Fundamentos Financieros para la Medición en la Aplicación del modelo contable de las NIIF. Nicolás Canevaro Bocanegra

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1 Fundamentos Financieros para la Medición en la Aplicación del modelo contable de las NIIF Nicolás Canevaro Bocanegra

2 Agenda 1. Valor de dinero en el tiempo 2. Intereses implícitos en las NIIF 3. Conceptos básicos a) La tasa de interés b) Tipos de tasa de interés c) Casos prácticos 4. Sistema financiero y aplicaciones a) Operaciones en el sistema financiero b) Operaciones activas c) Operaciones pasivas d) Casos prácticos

3 Agenda 5. Valor actual neto y tasa interna de retorno 6. Costo promedio de capital 7. Aplicaciones prácticas para valorizar activos y pasivos a) Valor actual b) Valor razonable c) Costo amortizado y el método de tipo de interés efectivo d) Derivados financieros

4 Introducción 5. Valor actual neto y tasa interna de retorno 6. Costo promedio de capital 7. Aplicaciones prácticas para valorizar activos y pasivos a) Valor actual b) Valor razonable c) Costo amortizado y el método de tipo de interés efectivo d) Derivados financieros

5 MODELO CONTABLE NIIF Elementos Herramientas Hecho Económico 1. Reconocimiento 2. Medición a. PCGE Estados Financieros 3. Presentación 4. Revelación b. Manual para la preparación de Información Financiera (SMV) Legislación Tratamiento Tributario Auditoría

6 Modelo contable de las NIIF Incluye: NIIF (15) NIC (28) Interpretaciones CINIIF (21) Interpretaciones SIC (8) Otras disposiciones del CNC?

7 Composición del Modelo contable NIIF E L E M E N T O S Reconocimiento Medición Presentación Exposición

8 CICLO OPERATIVO Y CICLO DE EFECTIVO (Empresa Industrial) TIEMPO Cobranza Compra de insumos Inicio de producción Fin de producción Venta Desembolso Crédito de proveedores Crédito a clientes Almacenamiento de insumos Periodo de Producción Almacenamiento de productos terminados Periodo de cobranza Ciclo de Operación Ciclo de Efectivo

9 1. Valor de dinero en el Tiempo

10 El valor del Dinero en el Tiempo S/. 1,000 ahora S/. 1,000 futuro INTERÉS

11 Valor del dinero en el tiempo El concepto del valor del dinero en el tiempo indica que una unidad de dinero hoy vale más que una unidad de dinero en el futuro. Esto ocurre por que el dinero de hoy puede ser invertido, ganar intereses y aumentar en valor nominal. El interés es el costo pagado por el uso del dinero por un periodo de tiempo determinado y expresado en un índice porcentual.

12 2. Intereses implícitos en las NIIF

13 Cuentas por cobrar Interés implícito Normativa: NIC 18 Ingresos en Actividades Ordinarias Párrafo 9: se me dirán al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir. Párrafo 11: es la cantidad de efectivo o equivalentes al efectivo recibidos o por recibir. No obstante cuando la entrada de efectivo o equivalentes al efectivo se difiera, el valor razonable de la puede ser menor a la cantidad nominal de efectivo.

14 Cuentas por cobrar Interés implícito Normativa: NIC 18 Ingresos en Actividades Ordinarias Por ejemplo: la entidad puede conceder al cliente un crédito sin intereses o pactar la recepción de un efecto comercial, cargando una tasa de interés menor a la del mercado, como contrapartida de la venta de bienes. Cuando el acuerdo constituye efectivamente una tasación financiera, el valor razonable de la contrapartida se determinará por medio del descuento de todos los cobros futuros utilizando una tasa de interés imputada para la actualización.

15 Cuentas por cobrar Interés implícito Normativa: NIC 18 Ingresos en Actividades Ordinarias La tasa de interés imputada a la operación será, al que mejor se pueda determinar, entre: a) o bien la tasa vigente para un instrumento similar cuya calificación sea parecida a la que tiene el cliente que lo acepta; b) O bien la tasa de interés que iguala el nominal del instrumento utilizado, debidamente descontado, al precio al contado de los bienes o servicios prestados.

16 Cuentas por cobrar Interés implícito Normativa: NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación Apéndice GA4: son ejemplos comunes de activos financieros que representan que representan un derecho contractual de recibir efectivo en el futuro, entre otros, las cuentas por cobrar y por pagar de origen comercial.

17 Cuentas por cobrar Interés implícito Ejemplo: se realiza una venta de S/.10,000 con un crédito de 180 días, sin intereses, el cual quedaría expresado en el siguiente asiento contable: Cuenta Debe Haber 1212 Facturas emitidas en cartera 11, IGV Cuenta propia 1, Mercaderías manufacturadas 10,000

18 Cuentas por cobrar Interés implícito Ejemplo: sin embargo, de acuerdo a lo mencionado líneas arriba, esta venta tiene interés implícito el cual debe determinarse trayéndolo a valor presente. Para lo cual consideraremos la siguiente información: Valor venta Tasa de Interés Anual Crédito días 10, % 180 De donde el Interés Implícito= ((6.7%/360) x 180 x 10,000) = 335

19 Cuentas por cobrar Interés implícito Ejemplo: Por lo tanto: Valor Presente = 10, = 9,665 Valor venta Tasa de Interés Anual Crédito días Valor Presente Interés Implícito 10,000 6,7% 180 9,

20 Cuentas por cobrar Interés implícito Ejemplo: Por lo tanto, el asiento reconociendo el interés implícito es: Cuenta Debe Haber 1212 Facturas emitidas en cartera 11, IGV Cuenta propia 1, Intereses no devengados Mercaderías manufacturadas 9,665

21 Cuentas por cobrar Interés implícito Ejemplo: A medida que el tiempo pase debemos reconocer como ingreso financiero el interés implícito. 335 / 6 = Cuenta Debe Haber 4931 Intereses no devengados Ingresos Financieros 55.83

22 3. Conceptos Básicos

23 a) La Tasa de Interés Es un porcentaje que se traduce en un monto de dinero, mediante el cual se paga por el uso del dinero. Es el costo de un crédito o bien la rentabilidad de los ahorros. El interés puede ser: Simple Compuesto

24 Ejemplo Tasa de interés Cuál será la tasa de interés aplicada al prestar S/. 1,000 hoy, para cancelar S/. 1,200 al final de 1 año? Definiendo la tasa de interés con i se tendría: i = (1,200 1,000)/ 1,000 = 0.2 Se pagará entonces S/. 200 por intereses, a una tasa del 20%.

25 La Tasa de Interés: Interés Simple Interés Simple: es el interés o beneficio que se obtiene de una inversión financiera o capital cuando los intereses producidos durante cada periodo de tiempo que dura la inversión se deben únicamente al capital inicial, ya que los beneficios o intereses se retiran al vencimiento de cada uno de los periodos. Los periodo de tiempo pueden ser años, trimestre, meses, semanas, días, o cualquier duración. Es decir, el interés se aplica a la cantidad inicial, los intereses no se agregan al capital.

26 La Tasa de Interés: Interés Simple Primer Año C C I Segundo Año C C I I Tercer Año C C I I I

27 Ejemplo Tasa de interés simple Qué cantidad de dinero se poseerá después de prestar S/. 1,000 al 30% de interés simple anual durante dos años? S/.1,000 S/.1, S/.1, Al final de segundo año se obtiene S/.1,600 (S/.1,00 iniciales + S/.300 intereses del 1er año intereses del 2do año.)

28 La Tasa de Interés: Interés Compuesto Interés Compuesto: representa la acumulación de intereses que se ha generado en un periodo determinado por un capital inicial o principal, a una tasa de interés durante periodos de imposición, de modo que los intereses que se obtienen al final de cada periodo de inversión no se retiran sino que se reinvierten o añaden al capital inicial, se capitalizan.

29 La Tasa de Interés: Interés Compuesto Primer Año C 0 C 0 I 0 C 1 Segundo Año C 1 C1 C 2 I 1 Tercer Año C 2 C 2 I 2 C 3

30 Ejemplo Tasa de interés compuesto Qué cantidad de dinero se poseerá después de prestar S/. 1,000 al 30% de interés compuesto anual durante dos años? S/.1,000 S/.1, S/.1, er año = 1,000 x 0.30 = 300 2do año = 1, = 1,300 x 0.30 = 390 Suma final = 1, = 1,690 Al final de segundo año se obtiene S/.1,690.

31 Interés Simple y Compuesto - Diferencias Interés Simple Interés Compuesto El capital permanece constante a lo largo del tiempo. El capital varía al final de cada periodo. No se capitaliza. Se capitaliza. El interés de periodo gana intereses en el siguiente periodo.

32 b) Tipos de Tasa de interés Tasa de interés Efectiva (TE): tasa de interés que refleja el efecto de la composición de intereses a una periodicidad dada o la que toma en cuanta el valor del dinero en el tiempo. Es la que se transforma exponencialmente (potencia) y se usa sólo en el interés compuesto. Tasa de interés Nominal (TN): es el tipo de interés que capitaliza más de una vez al año. Es igual a la tasa de interés por periodo multiplicada por el número de periodos. Es la que se transforma proporcionalmente (se le puede multiplicar o dividir por un número) y se usa sólo en el interés simple

33 b) Tipos de Tasa de interés Transformación equivalente de Tasas Efectivas Operación Exponencial TE que tengo TE que quiero Transformar una tasa de interés efectiva equivale a transformar su factor; a su vez, el factor se transforma elevándolo a una POTENCIA: ( 1 + TE que tengo) POTENCIA

34 Casos Prácticos Conceptos Básicos: Tasa de interés Interés Simple Interés Compuesto

35 Ejemplo Hallar la tasa efectiva equivalente a la tasa: 18% capitalizable trimestralmente. Solución: como el periodo de capitalización es trimestral, la tasa efectiva que debemos hallar primero será la tasa proporcional trimestral. Si no hay referencia para la tasa de 18%, se asume que ésta es anual, luego hallamos la tasa diaria y seguidamente la tasa para el periodo de capitalización, la cual interpretamos como una tasa EFECTIVA TRIMESTRAL (TET). TET = (18%/360) X 90 = 4.5%

36 4. Sistema Financiero y Aplicaciones

37 a) Operaciones en el Sistema Financiero SISTEMA FINANCIERO Conformado por el conjunto de instituciones bancarias, financieras y demás empresas e instituciones autorizadas por la SBS. Banco: Empresa financiera que se encarga de captar recursos en forma de depósitos y prestar dinero, así como la prestación de servicios financieros

38 a) Operaciones en el Sistema Financiero Pasivas Activas Servicios Paga intereses Genera intereses Genera comisiones

39 b) Operaciones Activas DEFINICIÓN Operaciones de crédito que implican, por parte del banco, el desembolso de dinero o el otorgamiento de una línea de crédito bajo cualquier modalidad contractual. PRODUCTOS Préstamos Tarjetas de crédito Sobregiro en cuenta corriente Descuento de letras Leasing Carta fianza

40 b) Operaciones Activas Condiciones crediticias Moneda Importe Tasa de interés Comisiones Periodo de pago El crédito puede ser otorgado por a entidad financiera en forma directa o indirecta de acuerdo a la necesidad de cada unidad de negocio. La tasa de interés y el plazo estará determinada de acuerdo al destino del mismo. - Tipos de cuotas - Plazo total - Plazos de gracia - Garantía - Seguros

41 c) Operaciones Pasivas DEFINICIÓN Son aquellas operaciones por las que un banco capta fondos de los usuarios bajo cualquier modalidad contractual. PRODUCTOS Cuentas de ahorro Cuentas a plazo Cuentas corrientes CTS Fondos mutuos

42 c) Operaciones Pasivas Beneficios adicionales Tarjeta de débito Acceso a red física y electrónica del banco Servicios adicionales (débito automático, seguros, etc.)

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