TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES. Sergio Iván Pérez Peñuela

Transcripción

1 TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES Sergio Iván Pérez Peñuela

2 EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

3 Contribuyentes o No contribuyentes? Antecedentes: - Ley 80 de Ley 223 de 1995 Tratamiento Vigente: No Contribuyentes 3

4 Efectos para los consorciados o miembros de la Unión Temporal Cada uno debe llevar en su contabilidad y declarar en forma independiente sus ingresos, costos y deducciones que les correspondan, de acuerdo con su participación en el consorcio o la unión temporal. 4

5 EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)

6 Responsables del Impuesto Sobre las Ventas (IVA)? RESPONSABLES CUANDO REALIZAN DIRECTAMENTE LAS ACTIVIDADES GRAVADAS CON EL TRIBUTO. ALCANCE DE LA EXPRESIÓN DIRECTAMENTE : Actividades realizadas por cada uno de los miembros del consorcio o unión temporal. Actividades realizadas de forma integrada por los consorciados o miembros de la UT. 6

7 En el impuesto sobre las ventas (IVA) CUANDO SON RESPONSABLES DEL IVA DEBEN: Llevar un registro auxiliar de compras y ventas y una cuenta de impuesto a las ventas por pagar. Retener el iva cuando celebran contratos con residentes en el exterior gravados con el tributo. Exigir facturas con discriminación del IVA. Presentar declaración bimestral del impuesto. Pagar los valores determinados en las declaraciones bimestrales. 7

8 En el impuesto sobre las ventas (IVA) CUANDO SON RESPONSABLES DEL IVA DEBEN: Llevar un registro auxiliar de compras y ventas y una cuenta de impuesto a las ventas por pagar. Retener el iva cuando celebran contratos con residentes en el exterior gravados con el tributo. Exigir facturas con discriminación del IVA. Presentar declaración bimestral del impuesto. Pagar los valores determinados en las declaraciones bimestrales. 8

9 EN EL IMPUESTO DE TIMBRE

10 El impuesto de timbre está derogado? Impuesto con tarifa cero desde el año Dado que los consorcios y las uniones temporales no son personas naturales o jurídicas no son contribuyentes del impuesto de timbre. Los miembros del consorcio o la UT responden por la obligación asociada con timbre. 10

11 EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

12 CONTRIBUYENTES? El Código de Régimen Político y Municipal no se consideran contribuyentes a los consorcios y las uniones temporales. Los miembros de los consorcios y las uniones temporales, individualmente considerados, serán sujetos pasivos respecto de los ingresos que les correspondan. 12

13 ARTÍCULO 31 DE LA LEY 1430 DE 2010 Reafirma la conclusión antes mencionada, esto es, los sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio serán los respectivos miembros, en proporción a su participación dentro del consorcio o la UT. 13

14 OBLIGACIONES FORMALES

15 OBLIGACIONES FORMALES DIAN: Son formas de asociación legalmente previstas y como tales son entidades sujetas de derechos y obligaciones impositivas. Los consorcios y las uniones temporales tienen número de identificación tributaria (NIT). 15

16 ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD? No existe obligación legal. Tanto el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (O.P. 4/2002) como la DIAN (Concepto 23345/1997) recomiendan llevar contabilidad. Cuando son responsables del IVA deben llevar las cuentas contables antes comentadas. 16

17 FACTURACIÓN La facturacion puede hacerse por el consorcio o la union temporal o en forma separada o conjunta por los miembros (Decreto 3050 de 1997). Cuando son responsables del impuesto sobre las ventas (IVA) las facturas deben ser expedidas a nombre del consorcio o la unión temporal. 17

18 DEBER DE INFORMAR Deben reportar información tributaria las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes. La DIAN ha considerado entidad a los consorcios o uniones temporales y, en las resoluciones anuales de información exógena, los obliga a reportar información. 18

19 DEBER DE DECLARAR No tienen la obligación tratándose del impuesto sobre la renta y complementarios. Tampoco respecto de ingresos y patrimonio. Como responsables del IVA deberán presentar la declaración bimestral. Como agentes de retnción deben presentar la declaración mensual. 19

20 DEBER DE PRACTICAR RETENCIONES EN LA FUENTE Son agentes de retención del impuesto sobre la renta (Art. 368 ET). En el IVA cuando sean responsables catalogados como grandes contribuyentes, realicen operaciones con régimen simplificado o contraten con extranjeros la prestación de servicios en Colombia. No son agentes de retención de IVA ni de ICA. 20

21 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

22 Responsables por obligaciones tributarias del consorcio o la UT? La ley tributaria establece la responsabilidad solidaria de los consorciados y asociados respecto del ente colectivo sin personeria juridica del que hacen parte. Artículo 794 del Estatuto Tributario. 22

23 Gracias por su atención