ACCIÓN FORMATIVA: CONTABILIDAD

Transcripción

1 ACCIÓN FORMATIVA: CONTABILIDAD

2 1. INTRODUCCIÓN ORIGEN Y EVOLUCIÓN CONTABILIDAD HISTÓRICA DE LA Desde la antigüedad existen documentos con información económica. En la Alta Edad Media, surge el método de la partida doble. Fray Luca Pacioli (Primera obra impresa). En la Edad Moderna, la Revolución Industrial determina la expansión de la empresa, la diversificación de la producción y una demanda creciente de información. La contabilidad nació como instrumento de información al exterior. Hoy considerada, también, importante herramienta de dirección para mejorar su gestión y organización.

3 EL MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE La contabilidad es un conjunto de técnicas para representar el patrimonio y las operaciones de una empresa. La partida doble constituye una idea abstracta que, para que sea práctica, debe revestirse de todo un conjunto de normas que metodicen la manera de registrar las distintas transacciones. Las reglas del cargo y del abono. Como cada transacción es una ecuación, los valores cargados y abonados necesitan ser iguales, en todas y cada una de ellas.

4 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE 1) 2) 3) 4) Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta. 5) Las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan.

5 CONCEPTO DE CONTABILIDAD Es una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente informaciones financieras en unidades monetarias con la finalidad de que terceros puedan tomar decisiones sobre los resultados. Utiliza como base las transacciones económicas de la empresa. La Contabilidad se encarga de: A. B. C. D. Analizar y valorar los resultados económicos. Agrupar y comprara resultados. Planificar y sintetizar los procedimientos a seguir. Controlar el cumplimiento de lo programado.

6 REQUISITOS DE LA CONTABILIDAD OBJETIVA: Ante un mismo dato cualquier usuario debe interpretar lo mismo. CREÍBLE: Información fidedigna, comprobada y verificada por los auditores. OPORTUNA: Un dato a destiempo no vale, se ha de emitir a tiempo. CLARA Y ASEQUIBLE: Suficientemente comprensible, puesto que son muchos los sujetos que los han de utilizar. COMPLETA: Realidad económica. Algunos hechos, una aproximación.

7 NECESIDAD DE LA CONTABILIDAD Control de negociaciones mercantiles y financieras. Información de carácter legal. A QUIÉN VA DIRIGIDA LA CONTABILIDAD Exterior: Acreedores, trabajadores, Administración Pública del Estado, etc. Información Interna: A los responsables, para planificar y controlar la gestión. FINES U OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD Ofrecer una imagen fiel del patrimonio de la empresa, para que se puedan tomar decisiones a partir de ella.

8 FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD <<La finalidad de la Contabilidad es suministrar, en momentos precisos o determinados, información razonada, en base a registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado>> Para ello; Registra, en base a sistemas y procedimientos técnicos adaptados. Clasifica las operaciones registradas. Resume la información obtenida. Interpreta los resúmenes.

9 2. CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD Micro contabilidad Emite información de las distintas unidades que componen el sistema económico. Consumo o familias. Organizaciones sin fines de lucro. Empresa: FINANCIERA DE COSTES PREVISIONAL DE GESTIÓN Contabilidad pública o contabilidad del sector público Macro contabilidad

10 3. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA El conjunto de BIENES, DERECHOS, y OBLIGACIONES es el PATRIMONIO PATRIMONIO BRUTO = BIENES+DERECHOS+OBLIGACIONES PATRIMONIO NETO= BIENES+DERECHOS-OBLIGACIONES ACTIVO: BIENES Y DERECHOS PASIVO: OBLIGACIONES Y DEUDAS NETO = ACTIVO PASIVO ACTIVO = PASIVO + NETO

11 CONCEPTO DE ELEMENTO PATRIMONIAL Es la unidad básica en que se subdivide el patrimonio de una empresa. Para llevar el control de cada elemento y de sus variaciones, se utiliza en contabilidad un instrumento llamado cuenta.

12 MASAS PATRIMONIALES Es el conjunto de elementos patrimoniales con una característica en común: ACTIVO PASIVO Activo fijo o Inmovilizado Pasivo Exigible - Inmovilizado material - Pasivo Exigible a Largo Plazo - Inmovilizado inmaterial - Pasivo Exigible a Corto Plazo - Inmovilizado financiero Activo circulante Pasivo No Exigible -Existencias - Capital - Realizable o deudores - Reservas - Circulante financiero - Disponible o tesorería

13 4. FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD Hecho contable es toda operación realizada por la empresa que afecte a la composición de su patrimonio. Se caracterizan por: Pueden ser independientes a la gestión de la empresa. Pueden afectar al patrimonio presente o futuro. Son hecho significativos. Influyen directamente en la empresa. La cuenta: Instrumento contable que sirve para representar, valorar y registrar los cambios de valor que se producen en un elemento patrimonial Nombre de la Cuenta DEBE HABER

14 Clasificación de cuentas Las cuentas pueden clasificarse en dos grandes grupos: Cuentas Patrimoniales o de balance: Representan elementos del patrimonio. Cuentas diferenciales, de gestión o resultados: Representan gastos e Ingresos.

15 Planificación y normalización contable Cualquier empresa necesita realizar antes una planificación contable. Es necesario que la codificación contable de las distintas empresas sea homogénea ya que existen diferentes agentes: - El Estado - Los socios de la empresa - Los acreedores Estas razones justifican la normalización contable, la imposición por parte de un órgano superior de unas normas básicas que creen un lenguaje contable común para todas las empresas en un determinado territorio.

16 LIBROS CONTABLES Registros contables: LIBRO MAYOR. Libros contables: soportes sobre los que se registran las operaciones contables. Libros Principales: Diario (obligatorio) Mayor Libro de Inventario y Cuentas anuales (obligatorio) Libros Auxiliares: Libro de Caja Libro de Efectos a pagar Libro de Efectos a cobrar Libro de Cuentas de Clientes Libro de Cuentas de proveedores, etc.

17 LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES BALANCES INVENTARIOS CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS MEMORIA CUENTAS ANUALES

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19 BALANCES BALANCE DE SITUACIÓN Se hace una vez al año, al final del ejercicio (Final de cada periodo). En él no aparecen las cuentas de gestión, ya que previamente a su realización ya se han saldado. Tiene un formato único y obligatorio impuesto por el Plan General de Contabilidad. Sigue la ordenación de menor a mayor disponibilidad en el activo y de menor a mayor exigibilidad en el pasivo. BALANCE DE COMPROBACIÓN INVENTARIOS Un inventario es lo mismo que un balance pero mucho más detallado.

20 LIBRO MAYOR Necesario para conocer en cualquier momento la evolución y situación de un elemento patrimonial. LIBRO DIARIO Se destina a registrar por orden cronológico las operaciones que realiza la empresa. Los apuntes que se realizan en el Diario se pasan automáticamente al Mayor.

21 CICLO CONTABLE

22 DEFINICIÓN: Etapas que se siguen para identificar y valorar los hechos contables para elaborar la información. FASES: Inventario Inicial: Relación del patrimonio de la empresa a principios del ejercicio. Asiento de apertura Asiento de Gestión: Asientos que se realizan a lo largo del año para registrar los hechos contables que lleva a cabo la empresa durante su gestión. Balances de Comprobación: Al menos trimestralmente la empresa debe confeccionar estos Balances. Proceso de Regularización: Al final de un periodo contable, operaciones que han afectado o pueden afectar de manera directa y concreta al patrimonio empresarial.

23 Este proceso tiene un doble objetivo: 1. Determinar el resultado del período contable o ejercicio económico. 2. Reflejar a través del saldo de las correspondientes cuentas la situación de los elementos patrimoniales, obteniendo una visión ajustada del patrimonio empresarial.

24 PRIMERA ETAPA Clasificación correcta. Contabilización de operaciones no formalizadas. Adecuación del saldo de todas las cuentas en función del inventario extracontable efectuado. Periodificación. Amortización. Provisiones. SEGUNDA ETAPA Determinación de los resultados parciales si se desea. Traslado de los distintos tipos de resultado a las Cuentas de Pérdidas y Ganancias. Contabilización del Impuesto de Sociedades y asimilados.

25 ACTIVO

26 ACTIVO FIJO Infraestructura necesaria para que la empresa funcione. INMOVILIZADO Elementos destinados a servir de forma duradera en la actividad de la empresa, así como los gastos de establecimiento y gastos a distribuir en varios ejercicios. INMOVILIZACIONES INMATERIALES Elementos patrimoniales intangibles, amortizables en el periodo más corto posible. Procedimientos de amortización directo e indirecto. 1) 2) 3) 4) 5) 6) Gastos de I+D Concesiones administrativos. Derechos de uso sobre bienes de dominio público. Propiedad Industrial Fondo de comercio Aplicaciones informáticas Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero

27 INMOVILIZACIONES MATERIALES Elementos patrimoniales tangibles, mueble o inmuebles destinados a servir de forma duradera a la empresa. Características: Uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos o uso administrativo. Han sido adquiridos o construidos con la intención de usarlos con continuidad. No están destinados a la venta en el curso ordinario de la actividad. Valoración: Por precio de adquisición o coste de producción.

28 Cuáles son: Terrenos y bienes naturales Construcciones Instalaciones técnicas Maquinaria Utillaje Otras instalaciones Mobiliario Equipos para procesos de información Elementos de transporte Otro inmovilizado material

29 RENOVACIÓN, AMPLIACIÓN Y MEJORA Mayor importe del inmovilizado. REPARACIÓN Y CONSERVACIÓN Se imputan al resultado del ejercicio. AMORTIZACIÓN Depreciación que normalmente sufren los bienes por funcionamiento, uso y disfrute y obsolescencia. Métodos: Amortización constante, lineal. Amortización degresiva con porcentaje constante. Amortización degresiva por suma de dígitos. Inicio de la amortización: desde el momento en que esté en condiciones de funcionamiento, o sea dese que pueda producir ingresos.

30 ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS BIENES DEL PATRIMONIO HISTÓRICO y otros de naturaleza similar. Bienes Inmuebles Archivos Bibliotecas Museos Anticipos sobre bienes del patrimonio histórico. Se dotará una provisión anual sistemáticamente para reparaciones y conservación. PROVISIÓN POR DEPRECIACIÓN DE BIENES DEL PATRIMONIO HISTÓRICO.

31 GASTOS AMORTIZABLES 1. Gastos de establecimiento: Gastos necesarios para que el negocio se establezca o amplíe. 2. Gastos a distribuir en varios ejercicios: - Gastos de formalización de deudas. - Gastos por intereses diferidos.

32 ACTIVO CIRCULANTE EXISTENCIAS Bienes poseídos por la empresa para su venta en el curso ordinario de la explotación, o bien para su transformación o incorporación al proceso productivo. CLASIFICACIÓN o o o o o o o Existencias comerciales: la empresa las vende tal y como las adquirió. Materias primas: se utilizan en la fabricación del producto. Se elaboran o transforman. Otros aprovisionamientos: Existencias que no tienen la consideración de materias primas. Productos en curso: se encuentran en fase de formación o transformación Productos semiterminados: Habitualmente, no se destinan a la venta, pero puede acontecer esta circunstancia. Productos terminados: Fabricados por la empresa, la venta de éstos constituye el objeto de la actividad empresarial. Subproductos, residuos y materiales recuperados: productos secundarios o accesorios o existencias que se obtienen al fabricar los productos o subproductos, que tienen valor intrínseco y pueden ser utilizados o vendidos o entran nuevamente en almacén después de haber sido utilizadas en el proceso productivo.

33 VALORACIÓN Entradas: Precio de adquisición o de producción. Salidas: Precio medio, precio medio ponderado, FIFO, LIFO. Provisión por depreciación de existencias cuando se den pérdidas reversibles.

34 DERECHOS DE COBRO ORIGINADOS OPERACIONES DE TRÁFICO POR Transacciones normales, operaciones de tráfico. Es frecuente que las partes acuerden demorar estos cobros y pagos, originándose derechos de cobro y obligaciones de pago. Según origen, clasificar en: - Clientes - Deudores - Derechos de cobro sobre el personal de la empresa - Derechos de cobro sobre entidades públicas.

35 CLIENTES Y DEUDORES Clientes : personas físicas o jurídicas que compran bienes y servicios que habitualmente son objeto de venta o prestación por parte de la empresa. Deudores: adquieren bienes o servicios distintos a los que normalmente proporciona la empresa. Se registran estos derechos de cobro cuando nacen. En determinadas fechas es conveniente registrar todas las ventas y prestaciones aunque no haya mediado factura. Ciertas circunstancias, inducen a pensar que posiblemente no cobre a su vencimiento todos los saldos que presentan sus clientes y deudores. Debe registrar contablemente estas posible pérdidas, calificando a dichos clientes como de Dudoso Cobro y dotando la correspondiente cuenta de provisión para insolvencias de tráfico.

36 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN Ingresos Anticipados.

37 PASIVO

38 1. RECURSOS PROPIOS O PASIVO NO EXIGIBLE 1.a. Fondos Propios 1.b. Ingresos a distribuir en varios ejercicios 1.c. Provisiones para riesgos y gastos 2. RECURSOS AJENOS O PASIVO EXIGIBLE 2.a. Acreedores a largo plazo 2.b. Acreedores a corto plazo

39 FONDOS PROPIOS Recursos propios y financiación ajena a largo plazo destinados a financiar el activo permanente y un margen razonable del activo circulante, así como otras situaciones transitorias de financiación básica. Es la parte del pasivo que pertenece a los propietarios de la sociedad. Formados por las aportaciones realizadas por los dueños de la empresa y por los beneficios que ésta ha generado a lo largo de su vida y no han sido distribuidos.

40 CAPITAL B. Capital Social: Capital suscrito de las Sociedades que adoptan forma mercantil. Fondo Social: capital de las entidades sin forma mercantil. Capital: aportación del empresario individual RESERVAS

41 En la constitución de este tipo de sociedades se pueden distinguir tres fases: - Emisión de las acciones. - Suscripción de las acciones. - Desembolso de las suscripciones. Pueden ser simultáneas o que se dé un Situación transitoria de financiación.

42 RESERVAS Beneficios obtenidos por la empresa y que no han sido distribuidos entre sus propietarios. Reservas procedentes de beneficios no repartidos. Reservas provenientes de la actualización de balances. Mediante este proceso se consigue incrementar el valor de los activos, y por otro en el pasivo aparecerán como contrapartida las reservas por revalorización. Reservas derivadas de aportaciones de los socios. Aportaciones realizadas por los accionistas en el caso de emisión y colocación de acciones a precio superior a su valor nominal.

43 RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACIÓN El resultado queda plasmado mediante la cuenta Pérdidas y ganancias. Si presenta saldo deudor, quiere decir que ha habido pérdidas, y si por el contrario, el saldo es acreedor indica beneficios. En el caso de que se obtengan pérdidas éstas se traspasan a la cuenta Resultados negativos de ejercicios anteriores, la cual presentará siempre saldo deudor.

44 INGRESOS EJERCICIOS A DISTRIBUIR EN VARIOS La partida más importante son las Subvenciones de capital, cantidades que las empresas reciben de la Administración o de particulares para financiar activos fijos.

45 PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS Pasivos por riesgos y gastos que se han de cubrir, de acuerdo con el principio de prudencia, por medio de la periodificación e imputación a resultados de aquellos gastos o pérdidas a los cuales la entidad debe responder en el futuro, como consecuencia de situaciones que en la fecha de cierre del ejercicio sean ciertas o altamente probables, aún cuando no esté definido su importe exacto y la fecha en que se producirán. Provisión para pensiones, provisión para impuestos, provisión para grandes reparaciones, etc.

46 ACREEDORES A LARGO PLAZO Préstamos a largo plazo constituyen la forma más común de financiación por parte de las empresas.

47 ACREEDORES A CORTO PLAZO Pasivos que vencen en un plazo inferior al año. Activo Pasivo Activo Fijo Fondos Propios Exigible a largo plazo Activo Circulante Exigible a corto plazo Los acreedores por operaciones de tráfico Cuentas a pagar a corto plazo. Préstamos y otras deudas a corto plazo contraídas con entidades financieras, empresas del grupo y asociadas, etc.

48 ACREEDORES POR OPERACIONES DE TRÁFICO Débitos que la empresa contrae con aquellas personas que le suministran bienes y servicios que utiliza con carácter habitual. Hay que distinguir claramente: Los proveedores: personas que surten a la empresa de existencias. Los acreedores por prestación de servicios: acreedores comerciales, suministran bienes distintos de las existencias e inmovilizados- y servicios a la empresa.

49 ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS Beneficiarios, acreedores : deudas contraídas como consecuencia de ayudas y asignaciones concedidas en el cumplimiento de sus fines propios. Se crean cuando se acuerda la concesión de la ayuda o asignación hasta su cancelación.

50 CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO Deudas con el personal de la empresa: sueldos y salarios devengados. Se utiliza la cuenta Remuneraciones pendientes de pago. Deudas con la Administración Pública: Consecuencia de diversas obligaciones legales. Recoge las deudas con la Hacienda Pública y con los Organismos de la Seguridad Social.

51 PRÉSTAMOS Y OTRAS DEUDAS A CORTO PLAZO CONTRAÍDAS CON ENTIDADES FINANCIERAS, EMPRESAS DEL GRUPO Y ASOCIADAS. Aplica todo lo expresado en el apartado de acreedores a plazo pero cuando el vencimiento es inferior a un año. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS A CORTO PLAZO

52 INGRESOS Y GASTOS INGRESO Y COBRO GASTO Y PAGO

53 GASTOS Corriente real de operaciones de consumo de bienes y servicios, en las que incurre una empresa para poder llevar a cabo su actividad de explotación y actuaciones extraordinarias. Se incurre en un gasto al disfrutar de cierto servicio; se efectúa el pago del mismo en la fecha convenida. La realización de un gasto por parte de la empresa lleva de la mano una disminución del patrimonio empresarial. CLASIFICACIÓN Compras Variación de existencias Servicios exteriores Tributos Gastos de personal Otros gastos de gestión Gastos financieros Pérdidas procedentes de inmovilizado y gastos excepcionales. Dotaciones para la amortización Dotaciones para la provisión

54 INGRESOS Corriente real de las operaciones de producción y comercialización de bienes, prestación de servicios u otro tipo de operaciones similares que se enmarcan en la actividad económica de una empresa. Se produce un ingreso cuando aumenta el patrimonio empresarial y este incremento no se debe a nuevas aportaciones de los socios. Las aportaciones de los propietarios en ningún caso suponen un ingreso, aunque sí un incremento patrimonial. Hay que distinguir gastos de pérdidas e ingresos de beneficios. Pérdidas y beneficios se determinan en función de los ingresos y gastos producidos en un período de tiempo determinado.

55 CLASIFICACIÓN Ventas. Variación de existencia. Trabajos realizados para la empresa. Subvenciones a la explotación. Otros ingresos de gestión. Ingresos financieros. Beneficios procedentes del inmovilizado excepcionales. Excesos y aplicaciones de provisiones. e ingresos

56 INGRESOS Cuotas de usuarios Cuotas de afiliados Promoción para captación de recursos. Ingresos de patrocinadores y colaboradores. Subvenciones oficiales afectas a la actividad propia imputadas al resultado del ejercicio. Donaciones y legados afectos a la actividad propia de la entidad imputados al resultado del ejercicio. Ingresos por reintegro de ayudas y asignaciones.

57 TIPOLOGÍA DE LOS GASTOS E INGRESOS Según el tipo de actividad que los origina: Gastos e ingresos ordinarios, generados por la actividad ordinaria, cotidiana y habitual de la empresa, y se incurre en ellos de forma regular en el tiempo. Corrientes o de explotación y financieros. Gastos e ingresos extraordinarios, originados por las actuaciones esporádicas, ocasionales y extraordinarias de la empresa. De forma irregular en el tiempo. Según la naturaleza u origen del gasto y del ingreso: El criterio que aplica el PGC.

58 CONCEPTO DE RESULTADO Magnitud que refleja la renta generada por la empresa en el ejercicio de sus actividades y operaciones durante un periodo de tiempo. En el PGC se denomina Pérdidas y Ganancias, que se reconoce en la cuenta (129) Pérdidas y ganancias. Su saldo, positivo (beneficios) o negativo (pérdidas) se recoge en el pasivo del balance de situación, dentro del neto patrimonial. El resultado de una actividad son los ingresos menos los gastos correspondientes a dicha actividad.

59 Ingresos > Gastos = Resultado positivo (beneficio) Ingresos > Gastos = Resultado negativo (pérdida) Ingresos = Gastos = Resultado igual cero (ni pérdida ni beneficio) DESGLOSE DE LOS RESULTADOS El método ofrecido en el PGC nos permite conocer no sólo el resultado del ejercicio, sino también su formación en función del tipo de operación que los ha generado.