TRATAMIENTO DE PENSIONES Y RENTAS INMOBILIARIAS PARA UN RESIDENTE, PROCEDENTES DE PAÍSES CON CONVENIO
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- Sergio Alfredo Camacho Valenzuela
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1 TRATAMIENTO DE PENSIONES Y RENTAS INMOBILIARIAS PARA UN RESIDENTE, PROCEDENTES DE PAÍSES CON CONVENIO 1.- TRATAMIENTO DE LAS PENSIONES PERCIBIDAS POR UN RESIDENTE PROCEDENTES DE PAÍSES CON CONVENIO. NOTA PREVIA: 1.- PENSIONES PÚBLICAS: Se trata de aquellas que se perciben como consecuencia de haber prestado servicios a una Administración Pública del país que la satisface (funcionarios públicos jubilados, normalmente, por ejemplo). 2.- PENSIONES PRIVADAS: Se trata tanto de las pensiones satisfechas por la Seguridad Social extranjera, como de las satisfechas por las propias empresas para las que trabajaron y, en algunos casos, las derivadas de seguros privados. 3.- La expresión exento/a con progresividad (presente en la normativa del IRPF y que cuenta con una casilla específica para calificarlas en el Programa PADRE) significa que las rentas a las que hace referencia la misma están exentas, pero deben tenerse en cuenta a efectos de calcular el tipo de gravamen aplicable al resto de los ingresos. 4.- El presente listado recoge una selección de países. Únicamente se refiere a los siguientes: ALEMANIA ARGENTINA AUSTRALIA - AUSTRIA BÉLGICA COLOMBIA ECUADOR - ESTADOS UNIDOS CANADÁ FRANCIA - FINLANDIA IRLANDA - ITALIA LUXEMBURGO MARRUECOS - MÉXICO NORUEGA PAÍSES BAJOS - PORTUGAL REINO UNIDO RUMANÍA - RUSIA SUECIA URUGUAY VENEZUELA 1.-
2 ALEMANIA - Si el beneficiario tiene nacionalidad española: Tributa exclusivamente en España. - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Alemania quedando en b).- Pensión Privada: Tributa en España. Sin embargo, si el hecho causante se produjo después del 31/12/2014, puede tributar también en Alemania, como máximo un 5%, originando el derecho a deducción en España, si está en alguno de estos casos: * Que el pagador sea la Seguridad Social alemana * Que se genere por razón de aportaciones incentivadas no integradas en la renta sujeta a imposición percibida por razón del empleo en Alemania, que fueran fiscalmente deducibles o que de algún otro modo hayan estado incentivadas por Alemania, y que las aportaciones se hayan realizado durante un período superior a doce años, excepto en el caso de que se hayan reintegrado los beneficios fiscales. C.- Pagos especiales (satisfechos por motivos e persecución política, enfrentamientos bélicos o actos de terrorismo): Tributan exclusivamente en Alemania. ARGENTINA - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Argentina. b).- Pensión privada: Tributa en España (incluyendo las prestaciones por planes de pensiones y sistemas alternativos a planes de pensiones). AUSTRALIA - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Australia, quedando en 2.-
3 AUSTRIA Tributa en Austria, quedando en España exenta con progresividad. BÉLGICA - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Bélgica quedando en COLOMBIA - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Colombia, quedando en ECUADOR - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Ecuador, quedando en b).- Pensión privada: Tributa en España 3.-
4 ESTADOS UNIDOS - Si el beneficiario no tiene la nacionalidad española: Tributa en Estados Unidos, b).- Pensión privada (exceptuadas las de Seguridad Social): Tributa en España. c).- Pensión de la Seguridad Social: Tributa en EE. UU. y en España, generando derecho a deducción por doble imposición. CANADÁ No se diferencia entre pensión pública o privada. Tributa en Canadá y en España, generando el derecho a deducir en España por doble imposición. FRANCIA a).- Pensión Pública: - Si el beneficiario tiene nacionalidad española, sin ser al mismo tiempo nacional francés: Tributa en España. - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Francia, resultando en FINLANDIA Tributa en Finlandia. 4.-
5 IRLANDA - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Irlanda, quedando en ITALIA - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Italia, quedando en España exenta con progresividad. LUXEMBURGO - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Luxemburgo, quedando en España exenta con progresividad b).- Pensión privada (exceptuadas las de Seguridad Social): Tributa en España. c).- Pensión de la Seguridad Social: Tributa en España y en Luxemburgo, generando en España derecho a la deducción por doble imposición 5.-
6 MARRUECOS - Si el beneficiario tiene la nacionalidad española: Tributa en España. - Si el beneficiario no tiene la nacionalidad española: Tributa en Marruecos, MÉXICO - Si el beneficiario tiene la nacionalidad española: Tributa en España. - Si el beneficiario no tiene la nacionalidad española: Tributa en México, quedando en NORUEGA - Todas las pensiones tributan sólo en España PAÍSES BAJOS Tributa en Países Bajos, quedando en España exenta con progresividad. 6.-
7 PORTUGAL - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Portugal, REINO UNIDO - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en el Reino Unido, RUMANÍA - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Rumania, quedando en España exentas con progresividad. RUSIA - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Rusia, quedando en España exentas con progresividad. 7.-
8 SUECIA a).- Pensiones públicas: - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Suecia. b).- Pensión de la Seguridad Social o pensiones derivadas de seguros de vida: - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Suecia y en España, originando derecho a deducción por doble imposición en Suecia, pero no en España. c).- Otras pensiones privadas: Tributan en España. URUGUAY - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Uruguay, VENEZUELA - Si el beneficiario tiene la nacionalidad española: Tributa en España. - Si el beneficiario no tiene nacionalidad española: Tributa en Venezuela, quedando en España exenta con progresividad * * * * * 8.-
9 2.- TRATAMIENTO EN EL IRPF DE LAS RENTAS INMOBILIARIAS (INCLUIDAS LAS ENAJENACIONES) PERCIBIDAS POR RESIDENTES EN ESPAÑA PROCEDENTES DE PAÍSES CON CONVENIO Como regla general, los contribuyentes por el IRPF tributan en España por los rendimientos y ganancias patrimoniales procedentes de por inmuebles situados en el extranjero. En el caso de que se haya tributado en el país en el que los inmuebles estén situados: - En general: Se aplica en el IRPF el derecho a practicar la deducción para evitar la doblé imposición. - En algunos supuestos: Se evita el mecanismo de la doble imposición mediante y se aplica el mecanismo de exención con progresividad. En este último caso, no se incluirá el rendimiento en la declaración de IRPF salvo por lo que se refiere a marcar la casilla correspondiente a la exención con progresividad. Es el caso concreto de los CDI de un grupo de países para los que resulta indiferente, a efectos del IRPF, el impuesto satisfecho en el país de origen: - Austria, - República Checa, - China, - Eslovaquia, - Japón, - Marruecos, - Países Bajos, y - Polonia. * * * * * 9.-
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