MUNICIPIO DE CAMARÓN DE TEJEDA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN

Transcripción

1 MUNICIPIO DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ÍNDICE PÁGS. 1. FUNDAMENTACIÓN MOTIVACIÓN RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ANÁLISIS PRESUPUESTAL INGRESOS Y EGRESOS CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS INGRESOS PROPIOS FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF) CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON ACTUACIONES OBSERVACIONES RECOMENDACIONES IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS CONCLUSIONES

2 1. FUNDAMENTACIÓN Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Camarón de Tejeda, respecto de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el apartado relativo a las Actuaciones. Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de Camarón de Tejeda, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables. 22

3 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Camarón de Tejeda, es el siguiente: 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente Análisis Presupuestal A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación: Ingresos y Egresos El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Camarón de Tejeda, Ver. en la que se estimó que recibiría un monto de $6,968, para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a $7,379,673.74, lo que representa un 5.90% superior al total estimado. Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Camarón de Tejeda, Ver., ejerció un importe de $8,026,462.53, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $7,379,673.74, refleja un importe por $-646,788.79; como se muestra a continuación: 23

4 Ingresos CONCEPTO MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2010 INGRESOS PROPIOS AUTORIZADO OBTENIDO / EJERCIDO Impuestos $ 346, $ 355, Derechos 174, , Contribuciones por mejoras Productos 3, , Aprovechamientos 20, , Participaciones Federales 6,252, ,250, Otras Aportaciones Otros ingresos 170, , Egresos Total de Ingresos $ 6,968, $ 7,379, Servicios personales $ 3,863, $ 4,244, Materiales y suministros 645, , Servicios generales 1,745, ,716, Ayudas, subsidios y transferencias 140, , Bienes muebles , Bienes inmuebles Obra pública y acciones 323, , Deuda pública Convenio de colaboración administrativa Previsión fiduciaria 250, , Otros Total de Egresos $ 6,968, $ 8,026, Resultado en Cuenta Pública $ 0.00 $ -646, Otros ingresos: Subsidio de Alumbrado Público $154,711.00, Subsidio Festejo 30 de Abril SEFIPLAN $412,000.00, Diversos $ Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. 24

5 Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados, aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación: MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2010 APORTACIONES FEDERALES RAMO 33 CONCEPTO INGRESOS EGRESOS RESULTADO Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) $4,075, $4,075, $ Intereses Aportación de Beneficiarios Otros Subtotal 4,075, ,075, Remanentes de Ejercicios Anteriores Total $4,075, $4,075, $ Préstamo FISM (FAIS) $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 Remanentes de Ejercicios Anteriores Otros Ingresos (Intereses, Aportación de beneficiarios y otras aportaciones) Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF) Total $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $2,281, $1,862, $419, Intereses Aportación de Beneficiarios Otros Subtotal 2,282, ,862, , Remanentes de Ejercicios Anteriores 375, , Total $ 2,657, $ 2,237, $ 420, Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. 25

6 3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados Ingresos Propios Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave, se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la normativa aplicable. De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que contiene de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que permitieron evaluar su cumplimiento; además, el Ayuntamiento presentó evidencia de que periódicamente se verificó la relación que guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste. Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio 2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio, determinándose lo siguiente: Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio. Durante el año se ejerció un monto de $4,075,173.24, que representa el % del total de los recursos del Fondo para la Infraestructura Social De la revisión a las 8 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que éstas alcanzaron las metas programadas. El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de Coordinación Fiscal Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF) El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio. 26

7 Durante el año se ejerció un monto de $1,862,168.13, que representa el 81.59% del total de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal. De la revisión a las 12 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que éstas alcanzaron las metas programadas. Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,003, al rubro de seguridad pública, lo que representa el 53.89%. En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas de los Programas Aplicados, excepto por las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia. Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Camarón de Tejeda, Ver. 27

8 Evaluación de las Medidas de Control Interno La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado bajo debido a que se han diseñado medidas de control y evaluación pero están pendientes de implementación y/o éstas no se cumplen o llevan a cabo Integración de la Deuda Pública La Cuenta Pública del Municipio de Camarón de Tejeda, Ver., registra Deuda Pública de ejercicios anteriores por un monto de $973, De esta obligación se amortizó en el mismo ejercicio la cantidad de $973,430.90, tal como se muestra a continuación: MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2010 INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ACREEDOR BANOBRAS (Empréstito FISM) FECHA DE CONTRATACIÓN MONTO ORIGINAL SALDO INICIAL AL 1 DE ENERO MONTO AMORTIZADO EN 2010 INTERESES GENERADOS EN 2010 SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE /11/ , , , Total 973, , , Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Camarón de Tejeda, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente: 28

9 MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2010 INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 CONCEPTO MONTO Saldo inicial $ 2,792, Bienes Muebles: Ingresos Municipales 423, FISM 0.00 FORTAMUN-DF 1,352, Bienes Inmuebles Ingresos Municipales 1,016, FISM 0.00 FORTAMUN-DF 0.00 Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos -233, Bienes Muebles: Ingresos Municipales -71, FISM 0.00 FORTAMUN-DF -162, Bienes Inmuebles Ingresos Municipales 0.00 FISM 0.00 FORTAMUN-DF 0.00 Saldo final del periodo $2,558, Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que se Efectuaron Actuaciones La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las 29

10 que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Camarón de Tejeda, Ver., las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo: MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2010 MUESTRA INGRESOS PROPIOS CONCEPTO INGRESOS MUNICIPALES Universo de Recursos Ejercidos $8,026, Muestra Auditada 7,363, Representatividad de la muestra 91.73% Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2010 MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) CONCEPTO FONDO INTERESES APORTACIÓN DE BENEFICIARIOS OTROS SUBTOTAL REMANENTE DE EJERCICIOS ANTERIORES TOTAL PRÉSTAMO FISM Universo de Recursos Ejercidos $4,075, $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $4,075, $ $4,075, $ 0.00 Muestra Auditada 4,075, ,075, ,075, Representatividad de la muestra % 0.00% 0.00% 0.00% % % % 0.00% Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. 30

11 MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2010 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF) CONCEPTO FONDO INTERESES APORTACIÓN DE BENEFICIARIOS OTROS SUBTOTAL REMANENTE DE EJERCICIOS ANTERIORES TOTAL Universo de Recursos Ejercidos $ 1,862, $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 1,862, $ 375, $ 2,237, Muestra Auditada 1,862, ,862, , ,237, Representatividad de la muestra % 0.00% 0.00% 0.00% % % % Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Camarón de Tejeda, la muestra de auditoría fue la siguiente: MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2010 MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA CONCEPTO MONTO Obra Pública Ejecutada $3,898, Muestra Auditada 3,216, Representatividad de la muestra 82.50% Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. 31

12 Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios número OFS/4180/09/2011, OFS/4181/09/2011, OFS/4182/09/2011, OFS/4183/09/2011, OFS/4184/09/2011, OFS/4185/09/2011, OFS/4186/09/2011 y OFS/4187/09/2011, todos de fecha 27 de septiembre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego. Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones, las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a continuación Observaciones RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES CONCEPTO FINANCIERAS TÉCNICAS TOTAL Observaciones Recomendaciones SUMA (Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.) OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO INGRESOS MUNICIPALES Observación Número: 028/2010/001 El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala: a) Padrón de deudores diversos predial al 31 de diciembre del b) Cierre de FAIS c) Acta entrega recepción. d) Cuestionario de Control Interno. e) Pagos provisionales de ISR sobre sueldos de los meses de Agosto y Septiembre. 32

13 f) Declaración Informativa Múltiple de Sueldos y Salarios (DIM). g) Dictamen del Acta de Entrega-Recepción de la administración Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359 fracción II. Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Artículo 10. Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría. Observación Número: 028/2010/002 No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Ley de Planeación del Estado, Artículos 8 fracción II inciso c) y 9 fracciones VI y VII. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Observación Número: 028/2010/003 El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste. Ley de Planeación del Estado, Artículo 9 fracción VII inciso d). Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 392 fracción V. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo 33

14 Observación Número: 028/2010/004 Las Actas de Cabildo que abajo se citan carecen de las firmas de los asistentes que se señalan. No. DE ACTA FECHA FIRMAS FALTANTES Sin Número 13/09/10 Síndico Único Sin Número 15/10/10 Síndico Único Acta de aprobación de Cuenta Pública anual 2010 Sin Número 31/12/10 Síndico Unico Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 30, 70 fracción I y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó que, una vez aprobadas las Actas levantadas en las Sesiones de Cabildo, las firmarán todos los participantes y el Secretario del Ayuntamiento. Observación Número: 028/2010/006 No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo, 105 y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente, Tesorero y Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado. Observación Número: 028/2010/007 El Ayuntamiento no presentó autorización por parte del H. Congreso del Estado, para: a) Dar de baja bienes muebles, según registros contables de los siguientes rubros. 34

15 CONCEPTO MONTO Mobiliario y equipo de oficina $ 2, Equipo audiovisual y fotográfico 11, Equipo y aparatos de comunicación 12, Equipo de cómputo 26, Herramientas 9, Armamento y equipo de policía 19, Baja bienes muebles $ 82, Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 94. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción, 96, 104 último párrafo, 112 y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392 y 472. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de solicitar autorización del H. Congreso del Estado para efectuar la enajenación o baja de la propiedad. Observación Número: 028/2010/008 No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115 fracciones IX, X y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción II. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios. Observación Número: 028/2010/009 No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación. 35

16 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270 fracción XIV, 271 y 394. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal. Observación Número: 028/2010/010 Existe diferencia entre el inventario de bienes proporcionado por el Ayuntamiento y lo registrado en su contabilidad, según el detalle siguiente: INVENTARIO PROPORCIONADO REGISTRO CONCEPTO POR EL AYUNTAMIENTO CONTABLE Bienes inmuebles $ 1,101, $ 1,541, Bienes muebles 2,441, ,016, TOTAL $ 3,542, $ 2,558, Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85, 86, 87 fracción VI y 88. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72 fracción I, 104 segundo párrafo, 105, 186 fracción X y 188. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357, 359 fracciones IV y VI, 387, 392 y 447. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar el registro de sus operaciones de acuerdo a la normativa, así como los requisitos y objetivos de la contabilidad gubernamental. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 028/2010/011 Los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio reflejan un sobreejercicio presupuestal de $646,788.79, lo que refleja por parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen 36

17 que no se podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o modificado. Lo anterior deriva que existan cuentas por pagar por $ 689, e impuestos por pagar por $ 71, generados en el ejercicio 2010, sin que exista disponibilidad para cubrirlos, ya que el saldo en caja y bancos de la cuenta corriente de Ingresos Municipales es solo de $ Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 134 primer párrafo. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309, 325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV. Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables. Observación Número: 028/2010/012 El saldo de cuentas por cobrar por concepto de Impuesto Predial, determinado con base en la documentación e información presentada, muestra las siguientes diferencias: SALDO SALDO INVENTARIO FINAL CONCEPTO DETERMINADO CONTABLE RECIBOS MECANIZADOS Predial Urbano Corriente $ 112, $ 112, $ 0.00 Predial Rústico Corriente 78, , Predial Urbano Rezago 336, , Predial Rústico rezago 238, , TOTAL $ 766, $ 766, $ 0.00 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracciones I y VI, 72 fracciones I, IX y XIX inciso f), 104 último párrafo y 115 fracciones IX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359 fracción VII, 366, 387, 392 y

18 Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar las operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 028/2010/013 No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por $766, esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones VIII y XIX inciso a) y f) y 115 fracciones IX y XXIX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66 fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 028/2010/014 El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan en los estados financieros, como a continuación se detalla: SALDO SALDO AL IMPORTE PORCIENTO CONCEPTO INICIAL 2010 CIERRE 2010 RECUPERADO RECUPERADO Predial Urbano Rezago $ 360, $ 336, $ 23, % Predial Rústico Rezago 258, , , % Predial Urbano , , , % Predial Rústico , , , % $ 1,078, $ 766, $ 311, % 38

19 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III. Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 192 al 250. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido en las disposiciones respectivas. Observación Número: 028/2010/015 El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, refleja un importe que proviene de ejercicios anteriores y no fue recuperado. CUENTA MONTO DE REFERENCIA Administración , Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones V, IX y X. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270 fracción I, 286, 287, 318, 387 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 028/2010/016 Los donativos y/o apoyos en dinero o en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades que abajo se citan, no fueron cuantificados ni registrados contablemente. ENTIDAD DONANTE CONCEPTO CANTIDAD Protección Civil Despensas 550 Cobertores 950 Colchonetas 950 Láminas de Zinc 1,200 39

20 Litros de Agua 1,200 Kits de limpieza 300 Kits de aseo personal 300 Pares de botas 100 Impermeables 100 Costalillas 3,000 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y 115 fracciones IX, X, XI y XXIX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18 fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito, servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 028/2010/017 Existen saldos al 31 de diciembre de pasivos, registrados durante el ejercicio, sin presentar evidencia de que están debidamente fundados y el Ayuntamiento no cuenta a dicha fecha, con disponibilidad para su liquidación, como a continuación se relacionan: CUENTA IMPORTE Total de Pasivos $ 689, Disponibilidad en Bancos Déficit $ 689, Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270 fracción I, 318, 387 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó por medio de la Tesorería la planeación, ejercicio y control presupuestal para liquidar los pasivos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. 40

21 Observación Número: 028/2010/018 De acuerdo a la documentación presentada, en el cálculo del 2% del impuesto sobre nóminas enterado a SEFIPLAN por parte del Ayuntamiento, no acumularon el total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado, ya que existe la diferencia que abajo se detalla: MONTO DEL IMPUESTO MONTO ENTERADO POR EL AYUNTAMIENTO $ 95, $64, Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma. Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 100. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX, X y XXX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272 fracción III, 286, 287, 387 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de acumular el total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones, afectas al impuesto sobre nóminas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 028/2010/021 La balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2010, muestra ingresos por el cobro del impuesto sobre espectáculos públicos, por un importe de $ 8,159.03; sin embargo, el ayuntamiento no cuenta con la documentación o relación de los eventos realizados que soporten el impuesto cobrado, por lo que no se tiene certeza de que los citados ingresos hayan sido cobrados de conformidad con las tarifas establecida en el Código Hacendario Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34 fracción II, 37 fracción III, 45 fracción II, 72 fracciones I, IV, V, VIII, IX, XVI y 104 último párrafo. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11,14, 20 fracción I y 143 al

22 Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no tiene evidencia de haber cobrado los espectáculos públicos por la explotación de cualquier diversión que se haya realizado en forma eventual o habitual en el Municipio. Observación Número: 028/2010/023 Las erogaciones efectuadas que abajo se relacionan presentan órdenes de pago que carecen de las firmas que se indican, señaladas con las letras siguientes: a) Presidente b) Síndico. c) Regidor, integrante de la d) Secretario del Ayuntamiento. NO. PÓLIZA MONTO DE Y/O CHEQUE FECHA REFERENCIA FIRMAS FALTANTES /01/10 $ 4, b /01/10 16, b 402 5/02/10 8, b y c /01/10 5, b /03/10 4, b /03/10 20, b /03/10 5, b /03/10 5, b /03/10 20, b /03/10 20, b /03/10 10, b /03/10 85, b /03/10 20, b /04/10 90, b y c /05/10 20, b /05/10 20, b /05/10 42, b /05/10 7, b /05/10 5, b /05/10 9, b /05/10 20, b /05/10 15, b /05/10 11, b /05/10 7, b /05/10 57, b 42

23 491 10/05/10 56, b /05/10 44, b /05/10 2, b /05/10 19, b /05/10 20, b /05/10 6, b /05/10 20, b /05/10 11, b /06/10 10, b y c /06/10 9, a, b, c y d /06/10 20, b /06/10 20, b /06/10 20, b /06/10 5, b /06/10 36, a, b, c y d /06/10 10, a, b, c y d /06/10 20, b /06/10 7, b y c /06/10 6, b y c /06/10 5, b /06/10 46, a /06/10 3, b y c /06/10 20, b /06/10 33, a, b, c y d /06/10 7, b /06/10 20, b /07/10 20, b /07/10 5, a, b, c y d /07/10 20, b /07/10 4, b /07/10 46, a, b, c y d /07/10 5, b /07/10 4, b /07/10 6, b /07/10 10, b yc /07/10 20, b /07/10 20, b /07/10 6, b /07/10 5, b /09/10 52, a, b, c y d /07/10 6, b /09/10 5, a, b, c y d 43

24 548 10/09/10 20, a, b, c y d /09/10 20, a, b, c y d /09/10 2, a, b, c y d /09/10 3, a, b, c y d /09/10 3, a, b, c y d /09/10 20, a, b, c y d /09/10 2, a, b, c y d /09/10 2, a, b, c y d /10/10 2, a, b, c y d /10/10 5, a, b, c y d /10/10 3, a, b, c y d TOTAL $ 1,337, Asimismo, efectuaron erogaciones amparadas con recibos de nóminas que no cuentan con las firmas siguientes: NO. PÓLIZA MONTO Y/O CHEQUE FECHA CONCEPTO PAGADO FIRMA FALTANTES /01/10 Pago de nómina 32, a, b y c /01/10 Pago de nómina 5, a, b y c /02/10 Pago de nómina 38, b y c /02/10 Pago de nómina 44, b y c /02/10 Pago de nómina 5, a, b y c /02/10 Pago de nómina 35, b y c /03/10 Pago de nómina 5, b /03/10 Pago de nómina 40, b /03/10 Pago de nómina 61, b /03/10 Pago de nómina 5, b /03/10 Pago de nómina 53, b /03/10 Pago de nómina 5, b /03/10 Pago de nómina 80, b /03/09 Pago de nómina 5, b /04/10 Pago de nómina 5, b /04/10 Pago de nómina 62, b y c /04/10 Pago de nómina 6, b /04/10 Pago de nómina 47, b y c /04/10 Pago de nómina 5, b /04/10 Pago de nómina 107, b y c /05/10 Pago de nómina 57, b /05/10 Pago de nómina 56, b /05/10 Pago de nómina 73, b /05/10 Pago de nómina 6, b 44

25 499 26/05/10 Pago de nómina 6, b /05/10 Pago de nómina 11, b /05/10 Pago de nómina 36, b /05/10 Pago de nómina 44, b /06/10 Pago de nómina 9, a, b y c /06/10 Pago de nómina 11, a, b y c /06/10 Pago de nómina 19, b y c /06/10 Pago de nómina 70, b y c /06/10 Pago de nómina 36, a, b y c /06/10 Pago de nómina 10, a, b y c /06/10 Pago de nómina 11, a, b y c /06/10 Pago de nómina 6, a, b y c /06/10 Pago de nómina 10, a, b y c /06/10 Pago de nómina 33, a, b y c /06/10 Pago de nómina 37, a, b y c /07/10 Pago de nómina 6, a, b y c /07/10 Pago de nómina 75, a, b y c /07/10 Pago de nómina 5, a, b y c /07/10 Pago de nómina 5, a, b y c /07/10 Pago de nómina 46, a, b y c /07/10 Pago de nómina 6, a, b y c /07/10 Pago de nómina 11, a, b y c /07/10 Pago de nómina 61, a, b y c /07/10 Pago de nómina 41, a, b y c /09/10 Pago de nómina 22, a, b y c /09/10 Pago de nómina 52, a, b y c /09/10 Pago de nómina 5, a, b y c /09/10 Pago de nómina 5, a, b y c /09/10 Pago de nómina 59, a, b y c TOTAL $ 1,612, Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII (Presidente y Secretario), 37 fracciones III y VII (Síndico), 38 fracción VI (Regidor), 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 segundo párrafo y 115 fracción XXXI primer párrafo. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316 y 392 fracciones II y III. 45

26 Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario no observaron la obligación de autorizar, previo al pago, las órdenes de pago que se emitan y del Tesorero, abstenerse de efectuar pagos que no estén autorizados. Así mismo, el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto se cumpliera con la normativa correspondiente. Observación Número: 028/2010/024 De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes: a) Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento. b) Garantía de cumplimiento. c) Garantía de vicios ocultos. OBRA/ACCIÓN DESCRIPCIÓN DOCUMENTO FALTANTE 203 Rehabilitación de pozo profundo en Paso del Cristo a y c 204 Rehabilitación de pozo número 2 en Plan de Oros b y c 205 Rehabilitación de pozo no. 3 en Mata de Agua b y c 210 Rehabilitación de camino rural en El Ranchito b y c Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d, 36 fracciones XI, 42, 52 fracción IV y 104 segundo párrafo. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos: 39 fracción III y 41 fracción II, 53 y 54. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388, 389 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener, circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 028/2010/025 De las obras y/o acciones que abajo se citan, a las Actas de Entrega-Recepción a la comunidad les faltan las firmas que se indican. 46

27 OBRA/ ACCIÓN DESCRIPCIÓN FIRMAS FALTANTES 203 Rehabilitación de pozo profundo Paso del Cristo Síndico, Regidor integrante de la Municipal y Comité Comunitario. 204 Rehabilitación de pozo profundo núm. 2 en Plan de Oros Síndico y Regidor integrante de la 205 Rehabilitación de pozo núm. 3 de Mata de Agua Síndico, Regidor integrante de la Municipal y Comité Comunitario. 206 Rehabilitación para tanque de agua en La Junta Síndico y Regidor integrante de la 207 Rehabilitación de red para agua en La Junta Síndico, Regidor integrante de la Municipal y Comité Comunitario 210 Rehabilitación de camino rural en el Ranchito Síndico, Regidor integrante de la Municipal y Vocal de Control. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388, 389 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular y requisitar debidamente el Acta de Entrega-Recepción a la comunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 028/2010/026 De las obras y/o acciones que abajo se citan, las actas de Comité Comunitario señaladas carecen de las firmas que se indican. a) Actas de Integración del Comité Comunitario 47

28 OBRA/ACCIÓN DESCRIPCIÓN FIRMAS FALTANTES 203 Rehabilitación de pozo profundo Paso del Cristo Síndico, Regidor integrante de la Municipal y Comité Comunitario. 204 Rehabilitación de pozo núm. 2 en Plan de Oros Síndico y Regidor integrante de la 205 Rehabilitación de pozo núm. 3 en Mata de Aguas Síndico y Regidor integrante de la 206 Rehabilitación de tanque para agua en La Junta Síndico y Regidor integrante de la 207 Rehabilitación de red para agua potable en La Junta Síndico y Regidor integrante de la 210 Rehabilitación de camino rural en el Ranchito Síndico y Regidor integrante de la b) Actas Resolutivas y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario OBRA/ACCIÓN DESCRIPCIÓN FIRMAS FALTANTES 203 Rehabilitación de pozo profundo Paso del Cristo Síndico y Regidor integrante de la 204 Rehabilitación de pozo núm 2 en Plan de Oros Síndico y Regidor integrante de la 205 Rehabilitación de pozo núm. 3 en Mata de Agua Síndico y Regidor integrante de la 206 Rehabilitación de tanque para agua en La Junta Síndico y Regidor integrante de la 207 Rehabilitación de red para agua potable en La Junta Síndico y Regidor integrante de la 210 Rehabilitación de camino rural en el Ranchito Síndico y Regidor integrante de la 48

29 c) Actas de Delegación de Facultades OBRA/ACCIÓN DESCRIPCIÓN FIRMAS FALTANTES 203 Rehabilitación de pozo profundo Paso del Cristo Síndico y Regidor integrante de la 204 Rehabilitación de pozo núm. 2 en Plan de Oros Síndico y Regidor integrante de la 205 Rehabilitación de pozo núm. 3 en Mata de Agua Síndico y Regidor integrante de la 206 Rehabilitación de tanque para agua en La Junta Síndico y Regidor integrante de la 207 Rehabilitación de red para agua potable en La Junta Síndico y Regidor integrante de la 210 Rehabilitación de camino rural en el Ranchito Síndico y Regidor integrante de la Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II. Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388, 389 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la información de acuerdo a las reglas, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Observación Número: 028/2010/027 Las erogaciones efectuadas que abajo se relacionan presentan órdenes de pago que carecen de las firmas que se indican, señaladas con las letras siguientes: 49

30 a) Presidente b) Síndico. c) Regidor, integrante de la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 NO. PÓLIZA Y/O CHEQUE FECHA MONTO DE REFERENCIA FIRMAS FALTANTES /03/10 $ 90, a y c /04/10 15, c /05/10 111, b /05/10 144, b /05/10 9, a, b y c /05/10 3, b /05/10 4, b /08/10 84, b y c /08/10 6, b /05/10 39, b TOTAL $ 509, Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII (Presidente y Secretario), 37 fracciones III y VII (Síndico), 38 fracción VI (Regidor), 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 segundo párrafo y 115 fracción XXXI primer párrafo. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316 y 392 fracciones II y III. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario no observaron la obligación de autorizar, previo al pago, las órdenes de pago que se emitan y del Tesorero, abstenerse de efectuar pagos que no estén autorizados. Así mismo, el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto se cumpliera con la normativa correspondiente. Observación Número: 028/2010/028 De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes: a) Acta de Integración del Comité Comunitario. b) Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario. c) Acta de Delegación de Facultades. d) Contrato de obra. e) Garantía de anticipo. 50

31 f) Garantía de cumplimiento. g) Garantía de vicios ocultos. h) Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento. i) Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada. Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 OBRA/ DOCUMENTO ACCIÓN DESCRIPCIÓN FALTANTE 201 Construcción de pozo profundo en la Mestiza i 202 Rehabilitación de pozo profundo en Rincón de Barrabas i 208 Rehabilitación de pozo en Loc. Tres Hermanos l 209 Ampliación de electrificación en Santehuaxque a, b, c, d, e, f, g, h, i 214 Ampliación de electrificación de pozo 3 en Rincón de Barrabas a, b, c, d, e, f, g, h, i 215 Rehabilitación de alcantarilla en Camino Santehuaxque a, b, c, d, e, f, g, h, i Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II. Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d) 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72 fracción II. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción II y III, 41 fracción II, 44, 46, 53, 54 y 56. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359 fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron. Observación Número: 028/2010/029 De las obras y/o acciones que abajo se citan, a las Actas de Entrega-Recepción a la comunidad les faltan las firmas que se indican. OBRA/ ACCIÓN DESCRIPCIÓN FIRMAS FALTANTES 201 Construcción de pozo profundo Síndico y Regidor integrante de la Localidad la Meztiza 51

32 202 Rehabilitacion de pozo profundo núm. 3 en Rincon de Barrabas Síndico y Regidor integrante de la Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388, 389 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular y requisitar debidamente el Acta de Entrega-Recepción a la comunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 028/2010/030 De las obras y/o acciones que abajo se citan, las actas de Comité Comunitario señaladas carecen de las firmas que se indican. a) Actas de Integración del Comité Comunitario OBRA/ACCIÓN DESCRIPCIÓN FIRMAS FALTANTES 201 Construcción de pozo profundo, La Meztiza Síndico y Regidor integrante de la Localidad la Meztiza 202 Rehabilitación de pozo profundo núm. 3 en Rincón de Barrabas. Síndico y Regidor integrante de la 208 Rehabilitación de tanque en Localidad Tres Hermanos Síndico y Regidor integrante de la b) Actas Resolutivas y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario OBRA/ACCIÓN DESCRIPCIÓN FIRMAS FALTANTES 201 Construcción de pozo profundo, La Meztiza Síndico y Regidor integrante de la 202 Rehabilitación de pozo profundo núm. 3 en Rincón de Barrabas. Síndico y Regidor integrante de la 52

33 208 Rehabilitación de tanque en Localidad Tres Hermanos Síndico y Regidor integrante de la c) Actas de Delegación de Facultades OBRA/ACCIÓN DESCRIPCIÓN FIRMAS FALTANTES 201 Construcción de pozo profundo, La Meztiza Síndico y Regidor integrante de la Municipal 202 Rehabilitación de pozo profundo núm. 3 en Rincón de Barrabas. Síndico y Regidor integrante de la Municipal 208 Rehabilitación de tanque en Localidad Tres Hermanos Síndico y Regidor integrante de la Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II. Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388, 389 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la información de acuerdo a las reglas, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 028/2010/031 El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente, incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental. Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y

34 Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular, ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 028/2010/032 Se erogaron $ 122, por concepto de supervisión, con cargo al 3% de Gastos Indirectos, rebasando dicho porcentaje por un monto de $ 29, Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo quinto. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I y 72 fracción II. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente en el ejercicio de estos recursos no se ajustó al límite permitido, para ejercerse en el concepto de gastos indirectos, excediéndose en el límite autorizado. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 028/2010/033 De la acción 216 por concepto de 3% de Gastos Indirectos ejercida por un monto de $ 122,217.60, el Ayuntamiento no presentó contrato, presupuesto de los gastos y el programa de aplicación. Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo quinto. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones VI y XX, 37 fracciones II y III, 45 fracción I, 72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388, 389 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente en el ejercicio de estos recursos no presentó contrato, presupuesto de los gastos y el programa de aplicación. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. 54

35 Observación Número: 028/2010/034 El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FISM-04 al ORFIS. Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359 fracciones II y V. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FISM-04 al ORFIS. Observación Número: 028/2010/035 De las obras que abajo se citan, a los contratos de obra les faltan las firmas que se indican OBRA/ACCIÓN MONTO FIRMAS FALTANTES 201 $ 1,628, Síndico Municipal , Síndico Municipal , Síndico municipal Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó que, una vez aprobados los contratos, éstos contaran, para su validez, con las firmas de todos los contratantes. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Observación Número: 028/2010/036 El Ayuntamiento no presentó autorización por parte del H. Congreso del Estado, para: 55

36 a) Dar de baja bienes muebles, según registros contables de los siguientes rubros. CONCEPTO MONTO Mobiliario y equipo de oficina $ 27, Equipo y aparatos de comunicación 11, Equipo de cómputo 163, Otros bienes 3, Baja bienes muebles $ 205, Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 94. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXIII, 96, 104 último párrafo, 112 y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392 y 472. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de solicitar autorización del H. Congreso del Estado para efectuar la baja de bienes. Observación Número: 028/2010/037 Las erogaciones efectuadas que abajo se relacionan presentan órdenes de pago que carecen de las firmas que se indican, señaladas con las letras siguientes: a) Presidente b) Síndico. c) Regidor, integrante de la NO. PÓLIZA Y/O CHEQUE FECHA MONTO DE REFERENCIA FIRMAS FALTANTES /02/10 24, b y c /02/10 10, b y c /02/10 39, b y c /04/10 2, b /05/10 39, b /05/10 1, b /05/10 8, b /05/10 2, b /05/10 2, b /05/10 34, b 56

37 317 27/05/10 2, b /05/10 36, b /05/10 5, b /07/10 1, b /07/10 14, b y c /07/10 50, b y c /07/10 5, b /07/10 36, b /07/10 10, b /07/10 11, b /07/10 1, b /07/10 4, b /07/10 11, b /07/10 25, b /07/10 5, b /07/10 36, b /08/10 15, a, b y c /08/10 3, a, b y c /08/10 4, a, b y c /08/10 1, a, b y c /08/ a, b y c /08/10 10, a, b y c /08/10 34, a, b y c /09/10 37, a, b y c /09/10 39, a, b y c /09/10 40, a, b y c /09/10 40, a, b y c /09/10 10, a, b y c /09/10 7, a, b y c /10/10 11, a, b y c TOTAL $ 684, Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII (Síndico), 38 fracción VI y 45 fracción I. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 362, 387 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario del Ayuntamiento no observaron la obligación de autorizar, previamente, mediante las órdenes correspondiente los pagos realizados, además el Tesorero, la de abstenerse de efectuar pagos que no estén autorizados. Así mismo, 57

38 el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto se cumpliera con la normativa correspondiente. Observación Número: 028/2010/038 De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes: a) Garantía de cumplimiento. b) Garantía de vicios ocultos. c) Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento. OBRA/ DOCUMENTO ACCIÓN DESCRIPCIÓN FALTANTE 900 Trabajos complementarios rehab. Salón de usos multiples en Rincón de Barrabas a, b y c Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d). 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72 fracción II. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III y 41 fracción II, 53 y 54. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359 fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron. Observación Número: 028/2010/039 De las obras y/o acciones que abajo se citan, las actas de Comité Comunitario señaladas carecen de las firmas que se indican. a) Actas de Integración del Comité Comunitario OBRA/ACCIÓN DESCRIPCIÓN FIRMAS FALTANTES 900 Trabajos complementarios en rehab. de salón Usos múltiples en Rincón de Barrabas Síndico, Regidor integrante de la Municipal y Vocal de Control 58

39 b) Actas Resolutivas y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario OBRA/ACCIÓN DESCRIPCIÓN FIRMAS FALTANTES 900 Trabajos complementarios en rehab. de salón Usos múltiples en Rincón de Barrabas Síndico, Regidor integrante de la Municipal y Vocal de Control. c) Actas de Delegación de Facultades OBRA/ACCIÓN DESCRIPCIÓN FIRMAS FALTANTES 900 Trabajos complementarios en rehab. de salón Usos múltiples en Rincón de Barrabas Síndico, Regidor integrante de la Municipal y Vocal de Control. Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II. Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388, 389 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la información de acuerdo a las reglas, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 028/2010/040 El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente, incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental. Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular, ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. 59

40 Observación Número: 028/2010/041 El Ayuntamiento efectuó arrendamientos y/o adquisiciones de bienes y servicios por los conceptos y montos indicados, que debieron hacerse mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no presentaron la documentación correspondiente; por lo que no se tiene la certeza de que se hayan obtenido las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad. Licitación Simplificada. CONCEPTO MONTO DE REFERENCIA Adquisición de luminarias $ 384, Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113 y 115 fracción IX. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 16, 26 y 27. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388, 389 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó las normas que regulan los montos y modalidades para la adquisición de bienes y servicios. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 028/2010/042 El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FORTAMUN-DF-04, al ORFIS. Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359 fracciones II y V. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FORTAMUN- DF-04, al ORFIS. 60

41 Observación Número: 028/2010/043 De la obra y/o acción que abajo se cita, al contrato de obra le falta la firma que se indica OBRA/ACCIÓN MONTO DEL CONTRATO FIRMAS FALTANTES , 227,68 Síndico Municipal Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó que, una vez aprobados los contratos, éstos contaran, para su validez, con las firmas de todos los contratantes. OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA. La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Observación Número: 028/2010/044 Obra número: 202 Descripción de la Obra: Rehabilitación de pozo No. 03. Ubicación: Rincón de Barrabás. Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y finiquito de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de norma, debido a que no cuenta con medidor de la C.F.E. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III, 54, 56 y 57. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. 61

42 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido; establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista. Observación Número: 028/2010/046 Obra número: 201 Descripción de la Obra: Construcción de pozo profundo. Ubicación: La Mestiza. Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Factibilidad y validación del proyecto por la Dependencia Normativa, estudio de impacto ambiental y permisos, licencias y afectaciones. Así mismo se encontró incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos actualizados. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y finiquito de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que únicamente se realizo la perforación del pozo, quedando pendiente el equipamiento el cual no estaba contemplado en esta etapa de la obra. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II, IV, VI y VII, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 39 fracción III, 50, 53 y 54. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45 fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 fracción II. Ley No. 62 Estatal de Protección Ambiental. 62

43 Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de cumplimiento otorgada por el contratista, además se establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. PRESTAMO FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Observación Número: 028/2010/048 Obra número: 206 Descripción de la Obra: Rehabilitación de tanque para agua potable la Junta. Ubicación: La Junta. Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y finiquito de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un monto de referencia de $ 56,304.36, por diferencias de precios unitarios, mismos que se describen en el siguiente cuadro: CONCEPTO (1) Excavación a mano en cepas de terreno clase II con material tipo C de 0.00 a 2.00 m. de profundidad sin considerar acarreos. Relleno con material producto UNIDAD DE MEDIDA (2) PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO. (3) VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO. (4) IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO. (5) PRECIO UNITARIO VERIFICADO POR EL AUDITOR (6) VOLUMEN VERIFICADO POR EL AUDITOR (7) IMPORTE DETERMINADO POR EL AUDITOR (8) MONTO DE REFERENCIA (9)=(5)-(8) M3 $ $6, $ $3, $2, M3 $ $8, $ $5, $2,

44 de banco en capas de 20 cm. de espesor, compactado al 90% P.V.S.M. con compactador bailarina. Concreto en estructura hecho en obra con revolvedora de 1 saco, para muros y columnas f c= 200 kg/cm2, 38 mm., revenimiento de 8 a 10 cm. En elemento vertical de 2.50 m. de altura, incluye: acarreos de material hasta una distancia de 50 m. en lomerío. Acero de refuerzo fý= 4,200 kg/cm2, para estructura. Aplanado, acabado repellado sobre muros a base de mezcla cemento - arena con proporción 1:5, en espesor promedio de 2.20 cm., hasta 3.00 m. de altura. Impermeabilización a base de pintura para alberca marca comex o similar incluye: preparación, suministro y aplicación. M3 $2, $50, $2, $41, $8, Kg $ , $50, $ , $26, $24, M2 $ $12, $ $8, $4, M2 $ $8, $ $1, $6, SUBTOTAL $ 48, IVA $ 7, TOTAL $ 56, Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. 64

45 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía Recomendaciones Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones: Recomendación Número: 028/2010/001 CI Vigilar, a través de su Municipal, que se ajusten sus políticas y prácticas contables a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, para que elaboren debidamente todos los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado oportunamente. Recomendación Número: 028/2010/002 CI Aplicar un estricto control presupuestal, apegándose a lo establecido en el artículo 72, fracción XX de la Ley Orgánica del Municipio Libre, autorizando únicamente pagos que estén comprendidos en el Presupuesto de Egresos. Recomendación Número: 028/2010/003 CI Realizar conciliaciones entre los inventarios de los bienes inmuebles y muebles propiedad del municipio y los registros contables respectivos. Recomendación Número: 028/2010/004 CI Elaborar un inventario de recibos mecanizados de Impuesto Predial por ejercicio, para determinar, mediante este procedimiento, los créditos ya prescritos de cuentas por cobrar y efectuar los trámites legales correspondientes para realizar una depuración de las cuentas mencionadas, y que además, sirva de base para evaluar la gestión del Tesorero 65

46 Recomendación Número: 028/2010/005 CI Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas por cobrar en general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de recuperación. Así mismo, es recomendable que en operaciones futuras, se compruebe que al momento de efectuarlas estén amparadas con documentación que delimite la responsabilidad de la persona que recibe el efectivo y facilite su control y la gestión de su cobro. Recomendación Número: 028/2010/006 CI El inventario general actualizado y avalúo de los bienes municipales deberá presentarse al H. Congreso del Estado de acuerdo a lo establecido en el artículo 105 de la Ley Orgánica del Municipio Libre. Recomendación Número: 028/2010/007 CI Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género, conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Recomendación Número: 028/2010/008 CI Deben conservar la documentación en el orden establecido en el Manual de Fiscalización emitido por el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Recomendación Número: 028/2010/009 CI Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM, FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Recomendación Número: 028/2010/010 CI Todas las Actas de Entrega-Recepción deben estar firmadas por todos los participantes, al margen de cada hoja. Recomendación Número: 028/2010/011 CI Deben elaborar el presupuesto conceptual por la acción Gastos Indirectos. Recomendación Número: 028/2010/012 CI Deben integrar a los expedientes unitarios de las obras, los documentos relacionados, con el fin de que en revisiones posteriores éstos se encuentren integrados conforme a lo establecido por el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave: Acta de Entrega-Recepción del contratista. Recomendación Número: 028/2010/013 CI Durante la Sesión de Cabildo, en caso de existir alguna inconformidad, deberán señalarse las razones que motivan la firma bajo protesta de las actas. 66

47 Recomendación Número: 028/2010/014 CI El Ayuntamiento deberá autorizar la ejecución de obras a través de contratistas, cuyo registro en el padrón de SEFIPLAN se encuentre vigente en la fecha de su contratación. Recomendación Número: 028/2010/015 CI En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado en el evento de capacitación realizado en el presente año. Recomendación Número: 028/2010/016 CI No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los lineamientos para la entrega recepción de la administración. Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones. Recomendación Número: 028/2010/017 CI No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables. Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de Armonización Contable. 67

48 3.7. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas 2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública 4. CONCLUSIONES Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el Municipio de Camarón de Tejeda. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Camarón de Tejeda, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones. Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de Camarón de Tejeda, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Municipio de Camarón de Tejeda, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal. 68