Como de costumbre, quedamos a su disposición para cualquier aclaración al respecto.

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1 C I R C U L A R 2 0 / APROBACIÓN DE SISTEMA DE SUMINISTRO DE INFORMACIÓN INMEDIATA IVA Oviedo, 7 de diciembre de 2016 Muy señores nuestros: Con fecha 6 de diciembre se ha publicado en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, cuya modificación más relevante es la introducción del llamado sistema de Suministro Información Inmediato. Como de costumbre, quedamos a su disposición para cualquier aclaración al respecto. Reciban un cordial saludo.

2 APROBACIÓN DEL SISTEMA DE SUMINISTRO DE INFORMACIÓN INMEDIATA DE IVA El día 6 de diciembre de 2016 se ha publicado en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernización, mejora e impulso del uso de medios electrónicos en la gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre. Desde finales del año 2014 la Agencia Tributaria venía trabajando en el Sistema de Suministro de Información Inmediata (SII), por el cual determinados contribuyentes deberían remitir la información de su facturación a través de medios electrónicos. A pesar de que, desde distintos foros profesionales y a través de contactos con la Administración competente se había informado que el sistema no entraría en vigor el 1 de enero de 2017, sino que durante el ejercicio de 2017 se realizarían pruebas piloto y que probablemente el sistema entraría en vigor en 2018, el Real Decreto 596/2016 establece que el sistema entre en vigor el próximo 1 de julio de El Real Decreto 596/2016 modifica las siguientes disposiciones: - el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, - el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y - el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre. 1

3 En este sistema, los empresarios o profesionales que deban presentar declaraciones mensuales, deben también llevar los Libros Registro del impuesto a través de la sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria mediante el suministro electrónico de los registros de facturación e información adicional de relevancia fiscal. Las principales características del SII son las siguientes: 1) ÁMBITO DE APLICACIÓN El nuevo SII será aplicable con carácter obligatorio a los sujetos pasivos que actualmente tienen obligación de autoliquidar el IVA mensualmente: Inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA) Grandes Empresas Grupos de IVA El nuevo SII también será aplicable a los sujetos pasivos que, voluntariamente, decidan acogerse al mismo. 2) INFORMACIÓN SOMETIDA AL SII Los sujetos pasivos acogidos al SII están obligados a llevar, a través de la Sede electrónica de la AEAT, mediante el suministro electrónico de los registros de facturación, los siguientes Libros Registro: Libro registro de facturas expedidas. Libro registro de facturas recibidas. Libro registro de bienes de inversión. Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias. 3) PLAZO DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES Las declaraciones-liquidaciones correspondientes a las personas y entidades acogidas al SII, deberán presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes siguiente al correspondiente período de liquidación mensual, o hasta el 2

4 último día del mes de febrero en el caso de la declaración-liquidación correspondiente al mes de enero. 4) PLAZOS PARA LA REMISIÓN ELECTRÓNICA DE LOS REGISTROS DE FACTURACIÓN A) Facturas expedidas Se remitirán en el plazo de cuatro días naturales desde la expedición de la factura, salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero, en cuyo caso dicho plazo será de ocho días naturales. En ambos supuestos el suministro deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operación que debe registrarse. En lo que respecta al libro registro de facturas emitidas, además de los datos exigidos con carácter general, deberán aportarse los siguientes: a) Tipo de factura expedida, indicando si se trata de una factura completa o, simplificada. b) Identificación, en su caso, de si se trata de una rectificación de una anotación registral previa. c) Descripción de las operaciones. d) Las facturas rectificativas deben identificarse como tales e incluir la referencia a la factura rectificada o, en su caso, las especificaciones que se modifican. e) En el caso de facturas que se expidan en sustitución o canje de facturas simplificadas expedidas con anterioridad, la referencia de la factura que se sustituye o de la que se canjea o, en su caso, las especificaciones que se sustituyen o canjean. f) Las menciones específicas exigidas en las facturas (exenciones, facturación por destinatario, inversión del sujeto pasivo, régimen de agencia de viajes o régimen especial de bienes usados) así como las propias del régimen del oro de inversión o del recargo de equivalencia. g) Periodo de liquidación de las operaciones que se registran a que se refieren las facturas expedidas. h) Indicación de que la operación no se encuentra, en su caso, sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido. i) En el caso de que la factura haya sido expedida en virtud de una autorización en materia de facturación, referencia a la autorización concedida. 3

5 B) Facturas recibidas Se remitirán en un plazo de cuatro días naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y, en todo caso, antes del día 16 del mes siguiente al periodo de liquidación en que se hayan incluido las operaciones correspondientes. En el caso de las operaciones de importación, los cuatro días naturales se deberán computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la cuota liquidada por las aduanas y en todo caso antes del día 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaración en la que se hayan incluido. La información adicional exigida para el Registro de Facturas Recibidas es la siguiente: a) Número y, en su caso, serie que figure en la factura, que sustituirá al número de recepción que se exige con carácter general. b) Identificación, en su caso, de si se trata de una rectificación de una anotación registral previa. c) Descripción de las operaciones. d) Las menciones específicas que deben contener las facturas (de forma análoga a lo señalado para las expedidas no ha de reflejarse la exención de las operaciones) así como de si se trata de una adquisición intracomunitaria de bienes, además de las específicas del Régimen de Grupo de entidades. e) Cuota tributaria deducible correspondiente al periodo de liquidación en que se realiza la anotación, que no se ve afectada por regularizaciones posteriores. f) Periodo de liquidación en el que se registran las operaciones a que se refieren las facturas recibidas. C) Operaciones intracomunitarias Se remitirán en un plazo de cuatro días naturales, desde el momento de inicio de la expedición o transporte, o en su caso, desde el momento de la recepción de los bienes a que se refieren. D) Información sobre bienes de inversión Se remitirán dentro del plazo de presentación del último periodo de liquidación del año (hasta el 30 de enero). 4

6 En el cómputo del plazo de cuatro u ocho días naturales, se excluirán los sábados, los domingos y los declarados festivos nacionales. 5) ELIMINACIÓN DE OTRAS OBLIGACIONES INFORMATIVAS Aquellos sujetos pasivos sometidos al SII no quedarán obligados a la presentación de las declaraciones informativas (Modelos 347, 340 y 390). 6) DISPOSICIONES TRANSITORIAS Pese a que el SII entrará en vigor con fecha 1 de Julio de 2017, los obligados a su cumplimiento deberán remitir los registros de facturación correspondientes al primer semestre de 2017 durante el periodo comprendido entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de Adicionalmente, y durante 2017, el plazo para el suministro de la información relativa a las facturas expedidas, recibidas, documentos de importación y las operaciones intracomunitarias que deban incluirse en su libro registro específico, se amplía a ocho días naturales. 5

7 C/ San Francisco 21, 1º Oviedo, Asturias Tfno: Fax: w w w. t e l e n t i. c o m