Cámara de Comercio de Santiago. Determinación RLI Adolfo Sepúlveda Zavala Diciembre 1, 2017

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Silvia Torregrosa Lucero
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1 Cámara de Comercio de Santiago Determinación RLI Adolfo Sepúlveda Zavala Diciembre 1, 2017

2 Registros de la RLI Establecidos por el SII Resolución N 130 de fecha

3 Registro de la RLI Renta Atribuida A.) DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE Resultado según balance financiero 1.) Agregados a. b. c. 2.) Deducciones a. b. c. Gastos Rechazados RENTA LIQUIDA IMPONIBLE O PERDIDA TRIBUTARIA 3.) Reposición artículo 33, N 5 Retiros y/o dividendos percibidos Incremento crédito IDPC 4.) Deducción Beneficio Artículo 14 Ter, Letra C) Sub Total 5.) Si sub Total es positivo - rebaja pago voluntario IDPC RENTA LIQUIDA IMPONIBLE ATRIBUIDA O PERDIDA TRIBUTARIA

4 Registro de la RLI Parcialmente Integrado DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE Resultado según balance financiero 1.) Agregados a. b. c. 2.) Deducciones a. b. c. Gastos rechazados Sub Total N 1 3.) Deducción Beneficio Artículo 14 ter, Letra C 4.) Reverso Beneficio Artículo 14 ter, Letra C Sub Total N 2 Si Sub Total N 2 es positivo rebajar pago voluntario IDPC Sub Total N 3 5.) Si Sub Total es negativo se deberá imputar a rentas percibidas de otras empresas RENTA LIQUIDA IMPONIBLE O PERDIDA TRIBUTARIA

5 Renta Líquida Imponible Ingresos Brutos Artículo 29 Costo Directo 30 Gastos Necesarios 31 Corrección Monetaria ( +, - ) Agregados 33 N 1 Deducciones 33 N 2 Ajustes (Renta Atribuida) 33 N 5

6 Ingresos Brutos Devengados En su defecto percibidos Rentas Artículo 20, N 2

7 Costo Directo Mercaderías Nacionales Valor o precio adquisición Optativamente: Fletes y Seguros

8 Costo Directo Mercaderías Internadas al país Valor CIF Derechos de Internación Gastos de Desaduanamiento Optativamente: Fletes y Seguros

9 Bienes en Proceso Terminados Costo Directo Valor de la Materia Prima Valor de la Mano de Obra

10 Gastos Necesarios Pagados o Adeudados Correspondiente al Ejercicio Comercial Se Acrediten o Justifiquen en Forma Fehaciente ante el SII Correspondan al Giro del Negocio o Actividad Necesario Naturaleza Monto

11 Necesario? Debe entenderse como aquellos desembolsos de carácter inevitable u obligatorios, Entendiéndose esta expresión en el sentido de lo que es menester, Indispensable o que hace falta para determinado fin, contraponiéndose a lo superfluo

12 Gastos relacionados con Vehículos No se aceptan los gastos relacionados con: Automóviles Station Wagons y similares Excepto: Autorización expresa del SII

13 Gastos en Supermercados y similares Se aceptan cuando no excedan de 5 UTA Mayores a 5 UTA, se acepta, previa información al SII Información al SII Resolución N 123 del año 2015 Form 29, Línea 27, Códigos 761 y 762 Libros Auxiliares o cuentas contables

14 Gastos incurridos en el extranjero Con documentos emitidos en el exterior Fecha Monto Naturaleza de la operación Individualización y domicilio del prestador del servicio vendedor de los bienes

15 Gastos Necesarios Especialmente procederá la deducción de los siguientes gastos, en cuanto se relacionen con el giro del giro o negocio: Básicamente 12 números

16 1.) Intereses Pagados o Adeudados Sobre cantidades adeudadas Intereses y demás gastos financieros Provenientes de Créditos destinados a: Adquisición D Sociales, Acciones, Bonos, y Cualquier tipo de capital mobiliario Facultad del contribuyente pleno derecho

17 Intereses No se aceptarán Intereses y Reajustes Pagados o Adeudados Créditos o Préstamos Empleados directa o indirectamente En la adquisición, mantención y/o explotación Bienes que no produzcan rentas gravadas Oficio N de fecha Costo o Gasto

18 2.) Impuestos Establecidos por leyes chilenas Que no sean de la Ley de Renta Excepto: Específico Actividad Minera Exceso de Endeudamiento Contribuciones de Bienes Raíces Excepto: Que de origen a crédito

19 3.) Pérdidas Tributarias a.) Sufridas durante el ejercicio (Pérdidas Materiales) Incluye las que provengan de delitos contra la propiedad b.) De ejercicios anteriores c.) Al término del ejercicio (incluye las anteriores) d.) Determinación Artículos 29 al 33 Ley de Renta

20 Pérdidas de Ejercicios Anteriores Al Imputarse a los ejercicios siguientes Aplica Artículo 31, N 3 Ley de Renta Vigente Artículo Tercero Transitorio Ley N , I), N 5

21 Pérdidas al Imputación a Retiros o Dividendos percibidos PPUA Saldo no imputado a ejercicios siguientes

22 Créditos Incobrables Castigados durante el año Siempre que hayan sido contabilizados oportunamente Y se hayan agotado prudencialmente los medios de cobro Circular N del SII Registro Tributario de Castigo Deudas Incobrables Resolución N 96 del año 2008 del SII

23 5.) Depreciación Activo Fijo Normal Acelerada Especial

24 Depreciación Normal Años de vida útil fijado por el SII Sobre el valor neto Circular N 43 del año 2002 del SII

25 Depreciación Acelerada Bienes Nuevos o Internados Vida útil equivale a 1/3 de la Normal Sólo bienes de vida útil normal de 3 y más años Sólo aplica para los efectos de la RLI (DDAN), determinada bien por bien

26 Depreciación Especial A petición del contribuyente Director Regional del SII puede modificar el régimen de depreciación

27 Bienes Inservibles Pueden aumentar al doble la depreciación correspondiente

28 5 bis) Depreciación para Pymes Tres ejercicios anteriores ingresos Igual o inferior a UF Superior a UF y no superen UF

29 No superior a UF Bienes nuevos o usados Vida útil de un año Inicio Actividades 2017 Capital Efectivo hasta UF

30 Más de UF y hasta UF Bienes nuevos o importados Vida útil equivalente a 1/10 de la fijada como normal por el SII Despreciando los valores decimales La vida útil no puede ser inferior a un año

31 Recuadro N 5 - Depreciación Cantidad bienes Activo Inmovilizado 940 Depreciación Acelerada 1/3 del ejercicio (31, N 5) Depreciación Acelerada en 1 año del ejercicio (31, N 5 bis) Depreciación Acelerada en 1/10 del ejercicio (31, N 5 bis) Total Depreciación normal Diferencia entre Acelerada y Normal del ejercicio 1066 =

32 6.) Remuneraciones Pagadas o adeudadas Características de normas de carácter general y uniforme Libro de Remuneraciones Artículo 62 del Código del Trabajo

33 Sueldo patronal o Empresarial Empresario Individual Socio de sociedades de personas (incluye EIRL) Socio gestor de sociedad CPA Deben trabajar efectiva y permanentemente en la empresa

34 Remuneraciones de socios o accionistas Director Regional del SII las puede regular Razonabilidad según importancia de la empresa Rentabilidad del capital

35 6 bis) Becas de Estudio Para hijos de trabajadores de la empresa Máximo 1,5 UTA por hijo Y de 5,5 UTA por hijo requisitos: Contrato o Convenio Colectivo Establecimiento de educación superior

36 7.) Donaciones Ley de Renta Ley de Rentas Municipales Leyes específicas Límite absoluto Ley

37 Donaciones visita del Papá En dinero a Conferencia Episcopal de Chile Acreditación en la forma que determine el SII Aplica el límite global Ley Vigencia: Entre el y

38 8.) Reajustes y diferencias de cambio Provenientes de créditos o préstamos destinados al giro Incluso los originados en la adquisición del activo inmovilizado y realizable

39 9.) Gastos organización y puesta en marcha Amortización hasta en 6 ejercicios comerciales consecutivos

40 10.) Gastos de promoción o colocación Artículos nuevos Fabricados o producidos por el contribuyente Prorratearlos hasta en 3 ejercicios comerciales consecutivos

41 11.) Gastos Investigación Científica y Tecnológica En el interés de la empresa Aún cuando no sean necesarios para producir la renta Deducción En el mismo ejercicio, o Hasta en 6 ejercicios comerciales consecutivos

42 12.) Pagos al exterior Por concepto de Regalías Artículo 59, inciso primero, Ley de Renta Gasto hasta un 4% ingresos por ventas o servicios No aplica límite de 4%: No relacionados País del beneficiario aplica impuestode 30% o más

43 Ajustes por efecto Artículo 21 Ley de Renta Deducción de: Gastos rechazados imputado a la Empresa Gastos rechazados imputados a: Empresario Individual Socio Accionista

44 Artículo 33, N 5 Ley de Renta Aplica sólo a contribuyentes de Renta Atribuida Retiros o Dividendos provenientes de otras empresas: Forman parte de la RLI Deben incrementarse Crédito IDPC Dicho crédito rebaja el IDPC de la empresa Si proviene de Parcialmente Integrado sólo 65%

45 Incentivo al Ahorro Medianas Empresas Artículo 14 ter, letra C Ley de Renta Aplica a los siguientes contribuyentes: Ingresos del giro no superior a UF En los últimos 3 años comerciales (incluye mismo ejercicio) Afectos a Atribuida o Integración Parcial Permite deducción del 50% de la RLI Límite de UF

46 Ejemplo Incentivo al Ahorro Parcial Integrado AT 2018 AT 2019 RLI RLI Retiros ejercicio Retiros RLI Invertida RLI Invertida Deducción Beneficio Deducción Beneficio Reverso Beneficio RLI Final RLI Final

47 Control del Beneficio Incentivo al Ahorro Inversión AT Inversión AT Reverso AT Saldo por reversar

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