Derecho Fiscal. Sesión 2: Sujetos de la relación tributaria

Transcripción

1 Derecho Fiscal Sesión 2: Sujetos de la relación tributaria

2 Contextualización Sujeto pasivo Obligación tributaria

3 Para determinar si una empresa (ya sea nacional o extranjera) tiene obligaciones fiscales en nuestro país, es necesario determinar si las mismas son residentes en México, es decir, que tengan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva. Introducción

4 Relación jurídico tributaria Sujeto activo (Estado) Sujeto pasivo (el contribuyente)

5 Naturaleza de la relación Es de derecho público porque su naturaleza es satisfacer el gasto público, además porque el acreedor es el propio Estado y su fundamento es la soberanía del Estado Es legal porque únicamente surge por disposición de la ley o por disposición que constitucionalmente le sea equiparable No es causal porque jurídicamente no es necesario que exista causa alguna para la creación y cobro del impuesto, su único fundamento es la soberanía del Estado

6 Elementos estructurales Los sujetos, activo y pasivo El hecho generador La base del impuesto El tipo de gravámen, cuota o tarifa El periodo de imposición

7 La federación Las entidades federativas, o el Distrito Federal Los municipios o las delegaciones Sujetos activos

8 Sujeto pasivo Son los entes sobre los cuales recae la obligación tributaria y debe entenderse como la persona física o moral (nacional o extranjera), que realiza el hecho generador o se encuentra en la situación jurídica prevista por las normas fiscales, es decir, que paga al Estado en dinero o bienes.

9 Sujeto pasivo directo Es aquella persona en la que recae de forma directa la obligación de cumplir con la carga tributaria y que de ninguna manera la transfiere a otra persona, dando cumplimiento a los compromisos fiscales y al pago de los impuestos que genera. Sujeto pasivo indirecto En ocasiones el sujeto pasivo no es la persona que paga el tributo, sino lo transfiere, por lo que quien lo pagaes un individuo

10 Obligaciones del sujeto pasivo Se refiere a la de otorgar al Estado una parte o porcentaje de los ingresos que percibe el contribuyente, para cumplir con el pago del crédito fiscal. En este rubro caen todas las obligaciones y deberes positivos que se establecen en las leyes fiscales, las cuales no traen aparejado el pago de cantidad alguna. Como por ejemplo, la inscripción al registro federal de contribuyentes Es forzoso que los contribuyentes no lleven a cabo actividades que se encuentren prohibidas por la legislación fiscal y que su realización entrañe la comisión de infracciones o delitos.

11 La Coordinación Fiscal Tiene como finalidad armonizar el sistema tributario mediante la coordinación y colaboración intergubernamental, establecer y distribuir las participaciones que correspondan a sus haciendas públicas en los ingresos federales y apoyar al sistema de transferencias mediante los fondos de aportaciones federales.

12 Responsabilidad solidaria Recae en una persona denominada sujeto u obligado solidario y se define como persona física o moral, sea nacional o extranjera. En virtud de haber establecido una relación de tipo jurídico con el sujeto pasivo obligado directo, por disposición expresa de la ley tributaria aplicable, adquiere el deber de cubrir un tributo originalmente a cargo del propio contribuyente directo.

13 La exención El Estado como sujeto activo de la relación tributaria es el encargado de exigir el pago de la obligación, y esta facultad es irrenunciable, sin embargo como no existe el perdón de la deuda en materia fiscal se crea una figura jurídica que no perdona la obligación, simplemente no la hace exigible, a saber la exención.

14 Son responsables solidarios con los contribuyentes Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente, hasta por el monto de estos pagos Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidación o quiebra, así como de aquellas que se causaron durante su gestión.

15 Conclusión El establecimiento de impuestos da origen a una relación tributaria, en dicha relación intervienen varios elementos: 1) Los sujetos (activo y el sujeto); 2) El hecho generados; 3) La base del impuestos; 4) El tipo de gravámen, cuota o tarifa; y 5) El periodo de imposición. El sujeto activo es el Estado, quien esta facultado para exigir el pago de una contribución. El sujeto pasivo es el particular, ya sea persona física o moral, quien estará obligado al pago de la contribución, al encontrarse en alguno de los supuestos que establece la ley. El sujeto pasivo a su vez se divide en: sujeto pasivo directo es la persona en la que recae de forma directa la obligación de cumplir con la carga tributaria, y sujeto indirecto que no es la persona que paga el tributo, sino lo transfiere.

16 Para aprender más Qué es la coordinación fiscal? Quiroz, E. (s/f). La Coordinación Fiscal en el Federalismo Mexicano y su repercusión en el desarrollo, obtenido de: Cuáles son los antecedentes del sistema de coordinación fiscal? Nuñez, A. (s/f). Antecedentes y caracteristicas del sistema nacional de coordinación fiscal en México, obtenido de: df

17 Referencias Andrea, F. y Ris, J. (1994) Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos comentada, México: Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM y PGR. Boeta, A. (1992). Derecho fiscal. Teoría y práctica. 2da ed. México: EACSA. Pp. 47, 48, 160. Carrasco, H. (2000). Derecho Fiscal Constitucional. México: OXFORD. Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal I. México: IURE. Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal II. México: IURE. De Pina, R. y De Pina Vara, R. (1992). Diccionario de Derecho. México: Porrúa. De la Garza, S. (2003) Derecho Financiero Mexicano. México: Porrúa. Fernández, R. (2000). Derecho Fiscal. México: Mc Graw Hill. Mabarak, D. (2008). Derecho Fiscal Aplicado. México: McGraw-Hill. Margáin, E. (1997). Introducción al estudio del derecho tributario mexicano. México: Porrúa. Quintana, J. y Rojas, J. (1999). Derecho Tributario Mexicano. México: Trillas. Rodríguez, R. (2004). Derecho Fiscal, segunda edición. México: OXFORD. Sánchez, N. (1999). Derecho Fiscal Mexicano. México: Porrúa.

18 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Ley de Coordinación Fiscal. Ley de Ingresos de la Federación. Ley del Impuesto Sobre la Renta. Ley del Servicio de Administración Tributaria. Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de México. Ley Orgánica Municipal del Estado de México. Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal Cibergráficas Sistema de Administración Tributaria, disponible en: Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, disponible en:

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