de arrendamiento Intereses por créditos CFDI entregado por proveedor Retenciones ISR e IVA

11 TIPOS DE PASIVO Obligación de transferir efectivo o equivalentes Obligación de transferir bienes Obligación de transferir servicios Obligaciones de transferir instrumentos financieros

12 CONSIDERACIONES ADICIONALES Provisión (P-29): Pasivo cuya cuantía o fecha de ocurrencia son inciertas - Prima de antigüedad - Obligaciones por retiro de activos

13 CAPITAL CONTABLE (P-31) Valor residual de los activos = Activos netos = A-P = C

14 TIPOS DE CAPITAL Y PATRIMONIO CONTABLE Capital contribuido Capital ganado Patrimonio restringido permanentemente Patrimonio restringido temporalmente Patrimonio no restringido

15 CONSIDERACIONES ADICIONALES Capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos a través del reembolso y decreto de dividendos. Capital social $5,000 Utilidades retenidas $2,000 Dividendos decretados $3,000 Decreto de dividendos o reembolso de capital?

16 Estado de actividades (no lucrativas) Ingresos, costos y gastos Cambio neto en el patrimonio contable

17 Ingresos (P-43) Ingresos = Pasivos Utilidad o pérdida Cambio neto en el patrimonio

18 No es ingreso los aumentos de activos derivados de: Disminución de activo Aumento de pasivos Aumento de capital/patrimonio

19 No es ingreso los decrementos de pasivos derivados de: Disminución de activos Aumento de pasivos Aumento de capital/patrimonio

20 Costos y gastos (P-51) Robo de efectivo Cuentas incobrables Venta de inventario Depreciación Seguros

21 Costos y gastos Costos y gastos = Pasivos Recibo de la luz Préstamo bancario Nómina Anticipos de clientes PTU

22 Costos (P-57 y 58) Inventarios Cuentas incobrables Activo fijo Papelería Patentes y marcas

23 Utilidad o pérdida neta (P-64) Valor residual (I-C-G) Durante un periodo contable Otros resultados integrales

24 Otros resultados integrales (P-66A) Ingresos, costos y gastos Devengados, no realizados Realización a mediano o largo plazo Importe variable valor razonable

25 Otros resultados integrales (ORI) Debido al riesgo de no realizarse, no podría distribuirse por parte de los accionistas o propietarios, por lo que se presentan: En el ERI después de la utilidad o pérdida neta En el BG dentro del capital contable por separado de las utilidades o pérdidas netas acumuladas

26 Otros resultados integrales (ORI) ERI

27 Otros resultados integrales (ORI) BG

28 Resultado integral