Sistema Tributario Boliviano I.V.A.

Transcripción

1 Sistema Tributario Boliviano I.V.A.

2 Operaciones gravadas por el IVA Operaciones no gravadas por el IVA Operaciones liberadas del IVA Operaciones exentas del IVA

3 El Impuesto se aplicá sobre: La venta de bienes muebles situados en el país, Los contratos de obras y las prestaciones de servicios, Toda otra prestación de cualquier naturaleza, Las importaciones definitivas, Leasing

4 También se consideran ventas: Toda transferencia a titulo oneroso que importe la transmisión de dominio de cosas muebles Permuta, Dación en pago, Expropiación, Adjudicación por disolución, Cualquier acto que conduzca el mismo fin. Toda incorporación de cosas muebles en casos de contratos de obras y prestación de servicios, y el retiro de bienes Con destino al uso o consumo particular: Del dueño, Los socios, Los accionistas

5 No se encuentran alcanzados en el objeto del IVA : Intereses generados por operaciones financieras Créditos otorgados o Depositos recibidos Por Entidades financieras Turismo Turismo receptivo Hospedaje de extranjeros Ventas en el exterior Eventos artisticos Establecimientos autorizados por la HAM

6 Están Liberados del IVA : Exportaciones Las exportaciones estan liberadas del Débito Fiscal, es decir que estan gravadas con la alicuota del 0%. El crédito Fiscal generado por las exportaciones, no compensado con debitos fiscales de las operaciones en el mercado interno, puede ser recuperado a traves de notas de crédito negociables Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las Zonas francas, están exentas del IVA. Zonas Francas La mercancía introducida a territorio aduanero nacional están gravadas por el IVA Las personas naturales o jurídicas que presten servicios conexos dentro Zonas Francas están alcanzas por el IVA

7 Están exentos del IVA : Los bienes importados por los diplomaticos Mercaderias bonafide Cesión de bienes o activos sujetos a titularización Incluye las tasas y derechos de registro Transferencias de cartera de intermediación financiera Las ganancias de capital por la compra y venta de valores de oferta pública inscrito en el registro de mercado de valores

8 Quienes habitualmente se dediquen a la venta de bienes muebles, Quienes importen a nombre propio en forma definitiva Quienes realicen en nombre propio o por cuenta de terceros venta de bienes muebles, Bolivia Quienes alquilen bienes muebles o inmuebles Quienes realicen obras o presten servicios, Quienes realicen operaciones de arrendamiento financiero de bienes muebles

9 Venta Servicios y alquileres Importación En el momento de la entrega del bien En el momento que finalice la ejecución o prestación, percepción parcial o total del precio, el que ocurra primero (excepto telecomunicaciones) En el momento del despacho aduanero Leasing En el momento del vencimiento de cada cuota,, pago final del saldo del precio y al formalizar la opción de compra

10 Para las actividades internas La base imponibles es el precio neto de venta El precio neto de venta es; el valor neto consignado en la nota fiscal Precio neto de venta consignado en la nota fiscal es: Precio Total Nota Fiscal, (Menos) Bonificaciones y descuentos, (Menos) Valor de los envases retornables, (Menos) ICE, (Menos) IEHD, Mas Servicios prestados conjuntamente con la operación gravada, Mas Gastos financieros. Base Imponible

11 Para el caso de importaciones La base imponibles es el precio neto de venta El precio neto de venta es; el valor neto consignado en la nota fiscal Precio neto de venta es el valor CIF Aduana: Factura FOB, Mas Flete y seguro, Valor CIF Mas Derechos y cargos aduaneros, Mas Otras erogaciones para efectuar el despacho aduanero, Mas GA Base Imponible

12 La tasa esta incluida en el precio de venta y no se puede mostrar por separado en la nota fiscal. Costo de venta Margen de utilidad La tasa unica y general es el 13% sobre la base imponible IVA Tasa efectiva del IVA es 14,94% sobre el costo y la utilidad

13 El IVA se liquida por diferencia entre débitos y créditos fiscales La diferencia a favor del fisco se paga en el mes siguiente, en distintas fechas, dependiendo del numero de NIT. La diferencia a favor del contribuyente se compensa con saldos a pagar en meses posteriores.

14 -Factura -Recibo de alquiler -Tickets -Tarjeta magnetica -Boletos sticker -Bps -Notas de débito (10.400) Factura -Poliza de Importación -Recibo de alquiler -Tickets -Tarjeta magnetica -Boletos sticker -Bps -Notas de crédito (10.400)

15 -Factura -Recibo de alquiler -Tickets -Tarjeta magnetica -Boletos sticker -Bps -Notas de débito (16.900) -Factura -Poliza de Importación -Recibo de alquiler -Tickets -Tarjeta magnetica -Boletos sticker -Bps -Notas de crédito (16.900) 6.500

16 01/01/04 31/01/04 29/02/04 31/03/04 Enero Febrero Marzo 15/01/04 15/02/04 15/03/04 L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L NIT: NIT: Terminación ultimo digito NIT: Fecha de vencimiento: Cuando la fecha de vencimiento es dia inhabil, se traslada al primer dia habil siguiente

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