Dr. Carlos Tiffer Universidad de Costa Rica 22 de Noviembre del 2012

Transcripción

1 Dr. Carlos Tiffer Universidad de Costa Rica 22 de Noviembre del 2012

2 I. POLÍTICA CRIMINAL

3 1. Decisión del Legislador El legislador costarricense, como la mayoría de las legislaciones extranjeras, utiliza el Derecho Penal para la protección o reforzamiento del sistema económico (y social). Fundamentado en la creencia de la función preventiva que tiene la sanción penal. El derecho penal como un recurso disuasivo. Prevención general. Carácter ejemplarizante y simbólico de la pena.

4 2. Función del Bien Jurídico Tutelado La utilización del Derecho Penal para la protección del sistema económico, particularmente el sistema tributario (captación de ingresos del Estado) resulta un bien jurídico digno de protección penal (BJT)? Consenso: Necesario para la consecución de los fines del Estado Social de Derecho. Utilización del Derecho Penal para la protección de la economía.

5 2. Función del Bien Jurídico Tutelado Función del BJT: Limitadora de la acción estatal y garantizadora del ciudadano. No basta que la conducta encuadre en el tipo penal, es necesaria la afectación del BJT. Antijuricidad material. Principio de lesividad: la acción debe lesionar o poner en peligro el BJT.

6 3. Límites a la Potestad Punitiva La labor de protección del Derecho Penal debe orientarse por 3 ideas fundamentales: Accesoriedad: Después del derecho administrativo y el derecho tributario. Subsidiariedad: La utilización del Derecho Penal solo sería válida cuando no sea posible la solución del conflicto en sede administrativa. Intervención mínima: Debe reflejarse en la formulación legislativa del tipo y en estrategias de desjudicialización.

7 4. Creación Legislativa En Costa Rica, el legislador se orientó por el uso del Derecho Penal.: A partir de la creación del delito aduanero desde el 1 de julio de Posteriormente se aprobó la ley Nº 7900 del 3 de agosto de Inducción a error de la A.T Reforma por Ley Nº 9069 del Fraude a la H.P. Uno de los tipos emblemáticos es el artículo 92 que reguló la inducción a error a la Administración Tributaria, más conocido como defraudación fiscal.

8 4. Creación Legislativa Creación del Juzgado Penal de Hacienda mediante la Ley 8275 publicada el y entró a regir un año después. Actualmente creación del nuevo tipo fraude a la hacienda pública. Mediante Ley Nº 9069 del Se observa una nueva lógica: Recoger más tributos, no elevar la población penal del país. Contradicción: Directriz Presidencial 30-p del 12 de abril del 2012 = Política de persecución.

9 II. BIEN JURÍDICO TUTELADO

10 1. Posiciones Doctrinales Doctrinalmente 2 posiciones: Aunque no es pacífica la discusión sobre todo vista desde la perspectiva del Derecho Penal Económico, que se caracteriza por proteger Bienes Jurídicos difusos (fé pública, deber de lealtad hacia el Estado, deber de contribuir, solidaridad social, ect.)

11 1. Posiciones Doctrinales Resumen de posiciones teóricas: Patrimonialistas (V. Estática): Protección de la hacienda pública. Patrimonio del Estado (Colectivo). Recaudación de ingresos y la realización del gasto público. Funcionalistas: (V. Dinámica): Protección del sistema económico. Funcionamiento de la Hacienda Pública/ Protección del Orden Social. Para que el Estado funcione necesita de los tributos.

12 2. Justificación del Bien Jurídico Tutelado Resumen: para la definición del Bien Jurídico Tutelado siempre hay que considerar que los ingresos son obtenidos principalmente a través de los tributos y estos son soportados por todos, con miras al logro de objetivos económicos y sociales, elegidos por consenso. La imposición de los tributos se fundamenta en un consenso social para alcanzar metas y valores comunes. La actividad tributaria tiene una aspiración ética, solidaria y social. Es un medio para llegar a un orden social y económico justo. Gran tema y desafío: por qué la resistencia fiscal si existe este supuesto consenso social?

13 III. ANÁLISIS DEL ARTÍCULO 92 ORIGINAL.

14 1. Tipicidad Objetiva Tipicidad Objetiva: 1º elemento: más de 200 salarios base. Acción típica: inducir a error a la Administración Tributaria. Medios de comisión: simulación de datos, deformación de información verdadera (falta a la verdad), o cualquier otra forma de engaño (demasiado amplio, tipo abierto) Formas de comisión: Tanto por acción como por omisión. Sujeto activo: Quien induzca a error. Delito común; para que fuera un delito especial el sujeto activo debería tener ciertas condiciones, por ejemplo: deudor tributario, obligado, representante legal, representante jurídico.

15 1. Tipicidad Objetiva Sujeto pasivo: amplio e indeterminado. Administración Tributario (específico). Hacienda Pública (amplio). Perjuicio: Debe ser una lesión real y positiva. Beneficio: Puede ser solo un propósito. Fin último de la acción (Carrara). Puede ser para sí mismo o para un tercero. Problemática de participación.

16 Grados del Desarrollo del delito: 2. Íter Criminis Consumación: Depende de la modalidad activa u omisiva. Cuando realiza la autoliquidación. Cuando se ha producido el perjuicio. Ver vencimiento del plazo para el pago. No se debe confundir la consumación con el agotamiento del delito. Tentativa: Admite la tentativa, debe hacer actos de ejecución del delito sin llegar a consumar, independientemente de la voluntad del sujeto activo.

17 3. Tipicidad Subjetiva Tipicidad subjetiva: requiere una conducta dolosa. Voluntad más conocimiento. Problemas de los representantes legales de las personas jurídicas. Irrelevante que sea realizada en beneficio propio o de un tercero. Finalidad: específica / dolo especial.

18 4. Bien Jurídico Tutelado Bien jurídico tutelado Patrimonial. (Integridad de los tributos, la hacienda pública) (Principio de lesividad: para la imposición de una sanción penal no basta que encuadre la actividad en un tipo formal, se requiere un daño efectivo al bien jurídico tutelado). Penas o consecuencias: Pena de prisión de 5 a 10 años. Función y fin de la pena. Justificación.

19 IV. ANÁLISIS DEL TIPO FRAUDE A LA HACIENDA PÚBLICA (ART. 92. REFORMA )

20 1. Consideraciones de Política Criminal de la reforma Reafirmación del Derecho Penal para la protección del sistema económico. Se separa de la estructura de la estafa (Art Código Penal). Se elimina el error para obtener el beneficio patrimonial. Una estructura menos genérica aunque no precisa. No abandona el carácter de tipo penal abierto. Refuerza el carácter patrimonial: 500 salarios base. Bien jurídico compuesto: Incumplimiento de deberes + perjuicio patrimonial. Mantiene los mínimos y máximos de penas de prisión: 5-10 años. Prevención General: Orientación Positiva.

21 2. Tipicidad Objetiva Verbo del tipo: núcleo de la conducta defraudar. Implica tanto el cumplimiento de deberes como el perjuicio patrimonial. Defraudar implica también engaño. Igual que el tipo anterior. Sujeto activo: El que. Indeterminado, genérico. Aunque con excepciones. Sujeto pasivo: Hacienda Pública. Es más preciso. Elemento objetivo: cuantía del monto defraudado. Mayor a 500 salarios base. Forma de comisión: Tanto por acción como por omisión.

22 Modalidad de comisión: 2. Tipicidad Objetiva Eludiendo el pago de tributos: genérico, demasiado amplio, produce inseguridad jurídica. Cantidades retenidas/ elemento normativo. O que hubiere debido retener. Sujeto activo determinado. O ingresos a la cuenta de retribuciones en especie. U obteniendo indebidamente devoluciones. O disfrutando indebidamente de beneficios fiscales / Genérico, amplio.

23 2. Tipicidad Objetiva Estas modalidades de comisión confirman el carácter de tipo abierto. Todas las conductas descritas se insertan en una relación jurídica tributaria. Elementos normativos: se requieren para la definición de la conducta típica un análisis de normas extrapenales. Ej: Art. 23 (Retención en la Fuente) Ley del Impuesto sobre la Renta. / Arts. 43 y 41 (Devoluciones) Código de Normas y Procedimiento Tributarios Penalidad de prisión: 5 a 10 años. Fines de la pena?

24 3. Tipicidad Subjetiva Elemento subjetivo: Doloso. Excluye forma culposa. Finalidad: Ánimo de lucro ilícito. No basta con dolo genérico, sino un dolo específico de obtener un lucro, un beneficio patrimonial para sí o para un tercero. Admite error de tipo: Algunos elementos del tipo objetivo. Admite error de prohibición: Descripción del hecho. Requisito, error invencible. Artículo 35 del Código Penal.

25 4. Excusa Legal Absolutoria II. Análisis de tipicidad. Exclusión de pena: Criterio objetivo de punibilidad. Escusa legal absolutoria: presupone la comisión del delito. Por razones de política criminal, se anula la pena. Requisitos: Rectificación: sin que medie requerimiento ni actuación alguna del sujeto pasivo. Pago: No se prohíbe el pago por fraccionamiento. Serían posibles los arreglos. Solo dice que el sujeto repare su incumplimiento.

26 V. COMENTARIOS FINALES

27 Comentarios Finales La complejidad de las relaciones entre el derecho tributario y el derecho penal justifican una regulación especializada. La nueva reforma avanza en una mayor precisión jurídico-penal. Habrá que esperar la implementación. El legislador estableció una forma indirecta de despenalización, al aumentar el umbral a más de 500 salarios base. Favoreciendo la resolución de conflictos en sede administrativa. Probablemente resultará más beneficioso para la administración, litigar el conflicto en sede administrativa. Equilibrio.

28 Comentarios Finales Para la efectividad de la norma penal, se requiere implementación de recursos y personal en el ámbito administrativo, policial y judicial. La política de persecución por parte del Ministerio Público, debe favorecer el cumplimiento del bien jurídico tutelado. Para ello resulta indispensable la promoción de las formas de desjudicialización. Especialmente la conciliación, la suspensión del proceso a prueba y la reparación integral del daño. Resulta criticable por incumplimiento de fines de prevención especial positiva, los montos de pena de prisión establecidos.

29 Comentarios Finales El Estado democrático no está legitimado para utilizar la pena con fines meramente utilitarios en su beneficio, pretendiendo únicamente llevar temor por medio de la pena, a la población para que se abstenga de cometer infracciones fiscales Sala Constitucional. Voto número