Entero y participación de ISR a las entidades federativas

Transcripción

1 Entero y participación de ISR a las entidades federativas 27 de Febrero de 2015

2 Operatividad del artículo 3-B de la Ley de Coordinación Fiscal. El ISR efectivamente pagado y enterado, correspondiente al salario de su personal, 1 será participado una vez descontadas las devoluciones. Requisitos de procedencia: Salario pagado con recursos propios o participaciones. Que los entes públicos enteren el 100% de la retención del ISR de salarios pagados con recursos federales. Se participará a los municipios el 100% de la recaudación efectuada y enterada por éstos, así como por sus organismos descentralizados. 1 Personal que preste o desempeñe un servicio personal subordinado en las dependencias de la entidad, municipio o demarcación territorial, órganos autónomos o entidades públicas. 2

3 Efectos del artículo 3-B de la Ley de Coordinación Fiscal. La reforma responde a un planteamiento reiterado de las entidades federativas desde hace más de una década: que el ISR fuera 100% participable. Representa, adicionalmente, la posibilidad de regularizar el status del ISR. Implica cero gastos para las entidades federativas. El timbrado de la nómina puede ser gratuito con el SAT. No existe justificación para incumplir con el procedimiento, y sí la posibilidad de actuación del SAT en los casos de incumplimiento. 3

4 Fuentes de información y acciones. 1. Las entidades deberán enviar a la UCEF listado de y recaudación de ISR de los entes públicos (Excel). El SAT solamente remitirá a la UCEF la información correspondiente a los reportados por las 2. Emisión de CFDI de nómina y su complemento, de donde se desprende el origen de los recursos (propios, federales o mixtos). 3. Presentación de Declaraciones mensuales ISR. 4. SAT informa a la UCEF los montos de ISR derivados de pagos con recursos propios. 5. UCEF verifica montos y con los reportes trimestrales, determina el monto de las participaciones y ordena el pago correspondiente. 6. SAT informa devoluciones y UCEF realiza los ajustes respectivos. 4

5 Operatividad del artículo 3-B de la Ley de Coordinación Fiscal. Retienen ISR y enteran Excel CFDI -Nómina Propio/ Federal Explotación Oficio Entidades Federativas ISR Recaudado y enterado (Pagado con recursos propios) Participan Órganos Autónomos (Universidad, Derechos Humanos) (DIF) Municipios 5

6 Proceso de devoluciones. Entidades Federativas Órganos Autónomos CFDI Entidades Federativas Oficio Órganos Autónomos Municipios Municipios 6

7 Importancia del timbrado (CFDI) de nómina. La LCF distingue el origen de los recursos para el pago de nómina, como elemento de información para el cálculo de participaciones. No existe antecedente de esta distinción en el pago de ISR. Los entes públicos retienen y enteran el impuesto de su personal sin señalar en la declaración tal origen. La única fuente posible de identificación del origen es el CFDI de nómina. Se adaptó el catálogo del complemento con los campos respectivos (se explicará más adelante). A partir de esa fuente el SAT hace la separación de ISR por origen de los recursos. La UCEF determina los montos que se participarán. El timbrado se vuelve indispensable en este mecanismo. El formato Excel trimestral permitirá hacer la validación de y montos. 7

8 Proceso. Timbran CFDI Excel Entidade s Públicas P F UCEF Informa Calcula Retienen ISR Participa a las entidades 8

9 CFDI de nómina. 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Cumplimiento en la emisión de CFDI de nómina Fuente: SAT e IMSS , ,135 Gobierno Estatal Gobierno Municipal Cumplidos Incumplidos 9

10 Una revisión del complemento del CFDI utilizado hasta la fecha por los contribuyentes permite conocer: Se encontraron inconsistencias en el uso de los comprobantes, como el registro de importes positivos en los campos de impuestos gravados y exentos al utilizar la clave 040. En la columna de Tipo Percepción, en algunos casos se colocó indebidamente la clave 040 en todos los conceptos.

11 Facturación Electrónica y Timbrado de Nómina CFDI y Timbrado de Nómina

12 Estructura Base CFDI Regulado por las disposiciones fiscales Información fiscal Publicación en Internet Uso Comercial Información comercial no fiscal <Complementos> 1. Estado de cuenta de combustible de monederos electrónicos 2. Donatarias 3. Compra venta de Divisas 4. Otros derechos e Impuestos 5. Leyendas Fiscales 6. Persona Física integrante de Coordinado 7. Turista Pasajero Extranjero 8. SPEI de Tercero a Tercero 9. Sector de ventas al detalle (Detallista) 10.Timbre fiscal digital 11.Registro fiscal 12.Pago en Especie<Complementos 13.Nómina Concepto> 14.Vales 1. Instituciones Educativas Privadas 15.Combustibles 2. Venta de Vehículos 16.Notarios (actualización 1.1) 17.Autos usados 3. Terceros 18.Aerolíneas

13 Recursos de apoyo para la elaboración del CFDI Guía para elaborar un recibo de nómina como CFDI Catálogos del Complemento de Nómina 1.Régimen de Contratación del trabajador 2.Bancos 3.Riesgo de puesto 4.Atributo: TipoPercepcion 5.Atributo: TipoDeduccion 6.Tipo de incapacidad

14 Guía para elaborar un Recibo de nómina Factura. Ya emites factura?. Factura electrónica (CFDI). Complementos de factura electrónica. Recibo de pago de nómina

15 ntificación del origen de los recursos destinados al pago de nómin Las entidades federativas, municipios o demarcaciones territoriales del Distrito Federal, organismos autónomos y entidades paraestatales y paramunicipales, que paguen ingresos a trabajadores o asimilados a salarios, deberán utilizar las claves del Catálogo Atributo: Tipo Percepción del Complemento de nómina, conforme a los siguiente: Clave Descripción Ingreso pagado por Entidades federativas, municipios o demarcaciones territoriales del Distrito Federal, autónomos y entidades paraestatales y paramunicipales con propios. Ingreso pagado por Entidades federativas, municipios o demarcaciones territoriales del Distrito Federal, autónomos y entidades paraestatales y paramunicipales con federales. Ingreso pagado por Entidades federativas, municipios o demarcaciones territoriales del Distrito Federal, autónomos y entidades paraestatales y paramunicipales con propios y federales.

16 Registro Cuando se realizan los pago al trabajador con a) b) c) Ingresos Ingresos Propios Federales Ingresos Mixtos (Ingresos Propios y Federales) TipoPercepción deberá seleccionar la clave 040 ImporteGravado deberá asentar el dato 0. ImporteExento deberá asentar el dato 0. Atributos TipoPercepción deberá seleccionar la clave 041 ImporteGravado deberá asentar el dato 0. ImporteExento deberá asentar el dato 0. TipoPercepción deberá seleccionar la clave 042 ImporteGravado deberá asentar exclusivamente el monto del ingreso pagado con ingresos propios como número positivo. ImporteExento deberá TipoPercepción asentar el dato deberá seleccionar 0. la clave 041 ImporteGravado se deberá asentar el mismo monto incluido en la clave 042 pero con signo negativo (percepción negativa). ImporteExento

17 Llenado de Datos Aplicación SAT

18 Llenado de Datos Aplicación SAT

19 Ejemplo XML Ingresos Propios

20 Ejemplo XML Ingresos Federales

21 Ejemplo XML Ingresos Mixtos

22 Uso de Claves Incorrecto Tipo Percepción Clave Concepto Importe Gravado Importe Exento 1003 SALARIO BASE (IMPORTE) QUINQUENIO COMPENSACION DE MERCADO MERCADO PGJ - COMPENSACION DE RIESGO PGJ DESPENSA AYUDA SERVICIO - PREVISION SOCIAL 1733 MULTIPLE 41 Total 41

23 Uso de Claves Correcto Tipo Clave Concepto SALARIO BASE (IMPORTE) Importe Gravado 3,079 Importe Exento QUINQUENIO COMPENSACION DE MERCADO PGJ 1, COMPENSACION DE RIESGO RIESGO PGJ 2, DESPENSA AYUDA SERVICIO 4 PREVISION SOCIAL MULTIPLE INGRESOS PROPIOS 0 0 Total 7,385 41

24 Representación Impresa Los patrones entregarán o enviarán a sus trabajadores el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas. Los patrones que se encuentren imposibilitados para cumplir con lo dispuesto en el párrafo anterior, podrán entregar una representación impresa del CFDI de nómina, la cual deberá contener al menos los siguientes datos: I. El folio fiscal. II. El RFC del empleador. III.EL RFC del empleado Asimismo, podrán entregar las representaciones impresas de forma semestral, dentro del mes inmediato posterior al término de cada semestre.

25 CFDI y Timbrado de Nómina

26 Antecedentes Con motivo de la Reforma Hacendaria para 2014 entraron en vigor nuevas obligaciones fiscales para entidades y dependencias gubernamentales, tales como la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet ( ) para todos los servicios que presten de acuerdo al Capítulo I.2.7 de la Miscelánea Fiscal, así como para el timbrado de su nomina. Estas personas morales podrán optar por contratar los servicios de un tercero, con un costo, o de utilizar las herramientas gratuitas que proporciona el SAT.

27 Servicios para dependencias y organismos gubernamentales Expedición de CFDI (ingresos) Requisitos generales: Timbrado de Nómina Conexión a Internet. Firma Electrónica Avanzada (FIEL). Certificado de Sello Digital (CSD). Designar un enlace u operativo para el caso de nómina.

28 Servicio de timbrado del SAT Opción solo para dependencias y entidades gubernamentales Características Sin costo De acuerdo a la volumetría manejada por la institución se darían opciones de servicio. Soporte en la implementación y en la operación La representación impresa la generaría cada dependencia y entidad

29 Certificación de CFDI y Timbrado de Nómina con el SAT. Los organismos que deseen utilizar el servicio del SAT deberán: Convenio de Colaboración Definir un enlace operativ o Tramitar su CSD Pruebas Condiciones obligatorias para realizar pruebas con el SAT Conocer el contenido del Anexo 20 y complementos que se encuentran publicados en la página del SAT. Aplicar los conocimientos del punto anterior en el mapeo de su información para la generación de sus de los comprobantes para el proceso de timbrado y cancelación.

30 Esquema de Asistencia al Contribuyente Contacto: Orientación sobre el mecanismo de identificación de recursos Lic. Edgardo Macario Juárez Torres Administrador Administración General de Planeación Tel. (55) Ext Orientación sobre factura electrónica y timbrado para el sector gobierno: Lic. Edgar Vigil Flores Administrador de Concertación y Civilización Administración General de Servicios al Contribuyente. Tel. (55) Ext y edgar.vigil@sat.gob.mx Orientación sobre llenado de CFDI y complemento: Lic. Germán Heberto Pancardo Durán Administrador de Desarrollo y Formación Tributaria Administración General de Servicios al Contribuyente. Tel. (55) Ext german.pancardo@sat.gob.mx