CONTABILIDAD UNIDAD I ACTIVOS CORRIENTE. Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Transcripción

1 CONTABILIDAD II UNIDAD I ACTIVOS CORRIENTE Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DRA: NIVIA PETIT DE TAPIA/ DRA: ZORAYA DIAZ DE PELEY MAYO/JULIO 2012

2 2.1.-Cuentas por cobrar Definición Cobranzas 2.2.-Documentos por cobrar Definición Cobranza Operaciones con efectos 2.3.-Deterioro de las cuentas y documentos por cobrar Incobrabilidad Otros deterioros

3 2.1.-Cuentas por cobrar Definición A juicio de BRITO (2011) las cuentas por cobrar representan un derecho que adquirió la empresa, el cual se deberá ejecutar en el momento determinado, recibiendo a cambio efectivo o cualquier otro tipo de bien o servicio. Se registran al momento de traspasar la propiedad del bien o cuando se presta el servicio contratado CUENTAS POR COBRAR PROVENIENTES DE BIENES Y SERVICIOS NO PROVENIENTES DE BIENES Y SERVICIOS

4 2.1.-Cuentas por cobrar PROVENIENTES DE BIENES Y SERVICIOS PROVIENEN DE LA VENTA A CRÉDITO DE BIENES Y SERVICIOS GENERANDO FACTURA También se les denomina : Cuentas por cobrar clientes Cuentas por cobrar comerciales

5 2.1.-Cuentas por cobrar NO PROVENIENTES DE BIENES Y SERVICIOS Se origina de transacciones diferentes a la venta de bienes y servicios 1.-Cuentas por cobrar no provenientes de bienes y servicios que se cobrarán en efectivo: Cuentas por cobrar a trabajadores Intereses por cobrar Alquileres por cobrar Reclamaciones por cobrar a compañías de seguros Reclamaciones por cobrar a proveedores Reclamaciones judiciales por cobrar Depósitos en garantía de cumplimientos de contratos Regalías por cobrar Cuentas por cobrar accionistas Dividendos pasivos por cobrar Dividendos por cobrar sobre inversiones Cuentas por cobrar a compañías subsidiarias 2.-Cuentas por cobrar no provenientes de bienes y servicios que se cobrarán en bienes diferente al efectivo: Reclamaciones a proveedores Anticipo a proveedores Derechos a cobrar por envases Anticipo a contratistas

6 EJEMPLO: El 05/06 la empresa NT Asesores,S.A. realiza una venta bajo las siguientes condiciones: Monto de la venta:50.000, oobs IVA no incluido. Forma de cobro : por medio de la factura 001 Cliente: Distribuidora CONSER C.A. Plazo de pago: 30 días, si paga antes de éstos se le concede un descuento del 5%

7 2.1.-Cuentas por cobrar 1.-Cuando nace la factura FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN DEBE HABER

8 2.1.-Cuentas por cobrar 2.-Cuando se cobra la factura a los 30 días FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN DEBE HABER

9 2.1.-Cuentas por cobrar 3.-Cuando se cobra la factura antes de los 30 días FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN DEBE HABER

10 2.2.-Documentos por cobrar A juicio de Brito(2011) son los derechos por cobrar de la empresa respaldados por efectos de comercio negociables tales como letras de cambio, pagaré EJEMPLO: La empresa Inversiones Diaz S.A., realizó una venta de mercancía bajo las siguientes condiciones: Monto de la venta: ,oo bs IVA: no incluido. Forma de cobro: 2 giros de igual valor Vencimiento: 15/09 el primer giro y el 30/09 el segundo giro Fecha de la venta: 30/08

11 2.2.-Documentos por cobrar 1.-Al momento de la venta FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN DEBE HABER

12 2.2.-Documentos por cobrar 2.-Al momento de cobrar el primer giro FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN DEBE HABER

13 2.2.-Documentos por cobrar 3.-Al momento de cobrar el segundo giro FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN DEBE HABER

14 2.2.-Documentos por cobrar Cobranzas Efectos por cobrar COBRANZAS Por caja o banco Por los cobradores Por los bancos Enviadas al cobro

15 La empresa Nebra C.A posee los siguientes giros para cobrar: giro monto vencimiento cliente ,oo 15/07/2011 Conser S.A ,oo 20/08/2011 Zapato S.R.L ,oo 15/09/2011 El estudiante S.A. El 01/07/2011 envía al banco Mercantil el giro N 001 para ser cobrado. El banco tienen las siguientes condiciones: Gastos de cobranza: 3% del monto de giro. Si no es cobrado al cliente gastos de 2% por gestiones de cobranza

16 2.2.-Documentos por cobrar Cobranzas EFECTOS ENVIADOS AL COBRO 1.-Al enviar el giro al banco para su cobranza FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN DEBE HABER Banco cuentas efectos enviados al cobro Banco cuentas efectos al cobro-per contra

17 2.2.-Documentos por cobrar Cobranzas EFECTOS ENVIADOS AL COBRO 2.-Al notificar el banco la cobranza FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN Ref DEBE HABER - xx- Banco provincial Gastos de cobranza Efectos por cobrar FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN Ref DEBE HABER -xx- Banco cuentas efectos al cobroper contra Banco cuentas efectos enviados al cobro

18 2.2.-Documentos por cobrar Cobranzas EFECTOS ENVIADOS AL COBRO 3.-Al notificar el banco que no cobró el giro FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN Ref DEBE HABER Banco cuentas efectos al cobro-per contra Banco cuentas efectos enviados al cobro FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN Ref DEBE HABER Gastos de cobranza Banco provincial

19 EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO La empresa Nebra C.A posee los siguientes giros para cobrar: Giro Monto Vencimiento Cliente ,oo 15/07/2011 Conser S.A ,oo 20/08/2011 Zapato S.R.L ,oo 15/09/2011 El estudiante S.A. El 01/07/2011 envía al banco Mercantil el giro 006 para su descuento. El banco tienen las siguientes condiciones: Gastos de cobranza: 3% del monto de giro. Gastos por intereses:5% Si no es cobrado al cliente gastos de 2% por gestiones de cobranza y gastos por intereses del 2,5%

20 2.2.-Documentos por cobrar Cobranzas EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO 1.-Al enviar el giro al banco para su descuento FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER -XX- BANCO PROVINCIAL GASTOS POR INTERESES SOBRE DESCUENTOS GASTOS DE COBRANZAS EFECTOS DESCONTADOS

21 2.2.-Documentos por cobrar 2,1,2,-Cobranzas EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO 1. -El 20/08 El banco informa que la letra se cobró FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER -XX- EFECTOS DESCONTADOS EFECTOS POR COBRAR

22 2.2.-Documentos por cobrar Cobranzas EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO 1.-El 22/08 El banco informa que la letra no se cobró FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER -XX- EFECTOS DESCONTADOS GASTOS POR INTERESES SOBRE DESCUENTOS GASTOS POR COBRANZAS BANCO

23 2.3.-Deterioro de las cuentas y documentos por cobrar Incobrabilidad Otros deterioros PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES Es la porción de las cuentas por cobrar que la empresa estima que no logrará cobrar. Métodos para calcular la provisión Antigüedad de los saldos de cuentas y efectos por cobrar Porcentaje de los saldos de cuentas y efectos por cobrar Porcentaje sobre las ventas a crédito Asignación. Leer la NIC 36. párrafo 1

24 Provisión para cuentas incobrables EJEMPLO: La empresa posee los siguientes saldos de cuentas y efectos por cobrar al 30/06 Giro Factura Monto Vencimiento Cliente ,oo 15/07/2011 Conser s.a ,oo 20/08/2011 Zapato s.r.l ,oo 15/09/2011 El estudiante s.a ,00 30/09/2011 Peley y Diaz c.a

25 Provisión para cuentas incobrables Métodos para calcular la provisión Porcentaje de los saldos de cuentas y efectos por cobrar La empresa determinar que se creará la provisión por el 3% del monto de cada cuenta y efectos por cobrar. 1.-Crear la provisión FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN DEBE HABER Asignación. Leer la NIC 36. párrafo 1

26 Provisión para cuentas incobrables Métodos para calcular la provisión Porcentaje de los saldos de cuentas y efectos por cobrar 2.-Para darle de baja por incobrable FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER ALERTA: Ubique sus apuntes de contabilidad I sobre provisión

27 Provisión para cuentas incobrables La empresa tiene creada una provisión de ,oo bs y debe darle de baja a facturas 180.OOO,oo y giros por ,oo bs Darle de baja por incobrable con provisión menor al monto de cuentas y efectos FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER -XX- PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS EFECTOS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR Asignación. Leer la NIC 36. párrafo 1

28 Provisión para cuentas incobrables La empresa tiene creada una provisión de ,oo bs y debe darle de baja a facturas ,oo y giros por ,oo bs Darle de baja por incobrable FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES EFECTOS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR Asignación. Leer el principio de importancia relativa