Formulario 120 Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado (IVA) Régimen General / Mensual

Transcripción

1 UTILIZACIÓN DEL FORMULARIO: Este formulario debe ser utilizado por las personas físicas o jurídicas, contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado que realicen operaciones gravadas y exoneradas (incluidas las exportaciones) en los términos y condiciones previstas en la Ley Nº 125/91 y demás normas reglamentarias. FORMAS DE PRESENTACIÓN: El contribuyente podrá optar por una de las siguientes opciones de presentación: A través de Internet ( para los contribuyentes que cuenten con Clave de Acceso Confidencial de Usuario. 2. En cualquier medio de almacenamiento externo producido por el software Módulo del Contribuyente Marangatu i, autorizado por la SET para la elaboración y presentación de las declaraciones juradas. El medio de almacenamiento externo debe entregarse con una copia impresa del formulario. El Módulo del Contribuyente podrá obtenerse en forma gratuita y sin necesidad de acreditar la calidad de Contribuyente o Responsable, descargándolo desde Internet ( o copiándolo en medio de almacenamiento externo en los locales habilitados por la SET para el efecto. 3. En papel, en un formato impreso que podrá obtenerse en el sitio Web de la SET ( o en los sitios habilitados por la SET (BNF; VISIÓN S.A., PRONET S.A. y otros). En este caso, la declaración jurada deberá presentarse solo en original. LLENADO DEL FORMULARIO Para la presentación en papel en formato impreso, deberá ser llenado a máquina o a mano, en letra imprenta mayúscula. Los importes deben escribirse sin céntimos. ENCABEZADO DEL FORMULARIO: Número de Orden: Esta casilla será asignada internamente por la SET y por tanto debe dejarse en blanco. Datos de Referencia: En las casillas del encabezado del formulario deben escribirse el Identificador RUC, el dígito verificador y la razón social o los apellidos y nombres del contribuyente, tal como aparecen en la Cédula Tributaria. Asimismo se indicará si la declaración jurada es original, rectificativa o declaración jurada en carácter de clausura o cese. Si la declaración es rectificativa debe indicarse el número de orden del formulario que se rectifica. Periodo/Ejercicio Fiscal: Deberá indicarse el periodo fiscal al cual corresponde la información que se declara (Ej:"01/2014"). IMPORTES: Los montos de las enajenaciones y/o prestación de servicios (Rubro 1, Col. I), los montos acumulados (Rubro 2), de las Compras (Rubro 3, Col. I y II) y del Anexo Exportador (Col. I y II) deberán registrarse sin incluir el IVA. REGISTRO DE EXPORTADORES: A partir del periodo fiscal Enero/2014 será obligatorio que los exportadores se encuentren inscriptos en un Registro Especial habilitado exclusivamente para exportadores. Solo una vez inscriptos en el referido registro tendrán disponibles el Anexo del Exportador y la Hoja de Cálculo para su llenado, los cuales formarán parte de su declaración jurada. Las casillas 13 y 14 del Rubro 1; 28 y 29 del Rubro 2; como así también las casillas 41 del Rubro 3 y 49 del Rubro 4, solo deben ser utilizados por los exportadores debidamente inscriptos y habilitados por la SET. OPERACIONES EXONERADAS: A los efectos del llenado del presente formulario, se entenderán por operaciones exoneradas o no alcanzadas, a las enajenaciones de bienes y/o a la prestación de servicios en el mercado interno exentos o exonerados del impuesto, sin incluir a las EXPORTACIONES: Se dividen en dos tipos de operaciones: Exportación de productos agropecuarios en estado natural: Que comprende a los bienes primarios, animales o vegetales, excluidos los que hayan sufrido alteraciones en su estado natural como consecuencia de industrialización. Los procesos de limpieza o conservación en su estado natural no se encuentran dentro del concepto de incipiente de industrialización. Exportación de otros bienes: Comprende a los bienes exportados y/o industrializados en el país y a los bienes reexportados que hayan ingresado al país bajo el régimen de admisión temporaria para transformación, elaboración y perfeccionamiento. CRITERIOS GENERALES PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Para la determinación del impuesto (Rubro 4), previamente se deben determinar el débito fiscal (Rubro 1) y el crédito fiscal (Rubro 3): El débito fiscal se origina en las operaciones de enajenación de bienes y/o prestación de servicios, representados por los ingresos/ventas gravadas a la tasa del 5% (Rubro 1 Col. II) y/o a la tasa del 10% (Rubro 1 Col. III), según las actividades que realice el contribuyente. El crédito fiscal puede provenir de compras locales o de importación de bienes, representado por los egresos, gastos o inversiones gravadas a la tasa del 5% y/o del 10%. Estos créditos pueden estar atribuidos de la siguiente forma: - Directamente a operaciones gravadas del contribuyente en el mercado interno. - Indistintamente a operaciones gravadas y exoneradas del contribuyente en el mercado interno. ANEXO Y HOJA DE CÁLCULO DEL EXPORTADOR ANEXO DEL EXPORTADOR: Se registrarán los créditos fiscales atribuidos directa e indistintamente a las diferentes operaciones que efectúe el contribuyente. HOJA DE CÁLCULO: Se encontrarán las formulaciones correspondientes para la determinación de la proporcionalidad de los créditos fiscales atribuidos a las diferentes operaciones realizadas por el contribuyente. RUBRO 1: ENAJENACIÓN DE BIENES Y/O PRESTACIÓN DE SERVICIOS DEL PERIODO Se deben consignar los montos de las operaciones del periodo que se declara por concepto de enajenaciones de bienes y/o prestaciones de servicios realizadas en el mercado interno, gravadas y exoneradas, incluidas las 1

2 Inc. a) En la casilla 10 se debe consignar el monto imponible de las operaciones gravadas a la tasa del 10% por enajenación de bienes y/o prestación de servicios. En la casilla 22 se consigna el IVA débito fiscal correspondiente. Inc. b) En la casilla 11 se debe consignar el monto imponible de las operaciones gravadas a la tasa del 5% por enajenación de bienes y/o prestación de servicios. En la casilla 19, se consigna el débito fiscal correspondiente. Inc. c) En la casilla 12 se debe consignar el monto correspondiente a las operaciones de enajenación de bienes y/o prestación de servicios exoneradas del tributo, que fueran realizadas en el mercado interno. Inc. d) En la casilla 13 se debe consignar el monto correspondiente a la exportación de productos agropecuarios en estado natural, incluida la natural y sus derivados, sometidos a procesos básicos, primarios o incipientes de industrialización. Inc. e) En la casilla 14 se debe consignar el monto de la exportación de otros bienes. Inc. f) En la casilla 15 se debe consignar la base imponible de los ajustes de precios, devoluciones realizadas y descuentos obtenidos, por compras gravadas con crédito fiscal al 10%. En la casilla 23 se debe consignar el débito fiscal correspondiente. Inc. g) En la casilla 16 se debe consignar la base imponible de los ajustes de precios, devoluciones realizadas y descuentos obtenidos, por compras gravadas con crédito fiscal al 5%. En la casilla 20 se debe consignar el débito fiscal correspondiente. Inc. h) En la casilla 17 se debe consignar el monto de los ajustes de precios, devoluciones realizadas y descuentos obtenidos, por compras exoneradas en el mercado interno. Inc. i) En las casillas 18, 21 y 24 se deben consignar las sumas de los montos declarados en las respectivas columnas. RUBRO 2: ENAJENACIÓN DE BIENES Y/O PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE LOS DE LOS ÚLTIMOS 6 (SEIS) MESES, INCLUIDO EL PERIODO QUE SE DECLARA. En este Rubro se deben consignar los montos de las operaciones de los últimos 6 (seis) meses, (incluido el periodo que se declara) por concepto de enajenaciones de bienes y/o prestaciones de servicios realizadas en el mercado interno (gravadas y no gravadas), incluidas las Inc. a) En la casilla 25 se debe consignar el monto acumulado, sin incluir el IVA. Dicho monto proviene de la suma de las casillas 10, 11,15 y 16 del Rubro Inc. b) En la casilla 26 se debe consignar el monto acumulado proveniente de la suma de las casillas 12 y 17 del Rubro Inc. c) En la casilla 27 se debe consignar la suma de las casillas 25 y 26, correspondiente a los ingresos gravados y exonerados obtenidos en el mercado interno. Inc. d) En la casilla 28 se debe consignar el monto acumulado proveniente de la casilla 13 del Rubro Inc. e) En la casilla 29 se debe consignar el monto acumulado proveniente de la casilla 14 del Rubro Inc. f) En la casilla 30 se debe consignar la suma de las casillas 28 y 29, correspondiente a los ingresos obtenidos por las exportaciones realizadas. Inc. g) En la casilla 31 se debe consignar la suma de las casillas 27 y 30, correspondiente al total de los ingresos acumulados por el contribuyente. Obs.: Para el periodo fiscal de Enero/2014, en los casos que corresponda, se deberá consignar los montos acumulados conforme al procedimiento previsto en la versión anterior, ajustados a la versión actual del formulario. RUBRO 3: COMPRAS LOCALES E IMPORTACIONES DEL PERIODO En este Rubro se deben consignar las compras de bienes (incluidas las importaciones) y/o adquisición de servicios gravados con créditos fiscales a las tasas del 5% y 10%, atribuidos en forma directa y/o indistintamente a las operaciones gravadas en el mercado interno. Inc. a) En las casillas 32 y 35 se deben consignar los montos imponibles por compras gravadas a las tasas del 5% y/o 10% respectivamente, atribuidas en forma directa a operaciones gravadas en el mercado interno. En la casilla 38 se debe consignar la suma del IVA crédito fiscal resultante de la aplicación de dichas Inc. b) En las casillas 33 y 36 se deben consignar las montos imponibles por compras gravadas a las tasas del 5% y 10% respectivamente, atribuidas en forma indistinta a operaciones gravadas y exoneradas en el mercado interno. En la casilla 39 se debe consignar la suma del IVA crédito fiscal resultante de la aplicación de dichas Inc. c) En la casilla 40 se debe consignar la porción del IVA crédito fiscal atribuido indistintamente a operaciones gravadas en el mercado interno. Inc. d) En la casilla 41 se debe consignar la porción del IVA crédito fiscal atribuido proporcionalmente a las operaciones gravadas en el mercado interno y a las de exportación. Inc. e) En las casillas 34 y 37 se deben consignar los montos imponibles por los ajustes de precios, devoluciones, descuentos otorgados y operaciones declaradas incobrables, por ventas ya declaradas a las tasas del 5% y/o 10% respectivamente. En la casilla 42 se debe consignar la suma del IVA crédito fiscal resultante de la aplicación de dichas Inc. f) En la casilla 43 se debe consignar el total del IVA crédito fiscal atribuido para operaciones gravadas en el mercado interno, resultante de la suma de las casillas 38, 40, 41 y 42. RUBRO 4: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (SALDO TÉCNICO). 2

3 Inc. a) En la casilla 44 se debe consignar el IVA débito fiscal, proveniente de la suma de las casillas 21 y 24 del Rubro Inc. b) En la casilla 45 se debe consignar el IVA crédito fiscal, proveniente de la casilla 43 del Rubro 3. Inc. c) En la casilla 46 se debe consignar el saldo a favor del contribuyente del periodo anterior para operaciones gravadas. Dicho crédito proviene de la casilla 47 del presente rubro de la declaración jurada del periodo anterior. Inc. d) En la casilla 47 se debe consignar el saldo a favor del contribuyente, resultante de la diferencia entre el IVA débito fiscal y el IVA crédito fiscal, que deberá ser trasladado al periodo fiscal siguiente, cuando el IVA crédito fiscal sea mayor que el IVA débito fiscal. Inc. e) En la casilla 48 se debe consignar el saldo a favor del Fisco, cuando el IVA débito fiscal sea mayor que el IVA crédito fiscal. Inc. f) En la casilla 49 se debe consignar el monto del IVA crédito fiscal por exportación a ser utilizado en el periodo que se liquida, siempre y cuando exista un saldo a favor del Fisco en la casilla 48. Inc. g) En la casilla 50 se debe consignar el impuesto determinado. RUBRO 5: LIQUIDACIÓN Y SALDO DEL IMPUESTO Inc. a) En la casilla 55 se debe consignar el impuesto determinado proveniente de la casilla 50 del Rubro 4. Inc. b) En la casilla 51 se debe consignar el saldo a favor del contribuyente del periodo anterior, proveniente de la casilla 54 de la declaración jurada del periodo anterior. Inc. c) En la casilla 52 se debe consignar el importe de las retenciones que le fueron aplicadas al contribuyente durante el período que se declara, por organismos de la Administración Central u otros contribuyentes designados como agentes de retención por operaciones gravadas a las tasas del 5% y/o 10%. Inc. d) En la casilla 56 se debe consignar el valor de la multa por Contravención, la que se determinará de acuerdo a lo establecido en el Artículo 176 de la Ley Nº 125/91 y demás normas reglamentarias, cuando la presentación de la declaración jurada se realice con posterioridad a la fecha de vencimiento fijada. RUBRO 6: INFORMACIÓN DE LAS COMPRAS DEL PERIODO, AFECTADAS A OPERACIONES EXONERADAS. Inc. a) En la casilla 59 se debe consignar la base imponible de las compras gravadas a la tasa del 10% relacionadas directamente a operaciones exoneradas. En la casilla 65 se debe consignar el IVA correspondiente. Inc. b) En la casilla 60 se debe consignar la base imponible de las compras gravadas a la tasa del 5% relacionadas directamente a operaciones exoneradas. En la casilla 66, se consigna el IVA correspondiente. Inc. c) En la casilla 61 se debe consignar el monto correspondiente a las compras exoneradas, incluidas las autofacturas, relacionadas a operaciones exoneradas en el mercado interno y a Inc. d) En la casilla 62 se debe consignar el monto correspondiente a las compras exoneradas, incluidas las autofacturas, relacionadas directamente a operaciones exoneradas en el mercado interno. Inc. e) En la casilla 63 se debe consignar el monto de los ajustes de precios, descuentos otorgados y/o devoluciones recibidas, por enajenación de bienes o prestación de servicios exoneradas. Inc. f) En la casilla 64 se debe consignar la suma correspondiente al IVA Costo y/o Gasto del periodo declarado, conforme al siguiente detalle: Casilla 39: Diferencia entre las casillas 39 y 40 del Rubro 3. Casilla 124 Anexo del Exportador: Cincuenta por ciento (50%) del crédito atribuido directamente a exportación de productos agropecuarios en estado natural. Casilla 137 Hoja de Cálculo: Cincuenta por ciento (50%) del crédito atribuido proporcionalmente a la exportación de productos agropecuarios en estado natural. Casilla 139 Hoja de Cálculo: Crédito fiscal atribuido proporcionalmente a operaciones exoneradas. Inc. e) En las casillas 53 y 57 se deben consignar los resultados que arrojen las sumas de las casillas 51, 52 y 55, 56, respectivamente. Inc. f) En la casilla 54 se debe consignar el saldo a favor del contribuyente, resultante de la diferencia entre las casillas 53 y 57, cuando la casilla 53 sea mayor. Inc. g) En la casilla 58 se debe consignar el saldo a favor del fisco, resultante de la diferencia entre las casillas 57 y 53, cuando la casilla 57 sea mayor. Obs.: Para los casos de presentación de declaraciones juradas con posterioridad a su vencimiento, los accesorios legales por concepto de mora e interés, serán calculados a la fecha de pago, conforme al saldo deudor expuesto en la cuenta corriente del Sistema de Gestión Tributaria Marangatu. 3

4 ANEXO EXPORTADOR CONCEPTOS PARA SU APLICACIÓN: a) Exportación de productos agropecuarios en estado natural. Se refiere a compras locales y/o importación de bienes, que serán objeto de devolución del 50% (cincuenta por ciento) del IVA crédito fiscal y corresponderán a las siguientes operaciones: 1) Exportación de productos agropecuarios en estado natural y sus derivados. 2) Exportación de productos agropecuarios en estado industrialización, por parte de empresas distintas al exportador. 3) Exportación de productos agropecuarios en estado industrialización, por parte de la misma empresa exportadora, relacionadas a la adquisición de bienes y servicios, tales como: materia prima, insumos, fletes, seguros en el mercado interno, certificación sanitaria, controles de calidad, almacenamiento proveído por terceros, comisiones por compra u otros gastos de intermediación, siempre que fueren a cargo del comprador. Obs. Los montos imponibles relacionados a la adquisición de bienes y/o servicios directa o indirectamente vinculadas a la obtención de productos agropecuarios en estado natural, mencionada en el numeral 3 del presente inciso, se deberá consignar en las casillas 100, 102 al 112 o 114 al 123, según corresponda. b) Exportación de otros bienes. Se refiere a compras locales y/o importación de bienes, que serán objeto de devolución del 100% (cien por ciento) del IVA crédito fiscal y corresponderán a las siguientes operaciones: 1) Exportación de otros bienes distintos a los productos agropecuarios en estado natural y sus derivados. 2) Exportación de productos agropecuarios en estado industrialización, por parte de la misma empresa exportadora, relacionadas a la adquisición de bienes y servicios, tales como: adquisición de activo que intervenga directamente en los procesos citados, así como sus repuestos, combustibles (carbón, leña, y otros similares), lubricantes, mantenimiento, reparaciones y seguros; servicios básicos de agua potable, energía eléctrica y telecomunicaciones. LLENADO DEL ANEXO: COMPRAS LOCALES E IMPORTACIONES DEL PERIODO ATRIBUIDAS A EXPORTACIÓN En las casillas 100 y 112 se deben consignar los montos relacionados directamente con la exportación de productos agropecuarios en estado natural. En la casilla 124 se debe consignar la suma del IVA crédito fiscal resultante de la aplicación de dichas tasas, la que será objeto de devolución del 50% (cincuenta por ciento). En las casillas 101 y 113 se deben consignar los montos relacionados directamente con la exportación de otros bienes y los montos imponibles por la adquisición de bienes y/o servicios mencionados en el numeral 2 del inciso b) del apartado Conceptos Para Su Aplicación del Anexo Exportador. En la casilla 125 se debe consignar la suma del IVA crédito fiscal, resultante de la aplicación de dichas En las casillas 102 y 114 se deben consignar los montos, exoneradas en el mercado interno, exportación de exportación de otros bienes. En la casilla 126 se debe En las casillas 103 y 115 se deben consignar los montos relacionados indistintamente a operaciones gravadas, exoneradas en el mercado interno y natural. En la casilla 127 se debe consignar la suma del IVA crédito fiscal, resultante de En las casillas 104 y 116 se deben consignar los montos, exoneradas en el mercado interno y a exportación de otros bienes. En la casilla 128 se debe consignar la suma del IVA crédito fiscal, resultante de aplicar dichas En las casillas 105 y 117 se deben consignar los montos en el mercado interno, exportación de productos agropecuarios en estado natural y a exportación de otros bienes. En la casilla 129 se debe consignar la suma del IVA crédito fiscal, resultante de aplicar dichas En las casillas 106 y 118 se deben consignar los montos en el mercado interno y a exportación de productos agropecuarios en estado natural. En la casilla 130 se debe consignar la suma del IVA crédito fiscal, resultante de En las casillas 107 y 119 se deben consignar los montos en el mercado interno y a exportación de otros bienes. En la casilla 131 se debe consignar la suma del IVA crédito fiscal, resultante de En las casillas 108 y 120 se deben consignar los montos relacionados indistintamente a operaciones exoneradas en el mercado interno, exportación de exportación de otros bienes. En la casilla 132 se debe En las casillas 109 y 121 se deben consignar los montos 4

5 relacionados indistintamente a operaciones exoneradas en el mercado interno y a exportación de productos agropecuarios en estado natural. En la casilla 133 se debe consignar la suma del IVA crédito fiscal, resultante de En la casilla 149 se debe consignar el saldo a favor del IVA crédito fiscal del periodo que se liquida, proveniente de la suma de las casillas 146 y 147 menos la casilla 148. En las casillas 110 y 122 se deben consignar los montos relacionados indistintamente a operaciones exoneradas en el mercado interno y a exportación de otros bienes. En la casilla 134 se debe consignar la suma del IVA crédito fiscal, resultante de En las casillas 111 y 123 se deben consignar los montos relacionados indistintamente a exportación de exportación de otros bienes. En la casilla 135 se debe CRÉDITO FISCAL POR EXPORTACIÓN En la casilla 140 se debe consignar el 50% (cincuenta por ciento) del crédito fiscal atribuido directamente a natural, proveniente de la casilla 124. En la casilla 141 se debe consignar el 50% (cincuenta por ciento) del crédito fiscal atribuido proporcionalmente a natural, proveniente de la casilla 137 de la Hoja de Cálculo Exportador. En la casilla 142 se debe consignar el total del IVA crédito fiscal atribuido a operaciones de exportación de productos agropecuarios en estado natural, resultante de la suma de las casillas 140 y 14 En la casilla 143 se debe consignar el 100% (cien por ciento) del crédito fiscal atribuido directamente a exportación de otros bienes, proveniente de la casilla 125. En la casilla 144 se debe consignar el 100% (cien por ciento) del crédito fiscal atribuido proporcionalmente a exportación de otros bienes, proveniente de la casilla 138 de la Hoja de Cálculo Exportador. En la casilla 145 se debe consignar el total del IVA crédito fiscal atribuido a operaciones de exportación de otros bienes, resultante de la suma de las casillas 143 y 144. SALDO DEL IVA POR EXPORTACIÓN SUJETO A DEVOLUCIÓN En la casilla 146 se debe consignar el saldo a favor del contribuyente por créditos de exportación correspondientes al periodo que se liquida, resultante de la suma de las casillas 142 y 145. En la casilla 147 se debe consignar el saldo a favor del contribuyente del periodo anterior, proveniente de la casilla 149. Se deben deducir los montos correspondientes a solicitudes de crédito fiscal de IVA exportador, presentadas en el periodo anterior. En la casilla 148 se debe consignar el crédito fiscal a ser utilizado en el mercado interno, el cual será asignado automáticamente por el sistema hasta el valor resultante de la casilla 48. 5