M I N I S T E R I O D E H A C I E N D A. ASECH Octubre 2017

Transcripción

1 M I N I S T E R I O D E H A C I E N D A Reforma Tributaria: Nuevos regímenes de renta y beneficios para las Mipymes ASECH Octubre 2017

2 Agenda 1. Características de la Reforma Tributaria 2. Nuevos regímenes de renta 3. Beneficios para las Mipymes Tributación simplificada 14 Ter Beneficio reinversión Postergación del IVA 2

4 Objetivos de la Reforma Tributaria 1. Aumentar la carga en 3% del PIB, para financiar con ingresos permanentes gastos permanentes. 2. Avanzar en equidad tributaria mejorando la distribución del ingreso. 3. Introducir nuevos y más eficientes incentivos de ahorro a la inversión. 4. Nuevas medidas para combatir la evasión y elusión. 4

5 Objetivos de la Reforma Tributaria Recaudación general estimada por Reforma Tributaria (*) Concepto Porcentaje del PIB Alza impuesto a la renta 1,5% Impuestos correctivos e indirectos Incentivos a la inversión 1,0% Disminución de la elusión y evasión 0,5% Recaudación total 3,0% (*) Informes Financieros N 71 y N 75 de 2014 de la Dirección de Presupuestos 5

7 Sistema tributario Ingresos Tributarios Impuesto a la Renta Impuestos indirectos Contribuciones Empresas (1 Categoría) Personas (2 Categoría) Impuesto Global Complementario IVA Impuestos Correctivos Nuevos regímenes tributarios Otros cambios: IVA inmuebles, impuestos tabacos, bebidas, impuestos verdes, entre otros. 7

8 Principales modificaciones 1. Aumento de tasa de impuesto de Primera Categoría 2. Régimen de Renta Presunta 3. Ampliación régimen simplificado (14 ter) 4. Régimen General de Tributación Sistema integrado de tributación en base atribuida Sistema semi-integrado de tributación en base percibida 5. Postergación del pago de IVA 8

9 Ejemplo 1 (pre reforma) Situación en la empresa Renta líquida imponible : $ Imp. 1era. Categoría (20%) : $ FUT Utilidad : $ Impuesto/Crédito : $ Situación socio (retiro 10%) Retiro del socio (Único ingreso) : $ Imp. Global Comp. (según tabla) : $ Crédito por Imp. Pagado empresa : $ ( ) Situación Final Total a pagar/devolución : $ ( ) 9

10 Régimen General con Reforma Empresas con socios que no sean contribuyentes finales o sean sociedades anónimas, sólo podrán optar por régimen Semi Integrado. Desde junio del año 2016, los dueños de empresas podían elegir entre el sistema de tributación en base atribuida o el sistema Semi Integrado. Las empresas deben permanecer un periodo de 5 años en el sistema (exc: Migración a 14 ter o Renta Presunta). Al 01/01/2017, las empresas deben tener elegido el sistema bajo el cual tributaran y por el cual declararan en la operación renta

11 Sistema de Renta Atribuida Qué se entiende por sistema de renta atribuida? Quiénes pueden acogerse al sistema de renta atribuida? Quiénes no pueden acogerse al sistema de renta atribuida?

12 Sistema de Renta Atribuida Cómo se hace la atribución de renta? - En la forma que los socios o accionistas hayan acordado repartir sus utilidades, siempre que conste el acuerdo en el contrato social o los estatutos. - En la proporción en que se haya suscrito y pagado el capital de la sociedad. Si no se enteró, en laforma en que se haya suscrito. Cómo optar por el régimen? - A partir de junio de Por defecto, las empresas que no sean SA o Spa, formados solo por personas naturales con domicilio o residencia en Chile entran al régimen atribuido. - Sociedades de personas y Spa deben presentar acuerdo unánime de socios o accionistas en el que informen al SII su opción. - Caso especial Spa: Si un socio quiere vender acción a una persona que los saque del régimen, debe tener acuerdo de los demás accionistas. 12

13 Ejemplo 1 (Sistema Atribuido) Situación en la empresa Renta líquida imponible : $ Imp. 1era. Categoría (25%) : $ RAP Utilidad : $ Impuesto/Crédito : $ Situación socio (retiro 10%) Retiro del socio (Único ingreso) : $ Imp. Global Comp. (según tabla) : $ Crédito por Imp. Pagado empresa : $ ( ) Situación Final Total a pagar/devolución : $ ( ) 13

14 Sistema Semi Integrado Los impuestos finales serán aplicados cuando exista alguna distribución, retiro o remesa. Tasa de impuesto de Primera Categoría en régimen de 25,5% en 2017 y 27% en Derecho al 65% del crédito por impuesto de Primera Categoría pagado por la empresa. Carga tributaria total final del contribuyente puede llegar al 44,45% En caso que el contribuyente esté domiciliado en un país con el cual Chile tenga un Tratado de Doble Tributación, tendrá el 100% del crédito. 14

15 Ejemplo 1 (Sistema Semi Integrado) Situación en la empresa Renta líquida imponible : $ Imp. 1era. Categoría (27%) : $ RAI Utilidad : $ Impuesto/Crédito : $ Situación socio (retiro 10%) Retiro del socio (Único ingreso) : $ Imp. Global Comp. (según tabla) : $ % Crédito por Imp. Pagado empresa : $ ( ) Situación Final Total a pagar/devolución : $ ( ) 15

17 NUEVO BENEFICIO TRIBUTARIO PARA LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS A CONTAR DE ENERO DE

18 Tributación simplificada 14 ter Principales modificaciones al 14 TER Tipo de empresa 14 Ter sin Reforma 14 Ter con Reforma Empresario individual e EIRL Empresa afecta a Imp. de 1er Categoría cuyos socios sean contribuyentes finales o empresas del régimen de renta atribuida. Se excluyen las SA. Tipo de contribuyente Contribuyentes de IVA Contribuyentes de 1er Categoría. Límite de ventas UTM (217 MM aprox.) *En ninguno de esos años superar las UF UF (1.200 MM aprox.) promedio últimos tres años* 18

19 Tributación simplificada 14 ter Tributación por flujo de caja basada en diferencia entre ingresos y egresos: Ingresos percibidos - egresos pagados = Renta Líquida Imponible Tributación por IGC del Socio Tributación por IPC Sociedad Si diferencia es positiva, hubo utilidades. Empresa debe tributar con Primera Categoría Dueños deben tributar con Impuestos Finales Si diferencia es negativa, hubo pérdida tributaria. Empresa no debe pagar Primera Categoría (ni dueños Impuestos Finales) Pérdida se puede deducir como egreso los años siguientes. 19

20 Tributación simplificada 14 ter Depreciación instantánea sin necesidad de registros o inventarios. Todos los gastos se consideran egresos. Rebaja en tasa de PPM a 0,25% de los ingresos brutos, o el equivalente a tasa de IGC de los socios del año anterior. A partir de 2017 posibilidad de eximirse del Imp. de 1era categoría. Solo se debe llevar un libro de caja que refleje de manera cronológica los movimientos. Contribuyentes afectos a IVA deben llevar el libro de compra y ventas del IVA. Contribuyentes no afectos a IVA deben llevar un libro de ingresos y egresos. 20

21 Beneficios 14 ter Exención de Impuesto de Primera Categoría A partir del 01 de enero de 2017, las empresas integradas exclusivamente por contribuyentes afectos al IGC (personas naturales con domicilio o residencia en Chile), podrán optar por eximirse del Impuesto de Primera Categoría. Los dueños sólo pagarán el IGC por la proporción de la renta que les corresponde de la diferencia positiva entre los ingresos percibidos y egresos pagados durante el año. No procede crédito (pues no hubo Impuesto de Primera Categoría pagado por la empresa)

22 Beneficios 14 ter Menores obligaciones tributarias y contables No deben llevar contabilidad completa para fines tributarios (optativamente sí). Sin balances ni inventarios. Sin corrección monetaria ni depreciación del activo fijo. No deben llevar detalle de utilidades tributables. Deben llevar un libro de caja que refleje de manera cronológica los flujos de ingresos y egresos. Contribuyentes afectos a IVA deben llevar el libro de compra y ventas del IVA. Contribuyentes no afectos a IVA deben llevar un libro de ingresos y egresos.

23 Requisitos 1. Ser contribuyentes de la Primera Categoría. 2. Tener un promedio anual de ingresos durante los últimos 3 años comerciales, no superior a las UF 3. Que en ninguno de dichos años, los ingresos superen las UF (1.500 millones aprox.). Cabe destacar que los ingresos que se deben considerar para determinar si se cumplen los requisitos anteriormente señalados, no necesariamente son los mismos que se deben considerar para la determinación de la base imponible.

24 Quiénes no se pueden acoger? Contribuyentes que obtengan un 35% o más de sus ingresos brutos totales en el año comercial por las actividades de: Explotación de bienes raíces no agrícolas. Rentas de capitales mobiliarios como intereses, pensiones u otros. Participación en contratos de asociación o cuentas en participación. Contribuyentes que obtengan un 20% o más de sus ingresos brutos totales por acciones, derechos sociales y fondos de inversión. 24

25 Ejemplo 14 ter Mikel tiene una fábrica de zapatos de autor y tiene ventas por $ mensuales en promedio. (pequeña empresa) Sus costos son dos salarios de $ que paga a un técnico y un vendedor, $ en materiales, $ en arriendo y $ en gastos generales. Descontados sus costos, tiene una utilidad mensual de $ Ingresos y egresos Ítem Mensual Anual Ingresos $ $ Salarios $ $ Materiales $ $ Arriendo $ $ Gastos generales $ $ Renta líquida imponible $ $

26 Ejemplo 14 ter Si Mikel se acoge al 14 ter puede pagar como PPM hasta un mínimo de 0,25% de las rentas en vez del equivalente 25% de utilidad mensual. Ejemplo considera tasa de 1,5% de las ventas. Situación tributaria Régimen general 14 ter RLI mensual $ $ PPMs $ $ Total anual PPM $ $ Impuesto Global Complementario $ $ Declaración abril año siguiente -$ $ Mikel podría aumentar su caja mensualmente en $ En abril, en vez de recibir una gran devolución, tendría que saldar el impuesto pendiente. La recomendación es hacer el PPM por el equivalente a la tasa efectiva del año anterior, lo que más se acerque a la tributación efectiva. 26

27 Beneficio a la reinversión Posibilidad de rebajar hasta UF de la base imponible ($ 106 MM aprox.) al dejar utilidades reinvertidas en la empresa. Menor pago de impuestos favoreciendo la inversión. Sistema automático en la declaración de renta anual (abril) Beneficio para empresas que se mantengan en el régimen general, tanto Atribuido como Semi Integrado. Requisito de ventas inferiores a UF ($ millones aprox.) promedio los últimos tres años. Beneficio máximo de un 50% de la base imponible. El beneficio es hasta un máximo de UF o un 50% de la base imponible. 27

28 Agenda 1. Características de la Reforma Tributaria 2. Art. 14 Ter Tributación Simplificada 3. Postergación del pago del IVA NUEVO BENEFICIO TRIBUTARIO PARA LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS A CONTAR DE ENERO DE

29 Postergación pago del IVA Permite postergar el pago íntegro del IVA hasta dos meses después de la fecha de pago. Para optar a este beneficio, la declaración del F29 debe efectuar dentro de los plazos habituales 29

30 Requisitos Consideraciones limite de ingresos A partir del año 2017, el promedio anual de los ingresos del giro en los últimos 3 años comerciales, no debe superar las UF (2.650 millones aprox). 30

31 Cómo utilizar el beneficio? Se posterga la obligación de pago del monto total del IVA, no así la declaración del F29 y de los otros impuestos mensuales. Al declarar por Internet en sii.cl, se debe seleccionar el casillero Postergación Pago de IVA (código 756). Beneficio solo por internet. Al momento de declarar se genera y notifica un giro de impuestos con vencimiento el día 12 o 20 del mes subsiguiente, según si emite o no facturas electrónicas. Multas, reajustes e intereses, comienzan a ser efectivas a partir del vencimiento del plazo prorrogado y no desde el vencimiento original. Es un beneficio diseñado para utilizar con responsabilidad cuando sea necesario, sino es como una bicicleta. 31

32 M I N I S T E R I O D E H A C I E N D A Reforma Tributaria: Nuevos regímenes de renta y beneficios para las Mipymes ASECH Octubre 2017