INSTRUCTIVO FORMATO DE AGRUPACIÓN DE PARTIDAS CONTABLES (NUEVA DPC- 10)

Transcripción

1 INSTRUCTIVO FORMATO DE AGRUPACIÓN DE PARTIDAS CONTABLES (NUEVA DPC- 10) Poder Adquisitivo que deben reflejar los Estados Financieros: Los Estados Financieros suministrados deben estar expresados en bolívares de igual poder de compra a la fecha de cierre del último ejercicio económico, por ejemplo si suministra estados al 31 de diciembre de 2000 y 31 de diciembre de2001, los Estados Financieros de ambos ejercicios deben estar expresados en bolívares de diciembre de Solo a fines comparativos, los estados financieros del año 2000, elaborados con la metodología anterior, deberán reestructurarse en el formato de agrupación de partidas contables para no presentar la cuenta REI acumulado en la sección del patrimonio del balance general, esto para posibilitar la comparación con los del año 2001 los cuales no presenta la cuenta REI por estar elaborados con la nueva metodología. esta situación debe estar, obligatoriamente aclarada en las notas revelatorias Ganancias o Perdidas Monetarias o REME: Los resultados monetarios ( Ganancias o Pérdidas Monetarias ó REME) por efectos de la inflación de cada período se registran en las Utilidades o Pérdidas Acumuladas (también llamadas Utilidades no Distribuidas). RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS: Esta cuenta se hará presente únicamente en los casos que los Estados Financieros estén ajustados por el Método Mixto. En el Balance General surge la cuenta Resultado No Realizado por Tenencia de Activo, y en el Estado de Resultado la contrapartida de dicha cuenta es Resultado Realizado por Tenencia de Activo. LOS FORMATOS DE AGRUPACIÓN DE PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: se requiere como información adicional a la presentación de los Estados Financieros Básicos auditados. A continuación se detallan tres (3) situaciones que se pueden presentar para el llenado de dichos formatos: 1. Los Estados Financieros han sido auditados por contadores públicos independientes: En esta situación el formato deberá prepararse como información suplementaria de acuerdo con lo señalado en la Declaración de Normas y Procedimientos de Auditoría Número 11 (DNA-11), párrafo 91 Dictamen sobre información suplementaria a los estados financieros. 2. Cuando el Contador Público Independiente no sea el mismo quién previamente examinó los Estados Financieros básicos de la entidad: deberá actuar de acuerdo con lo establecido en la Norma sobre Servicios Especiales prestados por Contadores Públicos SEPC-4 Norma para la aplicación de procedimientos previamente convenidos sobre determinada información financiera. 3. En los casos en que el contador público actúe bajo relación de dependencia (contador de la empresa) podrá firmar el Formato especial para la agrupación de partidas de los Estados Financieros mediante una declaración en la cual se establezcan claramente su responsabilidad en la preparación del referido formato anteriormente señalado o en uno aparte. Cuando los Estados Financieros no cumplan con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, se exigirá la corrección en el Formato de Agrupación de Partidas Contables de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Cabe destacar, que en estos casos el Dictamen de Auditoria debe presentar la salvedad o calificación de que los Estados Financieros examinados no

2 están de acuerdo a principios de Contabilidad de Aceptación General, asimismo, debe presentar un Dictamen de Información Suplementaria (Párrafo 91 de la DNA-11).

3 BALANCE GENERAL DIA MES AÑO DIA MES AÑO ACTIVO 1 ACTIVO CIRCULANTE 2 Efectivo en Caja y Bancos 3 Inversiones Temporales 4 Cuentas y Efectos por Cobrar: Comerciales Retenciones por Cobrar Otras (Efectos por Cobrar Descontados) (Provisión para Cuentas Incobrables) 5 Inventarios 6 Anticipos Otorgados 7 Gastos Prepagados TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 11 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 12 Edificaciones 13 Maquinarias y Equipos 14 Mobiliario y Vehículos 15 (Depreciación Acumulada) 16 Terrenos 17 Construcciones en Proceso TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 21 OTROS ACTIVOS 22 Inversiones Acciones 23 Inversiones Bonos 24 Otras Inversiones a Largo Plazo 25 Cuentas a Cobrar a Largo Plazo: Comerciales Accionistas y Empleados Compañías Relacionadas 26 CARGOS DIFERIDOS 27 Depósitos en Garantía TOTAL OTROS ACTIVOS 31 TOTAL ACTIVOS 1

4 BALANCE GENERAL DIA MES AÑO DIA MES AÑO PASIVO Y PATRIMONIO 32 PASIVO CIRCULANTE 33 Deudas y Sobregiros Bancarios 34 Efectos por Pagar 35 Cuentas por Pagar 36 Impuestos por Pagar 37 Retenciones y Contribuciones por Pagar 38 Dividendos por Pagar 39 Gastos Acumulados por Pagar 40 Anticipos Recibidos 41 Porción Circulante Deuda a Largo Plazo 42 Participación Estatutaria 43 Otras Cuentas por Pagar TOTAL PASIVO CIRCULANTE 46 PASIVO A LARGO PLAZO 47 Deuda a Largo Plazo 48 Prestaciones Sociales TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 51 OTROS PASIVOS 52 Cuentas a Pagar Accionistas/Empleados 53 Cuentas por Pagar Compañías Relacionadas 54 Créditos Diferidos TOTAL OTROS PASIVOS 57 TOTAL PASIVOS 58 PATRIMONIO 59 Capital Social Actualizado Utilidades o Pérdidas Acumuladas 64 Reserva Legal 65 Otras Reservas de Capital 66 Resultado no Realizado por Tenencia de Activos TOTAL PATRIMONIO 70 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Declaración Yo C.I. No y C.P.C., declaro que las cifras que aparecen en el Formato de Agrupación de Partidas de los Estados Financieros fueron obtenidas de los datos reflejados en los estados financieros básicos examinados por ( ) Firma 2

5 3 ESTADO DE RESULTADOS INICIO CIERRE 1 Ingresos por Obras, Servicios o Ventas (Neto) 2 (Costo de Obra, Servicio o Ventas) 3 Utilidad (Pérdida) Bruta 4 GASTOS OPERATIVOS 5 (Gastos de Ventas) 6 (Gastos Generales y Administrativos) 7 TOTAL GASTOS OPERATIVOS 8 UTILIDAD (PÉRDIDA) EN OPERACIONES 9 (Costo) o Beneficio Integral de Financiamiento 10 Intereses Ganados y Causados Netos 11 Efecto ó Impacto Cláusula de Reajustabilidad 12 Ganancia o Pérdida Cambiaría 13 Ganancia o Pérdida Monetaria (REME) 14 Total (Costo) Beneficio Integral de Financ. 15 Resultado Realizado por Tenencia de Activos 16 Otros Ingresos y Egresos 17 Utilidad (Pérdida) Antes Partidas Extraordinarias 18 Ingresos (Egresos) Extraordinarios 19 Total Ingresos (Egresos) Extraordinarios 20 UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL I.S.L.R. 21 Impuesto sobre la Renta 22 Impuesto Activos Empresariales UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO 25 Apartado Reserva Legal 26 TRASLADO A UTILIDADES O PERDIDAS ACUMULADAS DIA MES AÑO DIA MES AÑO Declaración Yo C.I. No y C.P.C., declaro que las cifras que aparecen en el Formato de Agrupación de Partidas de los Estados Financieros fueron obtenidas de los datos reflejados en los estados financieros básicos examinados por ( ) Firma