IVA telefonía móvil. enero de 2013 Informe No. 43

Transcripción

1 Informe especial: IVA telefonía móvil Coordinación de Estudios Económicos Subdirección de Gestión de Análisis Operacional IVA telefonía móvil. enero de 2013 Informe No. 43

2 RESUMEN El presente documento 1 muestra la evolución del valor reconocido por los responsables del IVA a la telefonía celular. El comportamiento del número de abonados de las empresas de telefonía celular guarda relación directa con el desempeño económico: es así como los años de mejor crecimiento real de la actividad económica coinciden con los años de mayor incremento en el número de usuarios de este tipo de telefonía. En efecto, los años 1997, 2004, 2005 y 2006 que registran las mejores tasas de crecimiento real del PIB, coinciden con las mayores tasas de crecimiento en el número de abonados. El año 2009 presentó la más baja tasa de crecimiento en el número de abonados (-0,5%). En 1995, los abonados en servicio sumaban y a septiembre de 2012, según datos del Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones, el número de abonados en servicio se situó en , lo cual significó un incremento en el acumulado anual del 5,4% con relación al Claro tiene el 61,5% del total de abonados, le sigue Telefónica Móviles de Colombia con el 24,7%, Tigo con el 13,0% y el 0,7% restante de usuarios activos lo tienen Uff y UNE. En cuanto al valor reconocido por los cuatro puntos, éste ascendió a $294.2 mil millones de pesos en el 2012, es decir, un 10,5% más que en el año anterior. El valor reconocido del sexto bimestre de 2012, cuya declaración se presentó en enero pasado, ascendió a $38.1 miles de millones, es decir, un 9,8% menos que en el mismo bimestre del año anterior. 1 Este documento fue elaborado en la Coordinación de Estudios Económicos de la Subdirección de Gestión de Análisis Operacional DIAN por Carlos Herminio Jaime Puentes y revisado por Pastor Hamelt Sierra Reyes, jefe de la Coordinación de Estudios Económicos DIAN.. El uso e interpretación de las cifras y contenido de este informe es responsabilidad del lector que los realice. 2

3 Contenido RESUMEN... 2 El recaudo del IVA a la telefonía celular... 4 Introducción Fuentes y cobertura de la información Algunas cifras sobre la evolución de la telefonía celular Evolución del valor reconocido Valor reconocido en declaraciones de IVA a la telefonía celular Valor reconocido en declaraciones DEL IVA a la telefonía celular vi bimestre de

4 EL RECAUDO DEL IVA A LA TELEFONÍA CELULAR INTRODUCCIÓN El parágrafo 2 del artículo 35 de la Ley 788 de 2002 estableció que a partir del 1 de enero de 2003 el servicio de telefonía móvil estaría gravado con la tarifa del 20,0%. Posteriormente, las leyes 1111 de 2006 y 1339 de 2010 reiteraron la modificación del artículo 470 del Estatuto Tributario y volvieron a gravar con el 20% el servicio de telefonía móvil. Así mismo, estas leyes dispusieron que los 4 puntos porcentuales adicionales a la tarifa general del IVA que hasta entonces estuvo en 16,0%, se destinarían a inversión social, distribuidos así: 75,0% para el plan de fomento, promoción y desarrollo del deporte, atención de juegos deportivos nacionales, juegos paralímpicos nacionales, compromisos olímpicos y paralímpicos adquiridos por la Nación; y, el 25,0% restante a los Departamentos y al Distrito Capital para programas de fomento y desarrollo deportivo, promoción y desarrollo de la cultura y la actividad artística colombiana 2. Esta distribución establecida en los artículos 10 y 11 de la ley 1339 de 2010 fue demanda, y la honorable Corte Constitucional mediante sentencia C-133 de 2012 declaró inexequibles tales artículos pues en su real saber y entender vulneran el principio de unidad de materia. No obstante lo anterior, la DIAN continúa reportando a la Dirección General de Presupuesto Nacional, de Crédito Público y Tesorería Nacional, Departamento Nacional de Planeación, Ministerio de Cultura, COLDEPORTES, Congreso de la República, y a los diferentes entes de control los valores reconocidos por los cuatro puntos adicionales. El presente documento muestra la evolución del valor reconocido desde el 1 de enero de 2003 hasta la fecha y explica el comportamiento de las principales variables determinantes del reconocimiento. 1. FUENTES Y COBERTURA DE LA INFORMACIÓN La información utilizada para establecer el valor reconocido del IVA a la telefonía móvil es la correspondiente a las declaraciones de IVA presentadas por el 100,0% de las empresas que, de acuerdo con el Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones, prestan el servicio de telefonía móvil; información disponible en la base de datos estadística de la Coordinación de Estudios Económicos. Se resalta el carácter estadístico de la información y, por lo tanto, esta no puede ser utilizada como prueba en procesos judiciales, de determinación de tributos, ni de otro tipo de actuación jurídica. En la declaración de IVA presentada por los responsables del impuesto, se incluye un renglón denominado Total saldo a pagar (renglón 63 antes denominado HA), donde se 2 La distribución, asignación y giro de estos recursos no son de competencia de la DIAN. Ésta sólo informa sobre los valores reconocidos en cada bimestre, de acuerdo al calendario de presentación y pago de las declaraciones de IVA. 4

5 registra el valor reconocido por el responsable en su autoliquidación. Sobre este valor se calculan los 4 puntos porcentuales que fijó la Ley 788 de ALGUNAS CIFRAS SOBRE LA EVOLUCIÓN DE LA TELEFONÍA CELULAR Antes de revisar la evolución del valor reconocido a pagar de telefonía móvil celular, conviene analizar algunas cifras que ilustran el desempeño de esta actividad en los últimos años. El comportamiento de los ingresos de las empresas de telefonía, guarda relación directa con el desempeño económico: los años de mejor crecimiento real de la actividad económica coinciden con los años de mayor incremento en el número de usuarios de teléfonos celulares. En efecto, los años 1997, 2004, 2005 y 2006 que registran las mejores tasas de crecimiento real del PIB, coinciden con las mayores tasas de crecimiento en el número de abonados en servicio. En el año 2011 el número de abonados en servicio se incrementó 3,9% con relación al 2010, y a septiembre 30 de 2012 registró un crecimiento de 5,4% en el acumulado anual con relación al 2011 según informe del tercer trimestre de 2012 del Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones (Ver cuadro 1). (Se han tomado los datos del Ministerio de Tecnologías para toda la serie, dado que la Superintendencia dejó de publicar el informe por encontrar inconsistencias en las cifras que registran los operadores). Cuadro 1 Algunos indicadores sobre el comportamiento de la telefonía móvil Año Abonados en servicio Aumento en número de abonados en servicio Variación % abonados en servicio ,265,261 1,008, % ,596,594 1,331, % ,186,206 1,589, % ,400,578 4,214, % ,849,993 11,449, % ,762,715 7,912, % ,941,118 4,178, % ,364,753 7,423, % ,154, , % ,477,653 3,323, % ,200,421 1,722, % 2012* 48,699,217 2,498, % Fuente número de abonados: Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones * Cifras de abonados a septiembre 30 de Fuente: Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN. 5

6 Es importante el incremento en el número de abonados en servicio que se ha registrado desde que la telefonía móvil opera en el país. En 1995, los abonados en servicio sumaban y al finalizar el tercer trimestre 2012 el número de abonados llega a 48.7 millones en servicio, siendo Claro el de mayor participación. (Ver cuadro 2). Es decir que en Colombia, se podría afirmar, cada habitante tiene un celular 3. El mercado se distribuye así: 6 de cada 10 habitantes tiene servicio con el proveedor Claro; 2 de cada 10 con Telefónica Móviles; y, 2 de cada 10 lo hace a través de los otros tres proveedores (Tigo, Uff o Une). Cuadro 2 Abonados en servicio por operador a septiembre 30 de 2012 Operador Número de abonados en servicio Part. % Claro 29,961, % Telefónica Móviles Colombia S.A. 12,004, % Tigo 6,355, % Uff 306, % Une 71, % Total 48,699, % Fuente: Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis operacional - DIAN 3. EVOLUCIÓN DEL VALOR RECONOCIDO Enseguida se presentan los valores reconocidos en las declaraciones de IVA por las empresas encargadas de prestar el servicio a la telefonía celular del período VALOR RECONOCIDO EN DECLARACIONES DE IVA A LA TELEFONÍA CELULAR En el año 2003, dada la vigencia de la ley, sólo ingresó el valor reconocido de cinco (5) bimestres y su monto ascendió a $34.0 mil millones. En el año 2004 el valor reconocido de los cuatro puntos adicionales del IVA a la telefonía móvil creció 86,7%. (Ver cuadro 3) 3 De acuerdo con los datos del DANE, Colombia a junio 30 de 2012, habitantes. (ver: Consulta realizada el 6 de noviembre de

7 Cuadro 3 Impuesto al valor agregado de telefonía móvil celular: valor del impuesto reconocido de los cuatro puntos porcentuales (millones de $) Período n.a: no aplica Valor reconocido Var. % Bimestres consolidados ,027 n.a I 03 -V , % VI 03 -V , % VI 04 -V , % VI 05 -V , % VI 06 -V , % VI 07 -V , % VI 08 -V , % VI 09 -V , % VI 10 -V , % VI 11 -V 12 Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN. En el año 2005, el valor reconocido creció 0,8% con relación al 2004, a pesar de que se llegó a la cifra de 22 millones de usuarios de telefonía móvil. Este menor dinamismo del recaudo en el 2005 se explica por el incremento de las importaciones gravadas. Mientras éstas crecieron 133,5% con relación al año anterior, según las declaraciones de IVA presentadas, los ingresos brutos por operaciones gravadas que constituyen la base del impuesto lo hicieron a una tasa del 52,2%, y por su parte, los impuestos descontables por importaciones crecieron 115,2%. En los dos años siguientes el valor reconocido del IVA a la telefonía celular muestra un mayor dinamismo, alcanzando en el año 2007 una tasa de crecimiento del 82,6%, hecho explicado en parte por la disminución de las importaciones gravadas y por ende menores impuestos descontables lo que genera un mayor impuesto generado y un mayor valor reconocido a pagar. En el año 2008 el crecimiento se modera y se ubica en 5,5%. En el 2009 el valor reconocido a pagar crece a un mayor ritmo (14,9%) debido, fundamentalmente, a la caída de los impuestos descontables y, especialmente, a los descontables por operaciones de importación, caída originada por la contracción de las importaciones gravadas las cuales disminuyeron 56,4%. Para el año 2010 el valor reconocido a pagar crece 10,8%. En el 2011 el valor reconocido a pagar crece 8,7%; crecimiento explicado por el aumento de los impuestos descontables los cuales se incrementaron en 24,1%, cifra superior al crecimiento del impuesto a cargo el cual fue de 13,3%. En el 2012 el impuesto a cargo creció 31,6%, mientras que el valor reconocido a pagar sólo creció 10,5%; este crecimiento se explica por el aumento de los impuestos descontables los cuales se incrementaron en 90,1%, cifra superior al crecimiento del impuesto a cargo como se observa. 7

8 3.2 VALOR RECONOCIDO EN DECLARACIONES DEL IVA A LA TELEFONÍA CELULAR VI BIMESTRE DE 2012 En enero de 2013, el valor reconocido de los cuatro puntos del IVA a la telefonía móvil celular decreció 9,8% con relación al registrado en el mismo período del año anterior al pasar de $42.2 miles de millones a $38.1 miles de millones. Este valor reconocido corresponde al sexto bimestre (noviembre-diciembre) de 2012 cuya declaración se presentó en enero de Al revisar las declaraciones de IVA presentadas por los operadores de telefonía móvil celular, se advierte que el saldo a pagar reconocido ascendió a $190.5 miles de millones de pesos un 9,8% menos que en el mismo período del año anterior. Si bien el impuesto generado creció 20,4% con relación a igual bimestre del año anterior, este comportamiento no se reflejó en un mayor crecimiento del saldo a pagar reconocido debido a que los impuestos descontables por compras y servicios gravados y el total de impuestos descontables crecieron a una mayor tasa que el total del impuesto generado (ver cuadro 4). Cuadro 4 Impuesto al valor agregado de telefonía móvil celular Bimestre noviembre-diciembre de Cifras en millones de pesos Renglones Var.% 12/11 Ingresos por operaciones gravadas (31)(Bd) 2,306,000 2,907, % Importaciones gravadas (35) (Bi) 416, , % Compras y servicios gravados (37)(Bk) 953,248 1,474, % Total impuesto generado (51)(Fu) 422, , % Impuesto descontable por operaciones de importación (52)(Gb) 62,675 70, % Impuesto descontable por compras y servicios gravados (53)(Gs) 118, , % Total Impuestos descontables (56)(Gr) 195, , % Total saldo a pagar (63)(Ha)/ 1 211, , % Fuente: Bodega de datos: declaraciones de IVA presentadas,con fecha de corte febrero 7 de /1: La información del renglón Ha corresponde al valor reconocido por el responsable. Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN. A continuación se muestran las cifras de los valores reconocidos del IVA a la telefonía móvil celular (ver cuadro 5). 8

9 Cuadro 5 CONCEPTO BIMESTRE Impuesto al valor agregado de telefonía móvil celular Bimestre noviembrediciembre Valor reconocido a pagar Cifras en millones de pesos Bimestre enerofebrero Bimestre marzoabril Bimestre mayojunio Bimestre julioagosto Bimestre Total a septbre_octubre noviembre 2012 Fechas de declaración y pago Enero de 2012 Marzo de 2012 Mayo de 2012 Julio de 2012 Septbre de 2012 Novbre/12 Valor reconocido en las declaraciones de IVA de las empresas del sector con tarifa del 20%: ley 788 de , , , , , ,074 1,470,869 Valor reconocido de un punto a la tarifa del 20% 10,562 13,281 11,231 12,111 13,404 12,954 73,543 Valor reconocido de los cuatro puntos con la tarifa del 20%: ley 788 de ,249 53,122 44,925 48,446 53,617 51, ,174 Participación porcentual por bimestre 14.4% 18.1% 15.3% 16.5% 18.2% 17.6% 100.0% Fuente: DIAN - Dirección de Gestión Organizacional - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - Coordinación de Estudios Económicos Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos, CONCEPTO Impuesto al valor agregado de telefonía móvil celular 2013 Valor reconocido a pagar Cifras en millones de pesos Bimestre noviembrediciembre 2012 Total a enero 2013 Fechas de declaración y pago Enero de 2013 Valor reconocido en las declaraciones de IVA de las empresas del sector con tarifa del 20%: ley 788 de , ,456 Valor reconocido de un punto a la tarifa del 20% 9,523 9,523 Valor reconocido de los cuatro puntos con la tarifa del 20%: ley 788 de ,091 38,091 Participación porcentual por bimestre 100.0% 100.0% Fuente: DIAN - Dirección de Gestión Organizacional - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - Coordinación de Estudios Económicos Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos,