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1 Página 1 de 5 Presentación y agradecimientos I. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD Y CONCURSO DE ACREEDORES Vicente Rodríguez Collell I.1. MARCO LEGAL I.2. LA CONTABILIDAD. NOCIONES BÁSICAS I.3. LA SITUACIÓN DE INSOLVENCIA DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONÓMICO I.4. Breve introducción al análisis contable I.4.1. Las necesidades de fondo de maniobra. El ciclo de maduración I.4.2. El punto de equilibrio o umbral de rentabilidad I.4.3. Los ratios I.5. LA DECLARACIÓN DEL CONCURSO I.5.1. La solicitud del deudor I.5.2. La contabilidad una vez iniciado el concurso II. ACUERDOS DE REFINANCIACIÓN PRECONCURSALES Jaime Santonja López II.1. INTRODUCCIÓN II.2. REGLAS BÁSICAS DE LA CONTABILIDAD II.3. CONTABILIZACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS II.4. INFORMACIÓN EN LA MEMORIA SOBRE EL APLAZAMIENTO DE PAGO A PROVEEDORES II.5. PROTECCIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES. RESPONSABILIDAD DEL ADMINISTRADOR FRENTE A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (ART. 43 LGT) II.6. LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO II.7. CONSTITUCIÓN DE HIPOTECAS Y AFIANZAMIENTO DE OPERACIONES II.7.1. Tratamiento contable de los gastos asociados a la obtención de un aval II.7.2. Tributación por el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados II.7.3. Sujeción a ITP-AJD de un documento notarial en el que se documente la novación de un préstamo hipotecario o de un crédito hipotecario II.7.4. Exención por AJD sobre novación de préstamos hipotecarios II.7.5. Cancelación del crédito hipotecario con una entidad y constitución de préstamo hipotecario con otra entidad financiera II.7.6. Base imponible en la tributación por la ampliación de la cuantía de un préstamo hipotecario II.7.7. Igualdad de rango en nuevas hipotecas II.7.8. Aval personal otorgado posteriormente a la constitución de un préstamo hipotecario II.7.9. Tributación en la renta personal del tercero que avala II Constitución de hipotecas unilaterales a favor de la Hacienda Pública II.8. AMPLIACIÓN DEL CRÉDITO DISPONIBLE II.8.1. La mejora en la refinanciación II.8.2. Registro contable II.8.3. Tributación por el Impuesto sobre Sociedades II.8.4. Imposición indirecta II.9. DEUDAS DE LA SOCIEDAD CON EL SOCIO O PARTES VINCULADAS II.9.1. Condonación de las deudas II.9.2. Préstamos a tipo de interés cero o inferior a mercado II.10. ESTABLECIMIENTO DE UNA QUITA Y ESPERA II Registro contable del nuevo crédito resultante de la quita y espera

2 Página 2 de 5 II Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre Sociedades II La reforma de 2011 sobre el aprovechamiento de las bases imponibles negativas II.11. LA RECUPERACIÓN DE LAS CUOTAS DE IVA II.12. CESIÓN DE CRÉDITOS II Tratamiento contable de la compra de unos derechos de crédito deteriorados II Exención por IVA sobre la transmisión de créditos II Recuperación del IVA sobre los créditos adquiridos III. EL DETERIORO DEL CRÉDITO POR LA INSOLVENCIA DEL DEUDOR. REFERENCIA A LA DECLARACIÓN DE CONCURSO DE ACREEDORES Y A LA FASE PRECONCURSAL III.1. CONTABILIDAD III.1.1. General III.1.2. El deterioro de los créditos y partidas a cobrar desde la perspectiva contable III.1.3. Registro contable III.2. FISCALIDAD III.2.1. Impuesto sobre Sociedades III Presupuestos para la deducción de la pérdida por el deterioro del crédito: el concurso del deudor III General III Declaración de concurso de acreedores III El rechazo de la deducción de la pérdida por deterioro del crédito por insolvencia III Créditos adeudados o afianzados por entidades de derecho público III Los afianzados por entidades de crédito o sociedades de garantía recíproca III Créditos garantizados mediante derechos reales, pacto de reserva de dominio y derecho de retención III Créditos garantizados mediante un contrato de seguro de crédito o caución III Créditos que hayan sido objeto de renovación o prorroga expresa III Otros supuestos de no deducción de la pérdida por deterioro del crédito por posible insolvencias III Especialidades de las entidades financieras III Reversión de la pérdida III.2.2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas III Rendimientos de capital inmobiliario III Rendimientos de Actividades Económicas III Pérdidas patrimoniales III.2.3. Impuesto sobre el Valor Añadido IV. LA MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO POR CAUSA DEL CONCURSO: LA RECUPERACIÓN DEL IVA IV.1. GENERAL IV.2. LEGITIMACIÓN IV.3. CONDICIONES SUBJETIVAS DE LA MODIFICACIÓN IV.4. EXCLUSIÓN DE LA MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE EX ART. 80 TRES LIVA IV.4.1. Créditos que disfruten de garantía real en la parte garantizada IV.4.2. Créditos afianzados por entidades de crédito o sociedades de garantía recíproca o cubiertos por un contrato de seguro de crédito o de caución, en la parte afianzada o asegurada IV.4.3. Créditos entre personas o entidades vinculadas IV.4.4. Créditos adeudados o afianzados por entes públicos IV.4.5. Destinatario no establecido IV.5. PRESUPUESTOS PARA LA MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR CONCURSO DEL DEUDOR IV.5.1. Impago de la cuota del IVA IV.5.2. Concurso de acreedores del deudor IV.6. EL PLAZO PARA MODIFICAR LA BASE IMPONIBLE IV.7. FORMALIDADES DE LA REDUCCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE EX ART. 80 TRES LIVA IV.7.1. El acreedor debe expedir y remitir al destinatario de las operaciones una nueva factura en la que se rectifique la cuota repercutida que ha sido impagada IV.7.2. Las operaciones cuya base imponible se pretenda rectificar deberán haber sido facturadas y anotadas en el libro registro de facturas expedidas por el acreedor en tiempo y forma IV.7.3. El acreedor, en plazo y forma, tendrá que comunicar a la Administración Concursal del concurso de acreedores del deudor

3 Página 3 de 5 y a la Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, la modificación de la base imponible practicada IV.8. LA RECTIFICACIÓN DEL IVA DESDE LA PERSPECTIVA DEL CONCURSADO IV.9. LA RECUPERACIÓN DEL IVA POR EL ACREEDOR IV.10. REGISTRO CONTABLE IV En sede del acreedor IV En sede del deudor IV.11. FORMULARIOS V. LA LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD DURANTE EL CONCURSO DE ACREEDORES Laura Aparicio Ferrer VI. LAS CUENTAS ANUALES DURANTE EL CONCURSO DE ACREEDORES VI.1. LA FORMULACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES VI.1.1. General VI.1.2. Sujetos obligados a la formulación de las cuentas anuales VI.1.3. La firma de las cuentas anuales VI.1.4. El plazo para la formulación de las cuentas anuales VI.2. LA VERIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES VI.2.1. Supuestos en que procede la verificación de cuentas anuales por un auditor de cuentas VI.2.2. Órgano competente para designar al auditor de cuentas VI.2.2. Duración del cargo VI.2.3. Auditoría de cuentas y liquidación concursal VI.3. APROBACIÓN Y DEPÓSITO DE LAS CUENTAS ANUALES VI.3.1. Aprobación de las cuentas anuales VI.3.2. Depósito de cuentas anuales VI.4. FORMULARIOS VII. LA RETRIBUCIÓN DE LOS ADMINISTRADORES CONCURSALES VII.1. GENERAL VII.2. REGISTRO CONTABLE VII.3. FISCALIDAD VII.3.1. Los administradores concursales VII Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas VII Impuesto sobre Sociedades VII Impuesto sobre el Valor Añadido VII.4. LA CONCURSADA VIII. RESOLUCIÓN DE CONTRATOS Y RESCISIÓN CONCURSAL Jaime Santonja López VIII.1. GENERAL VII.2. COLABORADORES EN LOS ACTOS PERJUDICIALES PARA LA MASA ACTIVA Y RESPONSABILIDAD EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA VIII.3. TRATAMIENTO CONTABLE DE LA RESOLUCIÓN CONTRACTUAL Y LAS ACCIONES DE REINTEGRACIÓN DE LA MASA ACTIVA VIII.4. TRIBUTACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES VIII.4.1. Determinación de la base imponible del impuesto VIII.4.2. Imputación contable VIII.4.3. Normas de valoración fiscal VIII.4.4. Efectos sustitución del valor contable por el de mercado VIII.4.5. Acción rescisoria. Recuperación de la propiedad de un inmueble VIII.4.6. Regularización de partidas del balance VIII.5. REPERCUSIÓN DE LA RESOLUCIÓN CONTRACTUAL O RESCISIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

4 Página 4 de 5 VIII.5.1. Tratamiento fiscal de las indemnizaciones por resolución de contratos VIII.5.2. La rescisión. Rectificación en el Impuesto sobre el Valor Añadido VIII.5.3. Rectificación del IVA VIII.5.4. Recuperación del IVA repercutido VIII.5.5. Rectificación de las cuotas deducidas por IVA VIII.5.6. Discrepancias en la facturación VIII.5.7. Recuperación del IVA correspondiente al crédito objeto de reintegración VIII.6. RECTIFICACIÓN Y DEVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS POR EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES VIII.7. RECUPERACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA IX. LA DACIÓN EN PAGO IX.1. GENERAL IX.2. CONTABILIDAD IX.2.1. La deudora IX.2.2. La acreedora IX.3. TRIBUTACIÓN DE LA DACIÓN EN PAGO IX.3.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IX.3.2. Impuesto sobre Sociedades IX.3.3. Impuesto sobre el Valor Añadido IX.3.4. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados X. EL INFORME DE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL X.1. GENERAL X.2. CONTABILIZACIÓN DERIVADA DEL INFORME DE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL X.2.1. La lista de acreedores X.2.2. Inventario de bienes y derechos X.3. MODIFICACIÓN DE LA VALORACIÓN DEL ACTIVO COMO CONSECUENCIA DEL INFORME DE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL X.4. EL INFORME DE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL Y EL ART. 134 TRLIS XI. EL CONVENIO CONCURSAL XI.1. GENERAL XI.2. LA CONCURSADA XI.2.1. Contabilización de los efectos patrimoniales derivados para el concursado de la aprobación de un convenio XI.2.3. ASPECTOS FISCALES XI Impuesto sobre Sociedades XI Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas XI Impuesto sobre el Valor Añadido XI Impuesto sobre Operaciones Societarias XI.3. LOS ACREEDORES XI.3.1. Contabilidad XI.3.2. Fiscalidad XI Impuesto sobre Sociedades XII Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas XII Impuesto sobre el valor Añadido XII.4. FORMULARIOS XII. LA COMPRAVENTA DE CRÉDITOS EN EL PROCEDIMIENTO CONCURSAL XIII. LA LIQUIDACIÓN DEL CONCURSADO

5 Página 5 de 5 XIII.1. GENERAL XIII.2. LA CONCURSADA XIII.2.1. Contabilización de la liquidación concursal XIII.2.2. Fiscalidad de la liquidación concursal desde la perspectiva de la concursada XIII Impuesto sobre Sociedades XIII Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas XIII Impuesto sobre el Valor Añadido XIII Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados XIII.3. EL ACREEDOR CONCURSAL XIII.3.1. Tratamiento contable de la liquidación concursal desde la perspectiva del acreedor XIII.3.2. Tributación de la liquidación concursal para el acreedor XIII Impuesto sobre Sociedades XIII Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas XIII Impuesto sobre el Valor Añadido XIV. PROBLEMÁTICA DE LOS CERTIFICADOS DE ESTAR AL CORRIENTE DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EMPRESAS EN CONCURSO Laura Aparicio Ferrer Bibliografía