Desarrollo del proceso contable y presentación de Estados Financieros

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Alba Soriano Miguélez
hace 6 años
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1 Taller Aplicativo del NPGC. Desarrollo del proceso contable y presentación de Estados Financieros Prof. CPT., MSc. DANIEL OLAYA Profesor Invitado Colombia. 17 al 20 y 24 de noviembre de 2008 Lugar: Sala de ÓCULOS Edificio San Pedro Mártir TOLEDO - ESPAÑA Daniel Olaya 1

2 BALANCE INICIAL COD. CUENTA DEBE HABER 218 ELEMENTOS DETRANSPORTE CAJA Derechos de reembolso derivados de contratos de seguro relativos a retribuciones a largo plazo al personal CAPITAL SOCIAL INVENTARIO FINAL EUROS TOTALES Daniel Olaya 2

3 4. SUBVENCIONES, DONACIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR 4-5 Se recibe una subvención oficial, no reintegrable para financiar parte de una maquinaria de alta tecnología, por importe de euros. Adquiere e instala la maquinaria cuyo importe asciende a euros, pagando al contado el 50% y el resto a pagar en 5 años, reembolsando cada año la parte proporcional y con unos intereses del 5% anual pagadero anualmente. Daniel Olaya 3

4 4. SUBVENCIONES, DONACIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR En la percepción de la subvención (570) Caja a Ingresos de Subv. oficiales de capital (940) La adquisición de la maquinaria (213) Maquinaria a Caja (570) Prov. inmovilizado l/p (173) Depreciación sufrida por la maquina (681) Amortización del Inmovilizado Material a Amort. Acumulada del I.M. (281 3) Daniel Olaya 4

5 4. SUBVENCIONES, DONACIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR En el momento de imputación a p. y ganancias: (840) Transferencias de subv. oficiales de capital a Subv., donac. y legados de capital transferido a resultado ejercicio (746) Al cierre del ejercicio Ingresos de Subvenciones oficiales de capital (940) a Subvenciones oficiales de capital (130) Transferencias de subv. of. de capital (840) x Daniel Olaya 5

6 4. SUBVENCIONES, DONACIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR Por los gastos por intereses del primer año (662 3) Intereses de deudas con entidades de crédito a Caja (570) Reclasificación de la deuda a corto plazo (173) Proveedores inmovilizado a largo plazo a Proveedores inmovilizado a corto plazo (523) Reembolso de cada año de la deuda (523) Proveedores inmovilizado a largo plazo a Caja (570) Daniel Olaya 6

7 4. SUBVENCIONES, DONACIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR Por la causación de los impuestos (8301) Impuesto diferido a (479)Pasivos por diferencias temporarias imponibles (130) Subvenciones oficiales de capital a (8301) Impuesto diferido Daniel Olaya 7

8 5. PROVISIONES 4 6 La empresa satisface la nómina del personal por de euros, su aportación a un Plan y Fondo de pensiones gestionado externamente es de euros. A los empleados, la empresa retiene en la nómina al Fondo de pensiones euros. Al término de un mes ingresa las cotizaciones al régimen privado de pensiones. Se pide: contabilice éstas operaciones. Daniel Olaya 8

9 5. PROVISIONES (640) Sueldos y salarios (643) Retribuciones a largo plazo mediante sistemas de aportaciones definidas a Caja (570) Remuneraciones mediante sistemas de aportaciones definidas pendientes de pago (466) En el momento del pago al Plan de pensiones: (466) Remuneraciones mediante sistemas de aportaciones definidas pendientes de pago a Caja (570) Daniel Olaya 9

10 3. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS Arrendamiento Financiero 5 1 La Sociedad entrega un vehículo, valorado en , como cuota inicial, al realizar un contrato de arrendamiento financiero con una duración de 3 años. El valor del vehículo nuevo en el mercado es de La opción de compra se determina por un valor de La cuota anual es de 12,000 durante los 3 años. Al término de los tres años la sociedad decide no ejercer la opción de compra y entrega el vehículo arrendado. (Tasa de interés 0,64% mensual o su equivalente 6,57 % anual) Se pide: 1º Contabilizar las operaciones del arrendamiento financiero correspondiente al primer año. Daniel Olaya 10

11 3. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS Arrendamiento Financiero 1º Primer año: Recepción de la maquina: (218) Elemento de transporte (nuevo) a Elemento de transporte (218) (usado) Acreed. Arrendamiento fin l/p (174) Acreed. Arrendamiento fin. a c/p (524) Reconocimiento del gasto y pago (662 4) Intereses de deudas, otras empresas (524) Acreed. Arrendamiento Fciero a c/p a Caja (570) Daniel Olaya 11

12 3. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS Por amortización del periodo: (681) Amortización I. M. a Amortización acumulada del I. M. (281 8) Daniel Olaya 12

13 2. INMOVILIZACIONES INTANGIBLES 6 2 La Sociedad obtiene una concesión administrativa por importe de de euros. La depreciación experimentada en cada ejercicio es de euros. Se vende al final del quinto año la mitad de la concesión, por importe de euros. Al final del octavo año se piensa que el valor de la concesión es de euros. El valor al décimo año de la concesión es de euros Se pide: contabilice las operaciones señaladas. Daniel Olaya 13

14 2. INMOVILIZACIONES INTANGIBLES 6 2 Por la obtención de la concesión: (202) Concesiones administrativas a Caja (570) La depreciación experimentada asciende a: (680) Amortización del I. intangible a Amor. acumulada del I. intangible (280 2) Daniel Olaya 14

15 3. Retribuciones a largo plazo de prestación definida 7 3 Reconoce una ganancia actuarial de los activos afectos a la remuneración al personal por prestaciones definidas de Realice los ajustes necesarios Para estimar el importe del valor actual de las retribuciones comprometidas de prestación definida se utilizarán MÉTODOS ACTUARIALES DE CÁLCULO E HIPÓTESIS FINANCIERAS Y ACTUARIALES INSESGADAS y compatibles entre sí. Daniel Olaya 15

16 3. EJEMPLOS Por el reconocimiento de la ganancia actuarial: (257) Derechos de reembolsos derivados de contratos de seguros relativos a retribuciones a l/p al personal a (950) Ganancias actuariales Por el reconocimiento de ganancias actuariales al PN (950) Ganancias actuariales a (115) Reservas por pérdidas y ganancias actuariales y otros ajustes Por la causación de los impuestos (8301) Impuesto diferido a (479)Pasivos por diferencias temporarias imponibles (115) Reservas por pérdidas y ganancias actuariales y otros ajustes a (8301) Impuesto diferido Daniel Olaya 16

17 1. PROVEEDORES 10 2: La S.A. "X" ha recibido la siguiente factura: Mercaderías Envases a devolver a proveedores Gastos de transporte Bonificaciones por antiguos clientes (30.000) Total por 100 de IVA TOTAL Se realiza el pago al contado el 50% y el resto a 90 días. Devuelven la totalidad de envases, y el 10 % de mercaderías. Descuento del 3,5 % por pronto pago. Bonificación por el volumen de pedido 4,5 %. Daniel Olaya 17

18 1. PROVEEDORES (600)Compras de mercaderías (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja (4000) Proveedores Por la devolución de envases a los proveedores: (4000)Proveedores a (406)Envases a devolver a proveed (472) H.P., IVA soportado Daniel Olaya 18

19 1. PROVEEDORES Por la devolución de mercaderías: (4000) Proveedores a (608 0) Dev. de compras de mercaderías (472) H.P., IVA soportado Descuento por pronto pago, bonificación: (4000) Proveedores a (606 0)Dctos sobre compras por p/p mercaderías (609 0)Rappels por compras mercaderías (472) H.P., IVA soportado Daniel Olaya 19

20 3. CLIENTES 10 3Se venden productos por euros a crédito, el IVA sometido es del 16%. Se concede una bonificación por el volumen de operaciones fuera de factura por 4% Se han devuelto productos por euros. Se paga el importe de la deuda, reconociendo un 2% de descuento con posterioridad al cobro. Se pide: contabilice las operaciones reseñadas. Daniel Olaya 20

21 3. CLIENTES Por la entrega de bienes o prestación de servicios: (430 0) Clientes a (700) Venta productos (477) H.P. IVA repercutido Bonificaciones, devolución, cobro y descuento pronto p (709 0) Rappels s/ ventas (708) Devoluciones de ventas de mercaderías (706 0)Descuentos sobre ventas por p/p mercaderías (477) H.P., IVA repercutido (570) Caja a (430 0) Clientes Daniel Olaya 21

22 3. CLIENTES 10 5 Una sociedad vende productos a crédito con EEUU por , en noviembre del año X, 1 = 1,30 $. Al cierre de ejercicio 1 = 1,35 $. Por último en el cobro en marzo de X + 1 es de 1 = 1,20 $., se realiza por banco. Se pide: La operación se ha realizado en euros. Por la entrega de bienes en noviembre año X: (430)Clientes a (700)Venta de mercaderías Al cierre del ejercicio, no procede realizar anotación alguna. Daniel Olaya 22

23 3. CLIENTES (Moneda Extranjera) 10 6 Una sociedad española vende productos a crédito con EEUU por $, en noviembre del año X, con una equivalencia de 1 = 1,30 $. Al cierre de ejercicio la relación es 1 = 1,35 $. Por último en el momento del cobro en marzo de X + 1 es de 1 = 1,20 $., se realiza a través de banco. Se pide: La operación se ha realizado en dólares. Daniel Olaya 23

24 3. CLIENTES (Moneda extranjera) En el momento de la transacción: US / (1,30 US/Euro) = Euros 10 6 Por la entrega de bienes en noviembre año X: (430 4) Clientes a (700) Venta de mercaderías A fin de ejercicio US / (1,35 US/Euro) = Euros Al cierre, por la pérdida de valor de las partidas (668) Diferencias de conversión negativas a (430 4) Clientes Daniel Olaya 24

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