APLICACION NIIFs EN CACs

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "APLICACION NIIFs EN CACs"

Juan Manuel Plaza Ríos
hace 6 años
Vistas:

1 APLICACION NIIFs EN CACs CASO PRACTICO Oswaldo Cabezas Paredes Quito / Ecuador SEP-2010

2 Resolución No. JB del 25 de Agosto de 2010: Sometimiento a Principios de Contabilidad generalmente aceptados (PCGA) y las normas internacionales de auditoría (NIA) Sometimiento a las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF s y a las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento NIAA s

3 Resolución No. JB del 25 de Agosto de 2010: ARTICULO 1.- Las instituciones bajo el control de la Superintendencia de Bancos y Seguros se someterán y aplicarán las normas contables dispuestas por el organismo de control, contenidas en los Catálogos de Cuentas y en la Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria; en lo no previsto por dichos catálogos, ni por la citada codificación, se aplicarán las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF s.

4 Resolución No. JB del 25 de Agosto de 2010: ARTICULO 2.- En el desarrollo de sus actividades específicas, los auditores internos y externos, deberán observar las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento NIAA s, como normas de cumplimiento obligatorio.

5 Tiene por objeto formar un grupo de estudio, análisis y discusión sobre la aplicación de las Normas Internacionales de Información NIIF en Cooperativas de Ahorro y Crédito del Ecuador Desarrollar materiales de capacitación sobre la metodología de aplicación de las NIIF en CACs

durante el año 2010 (casos prácticos) Unificar criterios

6 GRUPO DE DISCUSIÓN: Talleres, investigación, estudio de las normas Análisis de la metodología Convenio CACs: Aplicar NIIFs durante el año 2010 (casos prácticos) Unificar criterios EJECUCION Trabajo de campo, Asesoría y Seguimiento Capacitación especializada

7 SBS ACSB

9 NIIF NORMAS 1 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ, DE LAS NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACIÓN A REVELAR

10 NIC NORMAS 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 8 10 POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL BALANCE 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 18 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

11 NIC NORMAS CONTABILIZACION E INFORMACION FINANCIERA SOBRE PLANES DE BENEFICIOS POR RETIRO INSTRUMENTOS FINANCIEROS: PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN A REVELAR 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS PROVISION, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS CONTINGENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

12 Abrir un debate específico de la aplicación de cada NIIF con la participación de Contadores y Auditores de CAC. Analizar el contenido de las NIIF/NIC en base a la realidad de las CAC del Ecuador. Prueba Piloto de la metodología de la implementación de las NIIF en CAC del Ecuador Aplicación práctica de las NlIF con datos de Balance de una Cooperativa Ecuatoriana incluyendo ajustes extracontables.

13 PGCA/NEC POLITICAS CONTABLES NIIF NIC SIMILITUDES DIFERENCIAS NORMATIVA S.B.S/C.U.C.

14 Informe preliminar de los efectos contables e impactos financieros, mediante la elaboración de ajustes y regularizaciones contables al cierre de Estados Financieros de los años 2008 y 2009.

Una entidad explicará cómo la transición, de los PCGA anteriores a las NIIF, ha afectado a su situación financiera, resultados y flujos de efectivo previamente informados.

15 Una entidad explicará cómo la transición, de los PCGA anteriores a las NIIF, ha afectado a su situación financiera, resultados y flujos de efectivo previamente informados. CONCILIACIONES: A la fecha de transición a las NIIF (Afectan a Patrimonio) El final del último periodo incluido en los estados financieros anuales más recientes que la entidad haya presentado aplicando los PCGA (Afecta a Resultados).

31-Dic-08 1-Ene-09 31-Dic-09 PERÍODO DE TRANSICIÓN 1-Ene-10 31-Dic-10 Ajustes y

16 NIIF 1: ADOPCION POR PRIMERA VEZ Fecha de transición a las NIIF Balance Inicial de apertura NIIF Conciliación del Patrimonio y Resultados APLICACIÓN PLENA NIIF 31-Dic-08 1-Ene Dic-09 PERÍODO DE TRANSICIÓN 1-Ene Dic-10 Ajustes y conciliación del Patrimonio E.E.F.F. Comparativos NIIF Primeros E.E.F.F. en base a NIIF

17 CUENTAS NIIF /NIC AJUSTES Inversiones NIC 37 y 39 Inversiones a valor de mercado Inversiones que no tienen cotización en Bolsa de Valores Métodos de valoración y provisiones Cartera de Créditos Propiedades y Equipo NIC 37 y 39 NIC 16 Método de provisión: Cálculo de pérdida esperada según modelo de Riesgos basado en el análisis individual y grupal de los deudores en sus condiciones actuales Revalorización de Activos Deterioro de los activos Política de estimación de la depreciación diferente a norma fiscal

18 CUENTAS NIIF /NIC AJUSTES Otros activos Cuentas por Pagar Capital Social NIC 1 y 12 NIC 19 CINIIF 2 No aplica concepto de gastos pagados por anticipado (Valor total al gasto del período) Concepto de Impuestos diferidos diferente a la normativa fiscal, generará diferencias temporales o permanentes con registro al activo o pasivo según corresponda (Conciliación Tributaria) Provisiones por Jubilación Patronal de todos los empleados (actualmente se aplica solo a quienes tienes más de 10 años de servicio) Los certificados de aportación, si la institución no tiene el derecho incondicional de rechazar su rescate, deben ser reclasificados como Pasivos Financieros

19 BALANCE GENERAL: 31DIC09 CUENTAS PCGA EFECTO DE LA TRANSICIÓN A NIIF NIIF DEBE HABER ACTIVOS NOTAS FONDOS DISPONIBLES INVERSIONES 1,2,3,4,5, CARTERA DE CREDITOS CUENTAS POR COBRAR PROPIEDADES Y EQUIPO 8,10, OTROS ACTIVOS 9, PASIVOS OBLIGACIONES CON EL PUBLICO CUENTAS POR PAGAR 9, 12, OBLIGACIONES FINANCIERAS OTROS PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVAS OTROS APORTES PATRIMONIALES SUPERAVIT POR VALUACIONES RESULTADOS

20 ESTADO DE RESUTLADOS: 31DIC09 CUENTAS NOTAS PCGA EFECTO DE LA NIIF DEBE HABER GASTOS NOTAS INTERESES CAUSADOS PROVISIONES 2, 4, 5, GASTOS DE OPERACION OTROS GASTOS Y PERDIDAS IMPUESTOS Y PARTICIPACION A EMPLEADOS INGRESOS INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS COMISIONES GANADAS UTILIDADES FINANCIERAS INGRESOS POR SERVICIOS OTROS INGRESOS OPERACIONALES OTROS INGRESOS UTILIDAD DEL EJERCICIO

21 PATRIMONIO TÉCNICO: 31DIC09 PATRIMONIO TECNICO CONSTITUIDO PCGA NIIF Patrimonio Técnico Primario Patrimonio Técnico Secundario TOTAL ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO Activos Ponderados Activos Ponderados Activos Ponderados TOTAL POSICION, REQUERIMIENTODE PATRIMONIO TECNICO Patrimonio Técnico Requerido 12% Posición Excedente o Deficiente de Patrimonio Técnico INDICE DE SOLVENCIA PATRIMONIAL 19,2% 13,7%

FINANCIEROS Cambios en la estructura financiera (Activos, Pasivos y Patrimonio) Activos a valor razonable Pasivos con mayores provisiones Patrimonio (NIC 32 y norma interpretativa CINIIF

22 FINANCIEROS Cambios en la estructura financiera (Activos, Pasivos y Patrimonio) Activos a valor razonable Pasivos con mayores provisiones Patrimonio (NIC 32 y norma interpretativa CINIIF 2. Si la entidad tiene el derecho incondicional a rechazar su rescate es patrimonio, pero si el socio tiene la potestad de retirar sus certificados de aportación es un pasivo financiero?)

23 CONTABLES Nuevo rol del Contador Actualización de las políticas contables Amplia utilización del método contable del devengado Nuevos procedimientos de valuación de activos y pasivos Presentar información prospectiva Mayor información a revelar

24 ADMINISTRATIVOS Cambios en los procesos operativos Cambios en los procedimientos contables Cambios en los Flujos de información Modificaciones al sistema informático Nuevo enfoque del análisis de la información Involucra a toda la entidad

25 CASO PRACTICO Oswaldo Cabezas Paredes Quito / Ecuador SEP-2010

Documentos relacionados

IMPACTO DE LA. EN LAS COACs. Oswaldo Cabezas Paredes JUL-10. Riobamba Ecuador

IMPACTO DE LA. EN LAS COACs. Oswaldo Cabezas Paredes JUL-10. Riobamba Ecuador IMPACTO DE LA APLICACIÓN DE LAS NIIF EN LAS COACs Oswaldo Cabezas Paredes ocabezas@dgrv.org g Riobamba Ecuador JUL-10 Resolución Superintendencia de Compañías 08G-DSC, 20 de noviembre 2008: La resolución