Expositor: Gunter Maerker

Transcripción

1 Expositor: Gunter Maerker AGOSTO

2 LAS BASES JURÍDICAS INTERNACIONALES Y NACIONALES 1. LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. (Artículo 131). 2. EL ACUERDO DE LA O.M.C. (Acuerdo relativo a la aplicación del artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio de 1994). 3. LA LEY DE COMERCIO EXTERIOR. 4. LA LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN. 5. LA LEY ADUANERA. (Artículos 64 al 78-B) 6. EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. 2

3 IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR CUOTAS COMPENSATORIAS AD VALOREM (Sobre Valor) ESPECÍFICOS (Sobre Unidad de Medida) 3

4 ANTECEDENTES.- HISTORIA DEL CONCEPTO DE VALOR COMO BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO DE IMPORTACIÓN VALOR COMERCIAL VALOR OFICIAL (Hasta el 30 VI 1979) LA LEY DE VALORACIÓN ADUANERA DE LAS MERCANCÍAS DE IMPORTACIÓN VALOR NORMAL VALOR OFICIAL (Hasta el 31 XII 1987) VALOR NORMAL (Hasta el 31 XII 1992) VALOR EN ADUANA (GATT.- Desde el 1o. de enero de 1993) 4

5 LEY ADUANERA Artículo 64 VALOR EN ADUANA VALOR DE TRANSACCIÓN PRECIO PAGADO (El Precio total pagado o por pagar) 5

6 EL VALOR EN ADUANA DEBE COMPRENDER PAGO DE COMISIONES DE VENTA O CORRETAJE (NO DE COMPRAS) COSTO DE EMPAQUES (EMBALAJE) LEY ADUANERA Artículo 65 (INCREMENTABLES) GASTOS POR TRANSPORTES (FLETES) SEGUROS Y GASTOS CONEXOS (hasta el lugar de introducción al Territorio Nacional) (OTROS GASTOS REPARTIDOS) AMORTIZACIÓN DE MAQUINARIA, HERRAMIENTAS, MOLDES, ETC. COSTO DE MATERIALES ENVIADOS A TÍTULO GRATUITO TRABAJOS DE INGENIERA Y/O PLANOS DIBUJOS PROTEGIDOS, ETC. REGALÍAS 6

7 EL VALOR EN ADUANA NO DEBE COMPRENDER (NO INCREMENTABLES) LEY ADUANERA Artículo 66 (FACTURAR DESGLOSADO O POR SEPARADO) GASTOS QUE POR CUENTA PROPIA REALICE EL IMPORTADOR AUNQUE BENEFICIEN AL EXPORTADOR. GASTOS DE CONSTRUCCIÓN, INSTALACIÓN O ASESORIA DESPUÉS DE LA IMPORTACIÓN. GASTOS POR TRANSPORTES (FLETES) SEGUROS Y GASTOS CONEXOS DESPUÉS DE LA IMPORTACIÓN. CONTRIBUCIONES Y CUOTAS COMPENSATORIAS. DIVIDENDOS. (COMPLICACIONES) 7

8 LEY ADUANERA Artículo 67 CONDICIONES PARA QUE SE PUEDA CONSIDERAR EL VALOR DE TRANSACCIÓN 8

9 VINCULACIÓN Se considera que hay Vinculación cuando: I. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra. II. Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios. III. Si tienen una relación de patrón y trabajador. IV. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesión del 5% o más de las acciones, partes sociales, aportaciones o títulos en circulación y con derecho a voto en ambas. V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra. VI. Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una persona. LEY ADUANERA Artículo 68 VII. Si son de la misma familia. 9

10 LEY ADUANERA Artículo 69 LA VINCULACIÓN PUEDE O NO AFECTAR AL VALOR EN ADUANA (LOS CAMPOS DEL PEDIMENTO) SE ACEPTA EL VALOR DECLARADO PERO EXISTE LA POSIBILIDAD DE QUE SE PIDA UN DICTAMEN CONTABLE DEL EXPORTADOR 10

11 LEY ADUANERA Artículo 70 ESTABLECE LOS CRITERIOS PARA LA ACEPTACIÓN DEL VALOR DE TRANSACCIÓN DECLARADOS 11

12 LEY ADUANERA Artículo 71 OTROS MÉTODOS DE VALORACIÓN NO HAY VALOR DE TRANSACCIÓN (No hay venta) MERCANCÍA SIN CARGO Alternativas para la Autoridad Artículo 71. Cuando la base gravable del impuesto general de importación no pueda determinarse conforme al valor de transacción de las mercancías importadas en los términos del artículo 64 de esta Ley, o no derive de una compraventa para la exportación con destino a territorio nacional, se determinará conforme a los siguientes métodos, los cuales se aplicarán en orden sucesivo y por exclusión: Valor de Transacción de mercancías idénticas, determinado en los términos señalados en el artículo 72 de esta Ley. Valor de Transacción de mercancías similares, determinado conforme a lo establecido en el artículo 73 de esta Ley. Valor de precio unitario de venta determinado conforme a lo establecido en el articulo 74 de esta Ley. Valor reconstruido de las mercancías importadas, determinado conforme a lo establecido en el artículo 77 de esta Ley. Valor determinado conforme a lo establecido en el artículo 78 de esta Ley. Como excepción a lo dispuesto en el primer párrafo de este artículo el orden de aplicación de los métodos para la determinación del valor en aduana de las mercancías. Previstos en las fracciones III y IV de este artículo, se podrá invertir a elección del importador. 12

13 LEY ADUANERA Artículo 72 DEFINE QUE SE ENTIENDE POR MERCANCÍAS IDÉNTICAS LEY ADUANERA Artículo 73 DEFINE QUE SE ENTIENDE POR MERCANCÍAS SIMILARES LEY ADUANERA Artículo 74 DEFINE QUE SE ENTIENDE POR PRECIO UNITARIO DE VENTA LEY ADUANERA Artículo 75 DEFINE EL MÉTODO DE CÁLCULO PARA ESTABLECER EL VALOR UNITARIO DE VENTA 13

14 LEY ADUANERA Artículo 76 LAS COMPARACIONES SOLO SE PUEDEN REALIZAR EN PERÍODOS ANTERIORES O POSTERIORES A 90 DÍAS LEY ADUANERA Artículo 77 ESTABLECE QUE SE ENTIENDE POR VALOR RECONSTRUIDO LEY ADUANERA Artículo 78 ÚLTIMO RECURSO - AVALÚOS 14

15 RECHAZOS LEY ADUANERA Artículo 78 - A LA AUTORIDAD TIENE AMPLIAS FACULTADES PARA RECHAZAR EL VALOR DECLARADO LEY ADUANERA Artículo 78 - B CONSULTAS DEFENSA EL IMPORTADOR PUEDE PRESENTAR ANTE LA AUTORIDAD LAS CONSULTAS PERTINENTES DE CÓMO ESTA CALCULANDO LA BASE GRAVABLE (VALOR EN ADUANA) LEY ADUANERA Artículo 78 - C EL CONTRIBUYENTE CUENTA CON LOS RECURSOS DE DEFENSA QUE ESTABLECE EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 15

16 LA BASE GRAVABLE (VALOR EN ADUANA) NO LO ES SOLO PARA EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN SINO TAMBIEN PARA IMPUESTOS PREFERENCIALES (TRATADOS). CUOTAS COMPENSATORIAS. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.) (EXCEPCIONES) (ANEXO 27 REGLAS) IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS) IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS (ISAN) LEY FEDERAL DE DERECHOS (DERECHO DE TRÁMITE ADUANERO) (D.T.A.) 16

17 SUBVALUACIÓN SOBREVALUACIÓN (SUB FACTURACIÓN) (INFRACCIÓN LEY ADUANERA) PRECIO DE TRANSFERENCIA (SOBRE FACTURACIÓN) (DELITO LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA) (LEY DEL I.S.R.) PRÁCTICAS DESLEALES (LEY DEL COMERCIO EXTERIOR) (DUMPING) 17

18 ESQUEMAS PARA COMBATIR LA SUB - VALUACIÓN AVISOS AUTOMÁTICOS PRECIOS ESTIMADOS. CUENTA ADUANERA DE GARANTÍA INVESTIGACIÓN ADUANERA 18

19 OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES IMPORTADOR AGENTE ADUANAL MANIFESTACIÓN DE VALOR. HOJA DE CÁLCULO AGENTE ADUANAL APODERADO ADUANAL 19

20 AGENTES ADUANALES OBLIGACIÓN TENER Y MANTENER LOS ORIGINALES DE LA MANIFESTACIÓN DE VALOR (ARTÍCULO 162 LEY ADUANERA) RESOLUTIVO DE dof publicación 19 de Mayo de 2017 Se modifica el Resolutivo Décimo tercero de las RGCE para 2017, publicadas en el DOF el 27 de enero de 2017, para quedar como sigue: "Décimo tercero. Los elementos que el importador debe proporcionar anexos a la manifestación de valor, de conformidad con el artículo 81 del Reglamento, no serán exigibles durante la vigencia de las RGCE para 2017". NO SERÁ RESPONSABLE SI ENTRE EL VALOR DECLARADO Y EL VALOR DETERMINADO POR LA AUTORIDAD ES MENOR DEL 40% (ARTÍCULO 54 DE LA LEY ADUANERA) 20

21 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA (PAMA) ARTÍCULOS 44 Y 144 DE LA LEY ADUANERA ARTÍCULO 151 Fracción VII (LEY ADUANERA) 21

22 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA PAMA ARTÍCULO 151 FRACCIÓN VIII CUANDO EL VALOR DECLARADO EN EL PEDIMENTO SEA INFERIOR EN UN 50 % AL VALOR DE TRANSACCIÓN (A PETICIÓN DEL SAT) CUENTA ADUANERA DE GARANTÍA MEDIOS DE DEFENSA 22

23 INFRACCIONES Y SANCIONES OMITIR EL PAGO TOTAL O PARCIAL (SUBVALUACIÓN DE BUENA O MALA FE) ARTÍCULO 176 DE LA LEY ADUANERA MULTA DEL 130 % AL 150 % DE LOS IMPUESTOS OMITIDOS (ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS) ARTÍCULO 178 DE LA LEY ADUANERA 23

24 ARTICULO 184-A. Son infracciones relacionadas con la obligación de transmitir la información referente al valor de la mercancía y los demás datos relativos a su comercialización, así como los relativos a su transportación, a que se refieren los artículos 20, fracción VII y 59-A de esta Ley, las siguientes: I. Transmitir datos inexactos o falsos, referentes al valor de las mercancías o los demás datos relativos a su comercialización. II. Transmitir información incompleta o con datos inexactos, en cuanto a la descripción de la mercancía e identificación individual, considerando la mercancía que se presente a despacho. III. Transmitir información relacionada con la transportación de la mercancía, incompleta o con datos inexactos, en cuanto a su descripción e identificación individual y número de contenedor, considerando la mercancía y contenedor presentado a despacho. 24

25 ARTICULO 184-B. Con independencia de las demás sanciones que procedan, se aplicarán las siguientes multas a quienes cometan las infracciones relacionadas con la obligación de transmitir la información referente al valor de la mercancía y los demás datos relativos a su comercialización, así como los relativos a su transportación a que se refiere el artículo 184-A de la Ley: I. Multa de $18, a $30, a la señalada en las fracciones I y II. II. Multa de $1, a $2, a la señalada en la fracción III. 25

26 CRITERIOS OMA REGALÍAS SOFTWARE 26