Hasta ahora hemos visto, los balances por separado. En este tema vamos a hacer los dos juntos

Transcripción

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2 Hasta ahora hemos visto, los balances por separado. En este tema vamos a hacer los dos juntos 2

3 La empresa HHT, S.L. realiza las siguientes operaciones durante el año 2015: 1. Tiene un local valorado en , Para pagar dicho local pidió una hipoteca de ,00 a devolver en 15 años. Este año ha pagado en concepto de intereses8.325,66 y la cantidad pendiente a finales de año es de , Las compras de mercaderías han ascendido a ,44, de la cuales 8.325,32 están pendientes de pago. 4. Los sueldos han sido de 1.500,33 de los cuales se retiene un 15% de IRPF y un 5% de seguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa es de 430,25. Todo queda pendiente de pago. 5. Se han vendido ,44 de mercaderías, quedando pendiente de pago 4.325, Tenemos 1000 acciones de valor 3,00 cada una desde hace 5 años. Este año han repartido un dividendo de 0,35 por acción. 7. Se giran letras a los clientes por importe de 2.654, La factura del asesor fiscal ha ascendido a 840,33 quedando pendiente de pago. 9. Los proveedores nos han girado letras por importe de 1.325, Tienen 3 camiones de ,36 cada uno. 11. Las existencias al inicio del ejercicio eran de 3.315,64 y las finales de 5.668, Han vendido una máquina que les costó ,14 por , El capital social es de , En el banco tienen un saldo de 4.326,38 SE PIDE: 1. Realizar la cuenta de perdidas y ganancias 2. Realizar el balance de situación. 3

4 A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER 1. Importe neto de la cifra de negocios ,44 a) Ventas ,44 b) Prestaciones de servicios 0,00 2. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de fabricación 4. Aprovisionamientos ,39 a) Consumo de mercaderias ,39 b) Consumo de matérias primas 0,00 5. Otros ingresos de explotación 0,00 a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00 b) Subvenciones de explotación 0,00 6. Gastos de personal 1.930,58 a) Sueldos y salarios ,33 b) Cargas sociales -430,25 7. Otros gastos de explotación 840,33 a) Servicios exteriores -840,33 b) Tributos 0,00 11, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 3.153,34 a) Deterioro 0,00 b) Enajenaciones y otras 3.153,34 A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN , Ingresos financieros 350,00 a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 350,00 b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00 c) Otros 0, Gastos financieros 8.325,66 a) Por deudas ,66 b) Otros 0, Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00 A.2) RESULTADO FINANCIERO ,66 A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS , Impuesto sobre beneficios 5.927,95 A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO ,87 4

5 ACTIVO IMPORTE PASIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,13 PATRIMONIO NETO ,94 1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital ,07 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,87 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,41 2. Inmovilizado material ,13 4. Deudas l/pl entidades crédito ,41 - Terrenos 0,00 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones ,05 PASIVO CORRIENTE ,82 - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte ,08 8. Proveedores 8.325,32 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 1.325,64 3. Inversiones financeras a l/pl 3.000, H.P. acreedora C.F. 225,05 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 3.000, Org. Seg.Social acreedora 505,27 - Créditos concedidos l/pl 0, Remuneraciones pdtes pago 1.200,26 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 840,33 1. Existencias 5.668, H.P acreedora imp. Sociedades 5.927,95 -Mercaderias 5.668,69 - Materias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 6.979,97 - Clientes 4.325,64 - Clientes, efectos comerciales cobrar 2.654,33 - H.P deudora por I.S. 0,00 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,00 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv ,38 - Bancos 4.326,38 - Caja 0,00 TOTAL ACTIVO ,17 TOTAL PASIVO ,17 5

6 Vamos a explicar los apartados más complicados del ejemplo anterior. 6

7 APARTADO 2 HIPOTECA. 7

8 Las deudas en el balance de situación, siempre figurarán por la cantidad pendiente. O mejor dicho por la cantidad que se debe. inicial. NUNCA, por la cantidad 8

9 APARTADO 3 COMPRA DE MERCADERIAS 9

10 La compras de mercaderías que queden pendientes de pago les llamaremos PROVEEDORES. 10

11 APARTADO 4 GASTOS DE PERSONAL 11

12 Tenemos: H.P.acreedora por C.F (Balance de situación) Salario base 1.500,33 IRPF - 225,05 S.Social - 75,02 Total a pagar 1.200,26 S.S. Trabajador 75,02 S.S. Empresa 430,25 TOTAL 505,27 S.S. a cargo empresa (Cuenta de PyG) Organismos seguridad social acreedora (Balance situación) Sueldos y salarios (Cuenta de PyG) Remuneraciones pendientes de pago (Balance de situación) 12

13 APARTADO 5 VENTAS DE MERCADERIAS 13

14 LAS VENTAS DE MERCADERIAS QUE QUEDEN PENDIENTES DE COBRO LAS LLAMAREMOS CLIENTES 14

15 APARTADO 6 Y 9 GIRO DE LETRAS 15

16 CUANDO NOS GIRAN LETRAS LOS PROVEEDORES LES LLAMAREMOS EFECTOS COMERCIALES A PAGAR. CUANDO GIRAMOS LETRAS A LOS CLIENTES LES LLAMAREMOS EFECTOS COMERCIALES A COBRAR 16

17 SIEMPRE QUE VEAMOS LA PALABRA LETRA SERA IGUAL A UN EFECTO COMERCIAL. 17

18 SERÁ A PAGAR SI ES DE UN PROVEEDOR Y SERÁ A COBRAR SI ES DE UN CLIENTE 18

19 El importe del impuesto sobre beneficios de la cuenta de pérdidas y ganancias la trasladamos al Balance de situación. Este se calcula aplicando el 30% del beneficio antes de impuestos 19

20 A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS , Impuesto sobre beneficios 4.981,94 A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO ,51 3. Inversiones financeras a l/pl 3.000, H.P. acreedora C.F. 75,02 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 3.000, Org. Seg.Social acreedora 505,27 - Créditos concedidos l/pl 0, Remuneraciones pdtes pago 1.200,26 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 840,33 1. Existències 5.668, H.P acreedora imp. Sociedades 4.981,94 20

21 El importe del beneficio o pérdida se trasladará con signo positivo o negativo en el Balance de situación 21

22 A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS , Impuesto sobre beneficios 4.981,94 A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO ,51 ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,13 PATRIMONIO NETO ,65 1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital ,44 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,51 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,41 22

23 Ahora os toca trabajar a vosotros 23

24 La empresa BONANSA, S.L. presenta las siguientes operaciones durante el año 2015: 1. Las existencias al inicio del ejercicio han sido de ,62 eur 2. Las compras de mercaderías han ascendido a ,34 eur, quedando pendiente de pago el 25%. 3. Los sueldos y salarios han sido de ,34, que se retiene un 10% de IRPF y un 4,7% de seguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa es de 3.425,64. Todo queda pendiente de pago. 4. Las ventas de mercaderías han sido de ,34 eur. Han quedado pendiente de cobro 5.425, Es propietaria de 2 máquinas valoradas en ,32 eur. 7. Se han girado letras a los clientes por valor de 1.325,64 eur. 8.Los gastos de luz y teléfono han sido de 3.254,34 eur quedando pendientes de pago. 9. Los alquileres han ascendido a ,64 eur. 10. En el banco hay ,00 eur. 11. Nos han abonado en cuenta 455,66 eur. en concepto de intereses a nuestro favor. 12. Se pidió una hipoteca al banco a pagar en 12 años. Durante el año se han pagado 4.325,62 eur de intereses y aun queda por pagar de hipoteca , Se ha vendido un camión por 4.654,33 eur y nos había costado 6.325, Las existencias finales han ascendido a , El capital es de , Tiene elementos de transporte por un importe de ,57 24

25 A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER 1. Importe neto de la cifra de negocios ,34 a) Ventas ,34 b) Prestaciones de servicios 0,00 2. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de fabricación 4. Aprovisionamientos ,07 a) Consumo de mercaderias ,07 b) Consumo de matérias primas 0,00 5. Otros ingresos de explotación 0,00 a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00 b) Subvenciones de explotación 0,00 6. Gastos de personal ,98 a) Sueldos y salarios ,34 b) Cargas sociales ,64 7. Otros gastos de explotación ,98 a) Servicios exteriores ,98 b) Tributos 0,00 11, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 1.671,12 a) Deterioro 0,00 b) Enajenaciones y otras 1.671,12 A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN , Ingresos financieros 455,66 a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 0,00 b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00 c) Otros 455, Gastos financieros 4.325,62 a) Por deudas ,62 b) Otros 0, Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00 A.2) RESULTADO FINANCIERO ,96 A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS , Impuesto sobre beneficios ,43 A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO ,34 25

26 ACTIVO IMPORTE PASIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,89 PATRIMONIO NETO ,24 1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital ,64 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,40 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,35 2. Inmovilizado material ,89 4. Deudas l/pl entidades crédito ,35 - Terrenos 0,00 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones 0,00 PASIVO CORRIENTE ,90 - Maquinária ,32 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte ,57 8. Proveedores ,58 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00 3. Inversiones financeras a l/pl 0, H.P. acreedora C.F ,53 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0, Org. Seg.Social acreedora 4.382,81 - Créditos concedidos l/pl 0, Remuneraciones pdtes pago ,64 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 3.254,34 1. Existencias , H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias ,89 - Materias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar ,71 - Clientes 5.425,64 - Clientes, efectos comerciales cobrar 1.325,64 - H.P deudora por I.S ,43 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,00 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv ,00 - Bancos ,00 - Caja 0,00 TOTAL ACTIVO ,49 TOTAL PASIVO ,49 26

27 La empresa OTAVA, S.A. ha realizado las siguientes operaciones durante el año 2015: 1. Al iniciar el ejercicio, tenían ,33 de mercaderías. 2. Los sueldos han ascendido a ,34 de los cuales se retiene un 12% de IRPF y un 4,5% de seguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa es de 8.314,22. Aun esta pendiente de pago el IRPF y la seguridad social. 3. Son propietarios de 1000 acciones desde hace 4 años de valor nominal 6,00. Durante este año se han vendido 300 acciones a un valor de 10,00 por acción. De las acciones restantes se ha repartido un dividendo de 1,00 por acción. 4. Tienen un local de propiedad valorado en ,87 de los cuales el 15% corresponde al terreno. 5. El capital es de ,91 6. Tienen una máquina que les costo ,33. Para poder pagarla se pidió una hipoteca al banco de ,00 a 10 años. Este año se han pagado 5.364,32 de intereses y 2.364,98 de amortización del préstamo. La cantidad que queda pendiente de pagar es de , Las compras de mercaderías han ascendido a ,68 de las cuales el 30% está pendiente de pago y el 10% nos han girado letras. 8. La factura del asesor fiscal ha ascendido a 1200,00 quedando pendiente de pago. 9. Las ventas de mercaderías han sido de ,64. Están pendientes de cobro el 35%. 10. Nos hemos vendido muebles de oficina por ,32. Nos habían costado en su día , Se han girado letras a los clientes por valor de 3.214, En el banco hay 8.364,78 y en la caja registradora 120, Las existencias finales ,64. 27

28 A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER 1. Importe neto de la cifra de negocios ,64 a) Ventas ,64 b) Prestaciones de servicios 0,00 2. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de fabricación 4. Aprovisionamientos ,37 a) Consumo de mercaderias ,37 b) Consumo de matérias primas 0,00 5. Otros ingresos de explotación 0,00 a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00 b) Subvenciones de explotación 0,00 6. Gastos de personal ,56 a) Sueldos y salarios ,34 b) Cargas sociales ,22 7. Otros gastos de explotación 1.200,00 a) Servicios exteriores ,00 b) Tributos 0,00 11, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado ,00 a) Deterioro 0,00 b) Enajenaciones y otras ,00 A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN , Ingresos financieros 700,00 a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 700,00 b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00 c) Otros 0, Gastos financieros 5.364,32 a) Por deudas ,32 b) Otros 0, Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 1.200,00 A.2) RESULTADO FINANCIERO ,32 A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS , Impuesto sobre beneficios ,78 A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO ,83 28

29 ACTIVO IMPORTE PASIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,20 PATRIMONIO NETO ,08 1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital ,91 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,83 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,38 2. Inmovilizado material ,20 4. Deudas l/pl entidades crédito ,38 - Terrenos ,03 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones ,84 PASIVO CORRIENTE ,41 - Maquinária ,33 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores ,30 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 3.564,77 3. Inversiones financeras a l/pl 4.200, H.P. acreedora C.F ,72 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 4.200, Org. Seg.Social acreedora ,62 - Créditos concedidos l/pl 0, Remuneraciones pdtes pago 0,00 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 1.200,00 1. Existencias , H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias ,64 - Materias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar ,92 - Clientes ,82 - Clientes, efectos comerciales cobrar 3.214,32 - H.P deudora por I.S ,78 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,00 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv ,11 - Bancos 8.364,78 - Caja 120,33 TOTAL ACTIVO ,87 TOTAL PASIVO ,87 29